Социальный вычет очно-заочное обучение
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальный вычет очно-заочное обучение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению заявителя, подп. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ не соответствует Конституции РФ, поскольку ставит предоставление социального налогового вычета в зависимость от формы обучения - очной, очно-заочной (вечерней) или заочной, чем нарушает принципы всеобщности и равенства налогообложения.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению заявителя, подп. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ не соответствует Конституции РФ, поскольку ставит предоставление социального налогового вычета в зависимость от формы обучения - очной, очно-заочной (вечерней) или заочной, чем нарушает принципы всеобщности и равенства налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как работодатель предоставляет социальные вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В случае, когда вычет предоставляется работнику на его обучение, форма обучения (очная, очно-заочная или заочная) значения не имеет. Если работник оплатил обучение детей, подопечных, братьев (сестер), супруга (супруги), то социальный вычет ему может быть предоставлен только в случае очной формы обучения. Это следует из пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, Писем Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-05/40649, от 25.09.2017 N 03-04-07/61763, Информации ФНС России.
(КонсультантПлюс, 2025)В случае, когда вычет предоставляется работнику на его обучение, форма обучения (очная, очно-заочная или заочная) значения не имеет. Если работник оплатил обучение детей, подопечных, братьев (сестер), супруга (супруги), то социальный вычет ему может быть предоставлен только в случае очной формы обучения. Это следует из пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, Писем Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-05/40649, от 25.09.2017 N 03-04-07/61763, Информации ФНС России.
Ситуация: Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение, в том числе за границей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)На свое обучение вычет предоставляется обучающемуся независимо от возраста по любой форме обучения (очной, очно-заочной, заочной), в том числе и при обучении за границей.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)На свое обучение вычет предоставляется обучающемуся независимо от возраста по любой форме обучения (очной, очно-заочной, заочной), в том числе и при обучении за границей.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 17.12.2008 N 1071-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Бельтюковой Марины Анатольевны на нарушение ее конституционных прав положением подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявительницы, оспариваемое положение подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствует Конституции Российской Федерации, ее статьям 17, 19 и 43, поскольку ставит предоставление социального налогового вычета в зависимость от формы обучения - очной, очно-заочной (вечерней) или заочной, чем нарушает принципы всеобщности и равенства налогообложения.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Бельтюковой Марины Анатольевны на нарушение ее конституционных прав положением подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявительницы, оспариваемое положение подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствует Конституции Российской Федерации, ее статьям 17, 19 и 43, поскольку ставит предоставление социального налогового вычета в зависимость от формы обучения - очной, очно-заочной (вечерней) или заочной, чем нарушает принципы всеобщности и равенства налогообложения.
Статья: Получение имущественных и социальных налоговых вычетов у работодателя
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 1)Налоговый кодекс РФ не ставит право на социальный налоговый вычет в зависимость от формы обучения (очная, заочная), если налогоплательщик оплачивает свое собственное образование.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 1)Налоговый кодекс РФ не ставит право на социальный налоговый вычет в зависимость от формы обучения (очная, заочная), если налогоплательщик оплачивает свое собственное образование.
Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ на обучение детей по очной форме.
(Письмо Минфина России от 12.07.2022 N 03-04-05/66938)Согласно части 2 статьи 17 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 273-ФЗ) обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, с учетом потребностей, возможностей личности и в зависимости от объема обязательных занятий педагогического работника с обучающимися осуществляется в очной, очно-заочной или заочной форме.
(Письмо Минфина России от 12.07.2022 N 03-04-05/66938)Согласно части 2 статьи 17 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 273-ФЗ) обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, с учетом потребностей, возможностей личности и в зависимости от объема обязательных занятий педагогического работника с обучающимися осуществляется в очной, очно-заочной или заочной форме.
Статья: Социальный вычет по расходам на обучение
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 6)Что касается вычета за собственное платное образование, то его получение в большинстве случаев сложностей не вызывает. Максимальный размер социального вычета - 120 000 руб. за год (отметим, что этим лимитом ограничивается вся совокупность социальных расходов - на обучение, лечение). Налоговый кодекс РФ не ставит право на социальный вычет в зависимость от формы обучения (очной, заочной), когда налогоплательщик оплачивает свое собственное образование.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 6)Что касается вычета за собственное платное образование, то его получение в большинстве случаев сложностей не вызывает. Максимальный размер социального вычета - 120 000 руб. за год (отметим, что этим лимитом ограничивается вся совокупность социальных расходов - на обучение, лечение). Налоговый кодекс РФ не ставит право на социальный вычет в зависимость от формы обучения (очной, заочной), когда налогоплательщик оплачивает свое собственное образование.
Статья: Социальный вычет по НДФЛ со стоимости услуг логопеда и не только
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)В подпункте 2 п. 1 ст. 219 НК РФ не указано наименование формы обучения в образовательных учреждениях, поскольку данной статьей предусмотрено предоставление налогоплательщику-родителю за обучение своих детей социального налогового вычета только в случае обучения ребенка по очной форме обучения. По иным формам обучения (очно-заочной (вечерней), заочной) предоставление налогоплательщику-родителю социального налогового вычета не предусмотрено.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)В подпункте 2 п. 1 ст. 219 НК РФ не указано наименование формы обучения в образовательных учреждениях, поскольку данной статьей предусмотрено предоставление налогоплательщику-родителю за обучение своих детей социального налогового вычета только в случае обучения ребенка по очной форме обучения. По иным формам обучения (очно-заочной (вечерней), заочной) предоставление налогоплательщику-родителю социального налогового вычета не предусмотрено.
Статья: Вопросы оптимизации налога на прибыль, НДС, на имущество, налога на доходы физических лиц и единого социального налога
(Сапронов М.Н.)
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 9)Следовательно, с учетом положений Закона Российской Федерации "Об образовании" сам налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по оплате за обучение в любом образовательном учреждении и любой формы обучения (очная, заочная, вечерняя, дневная и др.). Законодательство требует только подтверждения статуса учреждения (а именно, что обучение осуществляется в образовательном учреждении) и наличия соответствующей лицензии.
(Сапронов М.Н.)
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 9)Следовательно, с учетом положений Закона Российской Федерации "Об образовании" сам налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по оплате за обучение в любом образовательном учреждении и любой формы обучения (очная, заочная, вечерняя, дневная и др.). Законодательство требует только подтверждения статуса учреждения (а именно, что обучение осуществляется в образовательном учреждении) и наличия соответствующей лицензии.
"Налоговые споры: проблемы, анализ, решение"
(Караханян С.Г., Баталова И.С.)
("Бератор-Паблишинг", 2008)Кроме того, если налогоплательщик оплачивает свое обучение в образовательных учреждениях, то для получения данного социального налогового вычета форма обучения (дневная, вечерняя, очная, заочная, экстернат) значения не имеет. Однако при оплате налогоплательщиком обучения в образовательных учреждениях своих детей или подопечных (либо бывших подопечных) такой вычет предоставляется только в том случае, если дети или подопечные (либо бывшие подопечные) налогоплательщика обучаются на дневной, то есть очной форме.
(Караханян С.Г., Баталова И.С.)
("Бератор-Паблишинг", 2008)Кроме того, если налогоплательщик оплачивает свое обучение в образовательных учреждениях, то для получения данного социального налогового вычета форма обучения (дневная, вечерняя, очная, заочная, экстернат) значения не имеет. Однако при оплате налогоплательщиком обучения в образовательных учреждениях своих детей или подопечных (либо бывших подопечных) такой вычет предоставляется только в том случае, если дети или подопечные (либо бывшие подопечные) налогоплательщика обучаются на дневной, то есть очной форме.
Статья: Льготы по налогу на доходы физических лиц: общие условия и практика применения (часть первая)
(Копина А.А.)
("Налоги" (газета), 2017, N 19)В качестве обстоятельства, имеющего существенное право для получения социального налогового вычета родителем при оплате обучения своему совершеннолетнему ребенку в Апелляционном определении Санкт-Петербургского городского суда от 07.09.2015 N 33-15127/2015 по делу N 2-3525/2015, является форма обучения. Судьи указали следующее: "Налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка по очно-заочной (вечерней) форме обучения в высшем учебном заведении, социальный налоговый вычет не может быть предоставлен.
(Копина А.А.)
("Налоги" (газета), 2017, N 19)В качестве обстоятельства, имеющего существенное право для получения социального налогового вычета родителем при оплате обучения своему совершеннолетнему ребенку в Апелляционном определении Санкт-Петербургского городского суда от 07.09.2015 N 33-15127/2015 по делу N 2-3525/2015, является форма обучения. Судьи указали следующее: "Налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка по очно-заочной (вечерней) форме обучения в высшем учебном заведении, социальный налоговый вычет не может быть предоставлен.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)В письме от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632 Минфин России пояснил, что социальный налоговый вычет налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка по очно-заочной форме обучения в высшем учебном заведении, не предоставляется.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)В письме от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632 Минфин России пояснил, что социальный налоговый вычет налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка по очно-заочной форме обучения в высшем учебном заведении, не предоставляется.
"Налог на доходы физических лиц"
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание, что для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение форма обучения не имеет принципиального значения. Это может быть очная, очно-заочная, заочная или даже дистанционная форма обучения (абзацы 1, 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, Письма Минфина России от 22.02.2012 N 03-04-05/7-217, ФНС России от 01.11.2008 N ШС-15-7/1275, Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.2008 N 1071-О-О).
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание, что для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение форма обучения не имеет принципиального значения. Это может быть очная, очно-заочная, заочная или даже дистанционная форма обучения (абзацы 1, 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, Письма Минфина России от 22.02.2012 N 03-04-05/7-217, ФНС России от 01.11.2008 N ШС-15-7/1275, Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.2008 N 1071-О-О).
Статья: Социальный налоговый вычет по расходам на обучение
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Обратим внимание: при самостоятельной оплате гражданином своего обучения в образовательных учреждениях, имеющих лицензию, для получения данным гражданином социального налогового вычета не имеет значения ни возраст гражданина, ни форма обучения (очная, очно-заочная, заочная).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Обратим внимание: при самостоятельной оплате гражданином своего обучения в образовательных учреждениях, имеющих лицензию, для получения данным гражданином социального налогового вычета не имеет значения ни возраст гражданина, ни форма обучения (очная, очно-заочная, заочная).