Соглашение о защите и поощрении капитальных вложений
Подборка наиболее важных документов по запросу Соглашение о защите и поощрении капитальных вложений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая система должна быть стабильной и предсказуемой, а также обеспечивать поступление ресурсов для решения государственных задач
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)Для этого предлагается расширить границы, при которых бизнес будет иметь право применять УСН при одновременном сближении условий налогообложения с обычной системой налогообложения. Цель этого предложения - выравнивание условий конкуренции между разными экономическими субъектами, снижение интереса выстраивать схемы ухода от налогообложения, применяя дробление бизнеса. Одновременно в Правительстве РФ готовы предусмотреть амнистию для тех налогоплательщиков, кто готов работать "в белую" и отказаться от схем дробления бизнеса. Налоговые изменения должны обеспечить предсказуемые условия для работы предпринимателей, для реализации ими долгосрочных инвестиционных проектов. Все действующие преференциальные режимы сохранятся. Это и соглашение о защите поощрений капитальных вложений, и специнвестконтракты, и особые экономические зоны, и территории опережающего развития. Все те режимы, где приняты стабилизационные оговорки, продолжат свое действие и не поменяются.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)Для этого предлагается расширить границы, при которых бизнес будет иметь право применять УСН при одновременном сближении условий налогообложения с обычной системой налогообложения. Цель этого предложения - выравнивание условий конкуренции между разными экономическими субъектами, снижение интереса выстраивать схемы ухода от налогообложения, применяя дробление бизнеса. Одновременно в Правительстве РФ готовы предусмотреть амнистию для тех налогоплательщиков, кто готов работать "в белую" и отказаться от схем дробления бизнеса. Налоговые изменения должны обеспечить предсказуемые условия для работы предпринимателей, для реализации ими долгосрочных инвестиционных проектов. Все действующие преференциальные режимы сохранятся. Это и соглашение о защите поощрений капитальных вложений, и специнвестконтракты, и особые экономические зоны, и территории опережающего развития. Все те режимы, где приняты стабилизационные оговорки, продолжат свое действие и не поменяются.
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Особые гарантии по стабильности налогообложения предусмотрены для участников соглашений о защите и поощрении капитальных вложений. Согласно п. 4.3 ст. 5 Налогового кодекса РФ для таких инвесторов гарантируется не только сохранение налоговых льгот на том уровне, который имел место на момент заключения соглашения, но также стабилизация отдельных элементов налоговых платежей, по которым не предоставляются меры поддержки в рамках соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Однако "стабилизационная оговорка" по п. 4.3 ст. 5 Налогового кодекса РФ касается лишь отношений инвестора, которые напрямую связаны с реализацией инвестиционного проекта.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Особые гарантии по стабильности налогообложения предусмотрены для участников соглашений о защите и поощрении капитальных вложений. Согласно п. 4.3 ст. 5 Налогового кодекса РФ для таких инвесторов гарантируется не только сохранение налоговых льгот на том уровне, который имел место на момент заключения соглашения, но также стабилизация отдельных элементов налоговых платежей, по которым не предоставляются меры поддержки в рамках соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Однако "стабилизационная оговорка" по п. 4.3 ст. 5 Налогового кодекса РФ касается лишь отношений инвестора, которые напрямую связаны с реализацией инвестиционного проекта.
Нормативные акты
Федеральный закон от 01.04.2020 N 69-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)
"О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации"2.1. Меры государственной поддержки, указанные в пункте 1 части 1 настоящей статьи, не предоставляются организации, заключившей соглашение о защите и поощрении капиталовложений, реализующей проект в сфере добычи руд цветных металлов (золота), объем капитальных вложений в который составляет не менее 300 миллиардов рублей, и включенной в реестр участников региональных инвестиционных проектов.
(ред. от 04.11.2025)
"О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации"2.1. Меры государственной поддержки, указанные в пункте 1 части 1 настоящей статьи, не предоставляются организации, заключившей соглашение о защите и поощрении капиталовложений, реализующей проект в сфере добычи руд цветных металлов (золота), объем капитальных вложений в который составляет не менее 300 миллиардов рублей, и включенной в реестр участников региональных инвестиционных проектов.
Федеральный закон от 28.06.2022 N 225-ФЗ
(ред. от 21.11.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""В отношении налогоплательщика, являющегося стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений, одной из сторон которого также является Российская Федерация, и реализующего новый инвестиционный проект в сфере добычи руд цветных металлов (золота) с объемом капитальных вложений не менее 300 миллиардов рублей, включенного в реестр участников региональных инвестиционных проектов, не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменения или отмены порядка определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого, при исчислении налога на добычу полезных ископаемых.";
(ред. от 21.11.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""В отношении налогоплательщика, являющегося стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений, одной из сторон которого также является Российская Федерация, и реализующего новый инвестиционный проект в сфере добычи руд цветных металлов (золота) с объемом капитальных вложений не менее 300 миллиардов рублей, включенного в реестр участников региональных инвестиционных проектов, не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменения или отмены порядка определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого, при исчислении налога на добычу полезных ископаемых.";
Статья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- или с применением налогового вычета для налогоплательщиков - участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Речь о соглашениях, которые заключены после 01.06.2022 и второй стороной которых является РФ <3>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- или с применением налогового вычета для налогоплательщиков - участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Речь о соглашениях, которые заключены после 01.06.2022 и второй стороной которых является РФ <3>.
Статья: Федеральный инвестиционный налоговый вычет: наблюдение за экспериментом
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Российское налоговое законодательство предоставляет довольно много льгот. Правда, отдельный предмет для обсуждения - это реальная возможность их применения бизнесом и, соответственно, эффект для экономики. Наверняка все слышали о региональных инвестиционных проектах (РИП), специальных инвестиционных контрактах (СПИК), соглашениях о защите и поощрении капитальных вложений (СЗПК), Свободном порте Владивосток и пр. Однако, наверное, самыми привлекательными для инвесторов являются те льготы, которые дают право уменьшить сумму исчисленного к уплате налога на произведенные налогоплательщиком инвестиции.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Российское налоговое законодательство предоставляет довольно много льгот. Правда, отдельный предмет для обсуждения - это реальная возможность их применения бизнесом и, соответственно, эффект для экономики. Наверняка все слышали о региональных инвестиционных проектах (РИП), специальных инвестиционных контрактах (СПИК), соглашениях о защите и поощрении капитальных вложений (СЗПК), Свободном порте Владивосток и пр. Однако, наверное, самыми привлекательными для инвесторов являются те льготы, которые дают право уменьшить сумму исчисленного к уплате налога на произведенные налогоплательщиком инвестиции.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Государственное регулирование инвестиционных отношений осуществляется в соответствии с Законом РСФСР от 26.06.1991 N 1488-1 "Об инвестиционной деятельности в РСФСР" (в частях, не противоречащих Закону N 39-ФЗ), Федеральным законом от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений", Федеральным законом от 09.07.1999 N 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации", Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" и другими законами и подзаконными актами. Также Российская Федерация является участником международных межправительственных договоров о поощрении и взаимной защите капиталовложений и инвестиций (см., например, Соглашение о поощрении и взаимной защите инвестиций в государствах - членах Евразийского экономического сообщества (заключено в г. Москве 12.12.2008)).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Государственное регулирование инвестиционных отношений осуществляется в соответствии с Законом РСФСР от 26.06.1991 N 1488-1 "Об инвестиционной деятельности в РСФСР" (в частях, не противоречащих Закону N 39-ФЗ), Федеральным законом от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений", Федеральным законом от 09.07.1999 N 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации", Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" и другими законами и подзаконными актами. Также Российская Федерация является участником международных межправительственных договоров о поощрении и взаимной защите капиталовложений и инвестиций (см., например, Соглашение о поощрении и взаимной защите инвестиций в государствах - членах Евразийского экономического сообщества (заключено в г. Москве 12.12.2008)).
Вопрос: О вопросах по применению НПА, регулирующих проведение отбора получателей субсидий, в том числе из бюджета субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 02-13-11/10802)предоставление субсидий в целях реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений, заключаемых в порядке, определенном законодательством Российской Федерации о защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации, указанных в абзаце втором пункта 9 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 02-13-11/10802)предоставление субсидий в целях реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений, заключаемых в порядке, определенном законодательством Российской Федерации о защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации, указанных в абзаце втором пункта 9 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
Статья: Поощрение частной инициативы и защита частных интересов в инвестировании: правовой аспект
(Белицкая А.В.)
("Предпринимательское право", 2023, N 2)Говоря о защите прав инвесторов, нельзя не подчеркнуть значимость обеспечения стабильности условий их деятельности, от которой зависит планирование инвестиционных вложений. В научной литературе стабилизационная оговорка признается формой защиты бизнеса от ужесточения или неблагоприятного изменения национального законодательства <27>. Стабилизационная оговорка или стабилизация в рамках соглашения о защите и поощрении капиталовложений имеют важнейшее значение для развития частной инициативы инвестора и защиты его прав. Представляется, что в сложившейся социально-экономической ситуации стабилизация условий деятельности должна быть предоставлена большему кругу инвесторов, порог капитальных вложений для такого предоставления для заключения соглашений о защите и поощрении капиталовложений должен быть снижен. Отметим, что иностранным инвесторам, всем без исключения, предоставлена стабилизация в соответствии с Законом об иностранных инвестициях. В условиях политической изоляции, когда государство делает ставку в основном на национального инвестора, иностранные инвесторы не должны иметь такого преимущества, стабилизационная оговорка должна коснуться каждого отечественного инвестора, который солидарно с государством действует во благо экономического роста и не только в формате государственно-частного партнерства. В настоящее время стабилизация в той или иной степени касается соглашений о государственно-частном партнерстве, концессионных соглашений, специальных инвестиционных контрактов, территорий со специальным режимом осуществления предпринимательской деятельности, соглашений о защите и поощрении капиталовложений. В основном стабилизация касается неувеличения общего налогового бремени в результате неблагоприятного изменения законодательства, но в отдельных случаях - и более широкого круга правоотношений, в том числе административных, что, безусловно, в большей степени отвечает интересам частных инвесторов.
(Белицкая А.В.)
("Предпринимательское право", 2023, N 2)Говоря о защите прав инвесторов, нельзя не подчеркнуть значимость обеспечения стабильности условий их деятельности, от которой зависит планирование инвестиционных вложений. В научной литературе стабилизационная оговорка признается формой защиты бизнеса от ужесточения или неблагоприятного изменения национального законодательства <27>. Стабилизационная оговорка или стабилизация в рамках соглашения о защите и поощрении капиталовложений имеют важнейшее значение для развития частной инициативы инвестора и защиты его прав. Представляется, что в сложившейся социально-экономической ситуации стабилизация условий деятельности должна быть предоставлена большему кругу инвесторов, порог капитальных вложений для такого предоставления для заключения соглашений о защите и поощрении капиталовложений должен быть снижен. Отметим, что иностранным инвесторам, всем без исключения, предоставлена стабилизация в соответствии с Законом об иностранных инвестициях. В условиях политической изоляции, когда государство делает ставку в основном на национального инвестора, иностранные инвесторы не должны иметь такого преимущества, стабилизационная оговорка должна коснуться каждого отечественного инвестора, который солидарно с государством действует во благо экономического роста и не только в формате государственно-частного партнерства. В настоящее время стабилизация в той или иной степени касается соглашений о государственно-частном партнерстве, концессионных соглашений, специальных инвестиционных контрактов, территорий со специальным режимом осуществления предпринимательской деятельности, соглашений о защите и поощрении капиталовложений. В основном стабилизация касается неувеличения общего налогового бремени в результате неблагоприятного изменения законодательства, но в отдельных случаях - и более широкого круга правоотношений, в том числе административных, что, безусловно, в большей степени отвечает интересам частных инвесторов.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений, применяющие налоговые вычеты по СЗПК. Всем остальным участникам таких соглашений запрещено применять инвестиционный налоговый вычет только по расходам на капвложения по соглашениям о реализации инвестпроектов.
(КонсультантПлюс, 2025)участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений, применяющие налоговые вычеты по СЗПК. Всем остальным участникам таких соглашений запрещено применять инвестиционный налоговый вычет только по расходам на капвложения по соглашениям о реализации инвестпроектов.
Статья: О понятии "инвестор"
(Лаптева А.М.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 5)Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 69-ФЗ (ред. от 21 ноября 2022 г.) "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" (далее - Закон о защите и поощрении капиталовложений) закрепляет свой вариант определения понятия "инвестор", которое применяется только в контексте этого Закона. Если сравнить его с легальным определением, изложенным в ст. 4 Закона об инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений, то очевидно их несовпадение. В Законе о защите и поощрении капиталовложений круг субъектов, потенциально претендующих на приобретение статуса инвестора, более узкий. В частности, к ним относятся отечественные физические и юридические лица, а публично-правовые образования исключены из числа инвесторов. Такое исключение представляется вполне обоснованным, поскольку этот Закон направлен на регламентацию отношений, связанных с предоставлением мер государственной (муниципальной) поддержки инвестору, который заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Если допустить возможность публично-правового образования выступать в качестве инвестора, то указанная договорная конструкция не будет иметь экономического смысла, так как меры поддержки инвестор будет предоставлять сам себе.
(Лаптева А.М.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 5)Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 69-ФЗ (ред. от 21 ноября 2022 г.) "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" (далее - Закон о защите и поощрении капиталовложений) закрепляет свой вариант определения понятия "инвестор", которое применяется только в контексте этого Закона. Если сравнить его с легальным определением, изложенным в ст. 4 Закона об инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений, то очевидно их несовпадение. В Законе о защите и поощрении капиталовложений круг субъектов, потенциально претендующих на приобретение статуса инвестора, более узкий. В частности, к ним относятся отечественные физические и юридические лица, а публично-правовые образования исключены из числа инвесторов. Такое исключение представляется вполне обоснованным, поскольку этот Закон направлен на регламентацию отношений, связанных с предоставлением мер государственной (муниципальной) поддержки инвестору, который заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Если допустить возможность публично-правового образования выступать в качестве инвестора, то указанная договорная конструкция не будет иметь экономического смысла, так как меры поддержки инвестор будет предоставлять сам себе.
Вопрос: В каком порядке заключаются соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК)?
(Консультация эксперта, 2025)Документы, предусмотренные ч. 7 ст. 11 Закона N 69-ФЗ, в случае заключения дополнительного соглашения к соглашению о защите и поощрении капиталовложений.
(Консультация эксперта, 2025)Документы, предусмотренные ч. 7 ст. 11 Закона N 69-ФЗ, в случае заключения дополнительного соглашения к соглашению о защите и поощрении капиталовложений.
Статья: Налог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года (комментарий к Законам от 28.04.2023 N 166-ФЗ, от 02.11.2023 N 523-ФЗ, от 27.11.2023 N 539-ФЗ, от 25.12.2023 N 629-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)С 01.01.2024 в НК РФ появился новый вид инвестиционного налогового вычета в виде расходов на капвложения, произведенных в рамках заключенного с исполнительным органом субъекта РФ соглашения о реализации инвестпроекта <17>. Речь идет о расходах организаций, которые реализуют инвестпроекты из реестра проектов технологического суверенитета и структурной адаптации экономики РФ либо инвестпроекты по критериям Правительства РФ (оно установит форму соглашения, его обязательные условия, порядок заключения и расторжения) <18>. Однако компании, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений, таким вычетом воспользоваться не смогут <19>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)С 01.01.2024 в НК РФ появился новый вид инвестиционного налогового вычета в виде расходов на капвложения, произведенных в рамках заключенного с исполнительным органом субъекта РФ соглашения о реализации инвестпроекта <17>. Речь идет о расходах организаций, которые реализуют инвестпроекты из реестра проектов технологического суверенитета и структурной адаптации экономики РФ либо инвестпроекты по критериям Правительства РФ (оно установит форму соглашения, его обязательные условия, порядок заключения и расторжения) <18>. Однако компании, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений, таким вычетом воспользоваться не смогут <19>.
Статья: Стабильность условий предоставления налоговых льгот как принципиальная основа режима инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Значимость вопроса стабильности инвестиционных налоговых льгот становится все выше в условиях их активного реформирования. К примеру, с 2025 года субъекты РФ лишаются полномочия по своему усмотрению вводить пониженные ставки налога на прибыль. В то же время на федеральном уровне появился ряд контрактных и неконтрактных инструментов налоговой поддержки инвесторов (инвестиционный налоговый вычет, соглашение о защите и поощрении капиталовложений и т.д.).
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Значимость вопроса стабильности инвестиционных налоговых льгот становится все выше в условиях их активного реформирования. К примеру, с 2025 года субъекты РФ лишаются полномочия по своему усмотрению вводить пониженные ставки налога на прибыль. В то же время на федеральном уровне появился ряд контрактных и неконтрактных инструментов налоговой поддержки инвесторов (инвестиционный налоговый вычет, соглашение о защите и поощрении капиталовложений и т.д.).