Уведомление по ндфл 2023 исправление суммы
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление по ндфл 2023 исправление суммы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика - п. 1 ст. 231 НК РФ (Письма Минфина России от 02.04.2024 N 03-04-05/29718, от 18.01.2023 N 03-04-05/3295 и др.).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика - п. 1 ст. 231 НК РФ (Письма Минфина России от 02.04.2024 N 03-04-05/29718, от 18.01.2023 N 03-04-05/3295 и др.).
Статья: Подборка вопросов-ответов про ЕНС и ЕНП
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Мы пересчитали НДФЛ с начала года в связи с предоставлением работнику имущественного вычета после получения из ИФНС уведомления, подтверждающего право работника на этот вычет. Излишне удержанный налог вернули работнику при очередной выплате дохода. Как правильно заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов за период возврата налога? Нужно ли корректировать ранее поданные уведомления?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Мы пересчитали НДФЛ с начала года в связи с предоставлением работнику имущественного вычета после получения из ИФНС уведомления, подтверждающего право работника на этот вычет. Излишне удержанный налог вернули работнику при очередной выплате дохода. Как правильно заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов за период возврата налога? Нужно ли корректировать ранее поданные уведомления?
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"12.2. В течение 2023 года налоговые агенты могут подавать уведомления об исчисленных суммах по налогу на доходы физических лиц, подлежащему перечислению в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226, пунктом 9 статьи 226.1, пунктом 7 статьи 226.2 Налогового кодекса Российской Федерации, до истечения 12-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму налога, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца. Уведомление, подлежащее представлению в порядке и сроки, которые предусмотрены пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в таком случае должно содержать сумму исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"12.2. В течение 2023 года налоговые агенты могут подавать уведомления об исчисленных суммах по налогу на доходы физических лиц, подлежащему перечислению в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226, пунктом 9 статьи 226.1, пунктом 7 статьи 226.2 Налогового кодекса Российской Федерации, до истечения 12-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму налога, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца. Уведомление, подлежащее представлению в порядке и сроки, которые предусмотрены пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в таком случае должно содержать сумму исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.";
<Информация> ФНС России
"Усовершенствована модель взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами в рамках ЕНС"Скорректирован порядок погашения страховых взносов. Так, если будет досрочно представлено уведомление о сумме, подлежащей перечислению во внебюджетные фонды, необходимые средства будут списаны с ЕНС не дожидаясь 28 числа месяца, следующего за отчетным. Аналогичная норма действует в отношении НДФЛ с 29 июня 2023 года.
"Усовершенствована модель взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами в рамках ЕНС"Скорректирован порядок погашения страховых взносов. Так, если будет досрочно представлено уведомление о сумме, подлежащей перечислению во внебюджетные фонды, необходимые средства будут списаны с ЕНС не дожидаясь 28 числа месяца, следующего за отчетным. Аналогичная норма действует в отношении НДФЛ с 29 июня 2023 года.
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Исходя из этого при исправлении ошибок в уведомлениях придерживайтесь следующих правил (Письма ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@, от 03.02.2023 N БС-3-11/1379@):
(КонсультантПлюс, 2026)Исходя из этого при исправлении ошибок в уведомлениях придерживайтесь следующих правил (Письма ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@, от 03.02.2023 N БС-3-11/1379@):
Типовая ситуация: Как заполнить корректировочное уведомление по ЕНП (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Если ошибка в КБК или других реквизитах, сначала повторите ошибочные данные, в сумме поставьте 0, а затем впишите верные реквизиты и укажите сумму (Письма ФНС от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@, от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если ошибка в КБК или других реквизитах, сначала повторите ошибочные данные, в сумме поставьте 0, а затем впишите верные реквизиты и укажите сумму (Письма ФНС от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@, от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@).
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, полученных в 2023 г.
(Письмо ФНС России от 21.04.2025 N БС-17-11/1108@)В соответствии с пунктом 25 статьи 19 Федерального закона положения статьи 214.2 Кодекса (в редакции Федерального закона) в части определения величины превышения и представления банками информации с детализацией начислений распространяются на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2023 года.
(Письмо ФНС России от 21.04.2025 N БС-17-11/1108@)В соответствии с пунктом 25 статьи 19 Федерального закона положения статьи 214.2 Кодекса (в редакции Федерального закона) в части определения величины превышения и представления банками информации с детализацией начислений распространяются на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2023 года.
Вопрос: Организация допустила ошибку в уведомлении, НДФЛ по выплаченным дивидендам отражен по КБК НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (НДФЛ с заработной платы). Как исправить ошибку, учитывая, что она была допущена во II и III кварталах текущего года? Нужно ли корректировать уведомление за II квартал?
(Консультация эксперта, 2023)Согласно п. 1 Письма ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@, если ошибка допущена в сумме налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате, следует в новом уведомлении повторить данные ошибочной строки, а сумму указать новую. В отношении ранее ошибочно не отраженной суммы НДФЛ с дивидендов следует отразить ее в отдельном блоке по соответствующему КБК.
(Консультация эксперта, 2023)Согласно п. 1 Письма ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@, если ошибка допущена в сумме налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате, следует в новом уведомлении повторить данные ошибочной строки, а сумму указать новую. В отношении ранее ошибочно не отраженной суммы НДФЛ с дивидендов следует отразить ее в отдельном блоке по соответствующему КБК.
Статья: Как платить НДФЛ с процентного дохода в 2024 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 13)- Есть разъяснения Минфина с такой позицией: даже если плательщик подал декларацию 3-НДФЛ в отношении доходов, налог с которых уплачивается на основании налогового уведомления, предусмотренный п. 6 ст. 228 НК РФ срок уплаты НДФЛ (1 декабря соответствующего года) не корректируется <22>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 13)- Есть разъяснения Минфина с такой позицией: даже если плательщик подал декларацию 3-НДФЛ в отношении доходов, налог с которых уплачивается на основании налогового уведомления, предусмотренный п. 6 ст. 228 НК РФ срок уплаты НДФЛ (1 декабря соответствующего года) не корректируется <22>.
Статья: Как отражать зарплату сотрудников в форме 6-НДФЛ по новым правилам: примеры
(Рипалова Ж.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Практика сверок с ФНС показывает, что исправления в уведомлениях не всегда загружаются в базу контролирующего органа корректно. Есть примеры загрузки в базу новой суммы без сторнирования исправленной. Важно делать сверку с ФНС и вносить изменения по факту обнаружения ошибок. Сотрудники налоговых органов отвечают на данные запросы оперативно и сами заинтересованы в максимально быстром исправлении ошибок. Обратите внимание, что уведомление по ЕНП на НДФЛ подается ежемесячно, в отличие, например, от уведомления на страховые взносы. С июня 2023 г. уведомление на НДФЛ можно подавать дважды (табл. 2).
(Рипалова Ж.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Практика сверок с ФНС показывает, что исправления в уведомлениях не всегда загружаются в базу контролирующего органа корректно. Есть примеры загрузки в базу новой суммы без сторнирования исправленной. Важно делать сверку с ФНС и вносить изменения по факту обнаружения ошибок. Сотрудники налоговых органов отвечают на данные запросы оперативно и сами заинтересованы в максимально быстром исправлении ошибок. Обратите внимание, что уведомление по ЕНП на НДФЛ подается ежемесячно, в отличие, например, от уведомления на страховые взносы. С июня 2023 г. уведомление на НДФЛ можно подавать дважды (табл. 2).
Типовая ситуация: Корректирующее уведомление по ЕНП: как заполнить и подать
(Издательство "Главная книга", 2026)Для исправления ошибок в уведомлении подайте корректирующее уведомление. Если ошибка в сумме налога, в новом уведомлении укажите правильную сумму. Если ошибка в КБК или других реквизитах, сначала повторите ошибочные данные, в сумме поставьте 0, а затем впишите верные реквизиты и укажите сумму (Письмо ФНС от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для исправления ошибок в уведомлении подайте корректирующее уведомление. Если ошибка в сумме налога, в новом уведомлении укажите правильную сумму. Если ошибка в КБК или других реквизитах, сначала повторите ошибочные данные, в сумме поставьте 0, а затем впишите верные реквизиты и укажите сумму (Письмо ФНС от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@).
Статья: Детские вычеты по-новому: какова цена ошибки
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 20)- Базовые принципы, в том числе обязанность налогового агента обеспечить корректное исчисление сумм НДФЛ, в 2025 г. остались неизменными. В связи с этим полагаю, что если налоговый орган, например, в ходе проведения камеральной проверки расчета 6-НДФЛ за 2025 г. выявит, что вычет по НДФЛ на детей предоставлен в завышенном размере, то будет вправе требовать от работодателя корректировки сумм исчисленного и подлежавшего удержанию налога и представления уточненного расчета 6-НДФЛ. Вместе с тем в случае неуточнения налоговым агентом обязательств налоговый орган на основании рассматриваемых новых положений статей 218 и 228 НК РФ вправе направить налоговое уведомление на доплату ошибочно не удержанной суммы НДФЛ непосредственно физлицу.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 20)- Базовые принципы, в том числе обязанность налогового агента обеспечить корректное исчисление сумм НДФЛ, в 2025 г. остались неизменными. В связи с этим полагаю, что если налоговый орган, например, в ходе проведения камеральной проверки расчета 6-НДФЛ за 2025 г. выявит, что вычет по НДФЛ на детей предоставлен в завышенном размере, то будет вправе требовать от работодателя корректировки сумм исчисленного и подлежавшего удержанию налога и представления уточненного расчета 6-НДФЛ. Вместе с тем в случае неуточнения налоговым агентом обязательств налоговый орган на основании рассматриваемых новых положений статей 218 и 228 НК РФ вправе направить налоговое уведомление на доплату ошибочно не удержанной суммы НДФЛ непосредственно физлицу.
Вопрос: О представлении налоговым агентом уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей в части НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 30.10.2024 N ЗГ-2-11/16003@)Вопрос: Какова актуальная позиция ФНС России по Письму от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@? В Письме ФНС России разъясняет вопрос о корректировке данных в части НДФЛ в уведомлении об исчисленных суммах налогов и о представлении уведомления при выплате доходов иностранным гражданам, работающим по найму на основании патента.
(Письмо ФНС России от 30.10.2024 N ЗГ-2-11/16003@)Вопрос: Какова актуальная позиция ФНС России по Письму от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@? В Письме ФНС России разъясняет вопрос о корректировке данных в части НДФЛ в уведомлении об исчисленных суммах налогов и о представлении уведомления при выплате доходов иностранным гражданам, работающим по найму на основании патента.