Социальные выплаты облагаются НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальные выплаты облагаются НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на переводы с карты на карту для физических лиц: что изменилось с июня 2025 г.
(Чередниченко Д.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 28)- социальные пособия и прочие выплаты, положенные по закону, также не требуют уплаты налога.
(Чередниченко Д.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 28)- социальные пособия и прочие выплаты, положенные по закону, также не требуют уплаты налога.
Вопрос: Об НДФЛ при получении лицами, замещавшими муниципальные должности, доплаты к страховой пенсии и единовременной выплаты в связи с достижением пенсионного возраста или потерей трудоспособности.
(Письмо Минфина России от 07.11.2025 N 03-04-06/107625)В соответствии с пунктом 79 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 07.11.2025 N 03-04-06/107625)В соответствии с пунктом 79 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в налоговую базу доходов работников, полученных в натуральной форме. Суд установил, что общество обеспечивало сотрудников бесплатным трехразовым питанием на основании талонов. Отклоняя довод общества об отсутствии персонализированного учета выданного питания, суд принял во внимание представленные налоговым органом документы. Налоговым органом в ходе проверки были изъяты оригиналы учетных ведомостей на выдачу талонов на питание на бумажном носителе, а также файлы с компьютера сотрудника общества, содержащие данные о выданных талонах на питание в отношении каждого сотрудника. Сведения из данных файлов полностью соответствуют сведениям в табелях учета рабочего времени, предоставленных обществом в инспекцию. Сотрудники и общества, и контрагента, осуществляющего поставку питания, подтвердили, что талоны на питание оформлялись на основании пофамильных заявок, выдавались сотрудникам под расписку. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии у общества персонифицированного учета выданного питания и возможности исчислить и удержать НДФЛ в отношении каждого сотрудника, инспекция доказала факт получения работниками общества дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ. При этом суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, поскольку предоставление работникам общества питания не являлось частью системы оплаты труда. Из положений о вахтовом методе организации работ в обществе следует, что предоставление трехразового питания работникам является выплатой социального характера, не зависящей от квалификации работников, сложности, качества, количества работы, условий ее выполнения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в налоговую базу доходов работников, полученных в натуральной форме. Суд установил, что общество обеспечивало сотрудников бесплатным трехразовым питанием на основании талонов. Отклоняя довод общества об отсутствии персонализированного учета выданного питания, суд принял во внимание представленные налоговым органом документы. Налоговым органом в ходе проверки были изъяты оригиналы учетных ведомостей на выдачу талонов на питание на бумажном носителе, а также файлы с компьютера сотрудника общества, содержащие данные о выданных талонах на питание в отношении каждого сотрудника. Сведения из данных файлов полностью соответствуют сведениям в табелях учета рабочего времени, предоставленных обществом в инспекцию. Сотрудники и общества, и контрагента, осуществляющего поставку питания, подтвердили, что талоны на питание оформлялись на основании пофамильных заявок, выдавались сотрудникам под расписку. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии у общества персонифицированного учета выданного питания и возможности исчислить и удержать НДФЛ в отношении каждого сотрудника, инспекция доказала факт получения работниками общества дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ. При этом суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, поскольку предоставление работникам общества питания не являлось частью системы оплаты труда. Из положений о вахтовом методе организации работ в обществе следует, что предоставление трехразового питания работникам является выплатой социального характера, не зависящей от квалификации работников, сложности, качества, количества работы, условий ее выполнения.
Важнейшая практика по ст. 213 НК РФСтраховая компания удерживает НДФЛ при выплате денежных (выкупных) сумм в случае расторжения договора добровольного страхования жизни, если нет справки о том, что социальный вычет не получен >>>
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.04.2016 N 11-П
"По делу о проверке конституционности статей 32, 34.2 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктов 1 и 3 Положения о Пенсионном фонде Российской Федерации (России) и подпункта 5.1.1 Положения о Федеральной налоговой службе в связи с запросом Ленинградского окружного военного суда"Решением Великоновгородского гарнизонного военного суда от 9 июля 2015 года требования А. были удовлетворены в полном объеме: действия по удержанию налога на доходы физических лиц с ежемесячной денежной выплаты признаны противоречащими статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, как предполагающей освобождение таких выплат ветеранам боевых действий от обложения налогом на доходы физических лиц. При этом суд, руководствуясь статьей 23.1 Федерального закона от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах", статьей 6.5 Федерального закона от 17 июля 1999 года N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи" и полученными им разъяснениями отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Новгородской области, пришел к выводу о компенсационном характере и социальной направленности указанной денежной выплаты.
"По делу о проверке конституционности статей 32, 34.2 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктов 1 и 3 Положения о Пенсионном фонде Российской Федерации (России) и подпункта 5.1.1 Положения о Федеральной налоговой службе в связи с запросом Ленинградского окружного военного суда"Решением Великоновгородского гарнизонного военного суда от 9 июля 2015 года требования А. были удовлетворены в полном объеме: действия по удержанию налога на доходы физических лиц с ежемесячной денежной выплаты признаны противоречащими статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, как предполагающей освобождение таких выплат ветеранам боевых действий от обложения налогом на доходы физических лиц. При этом суд, руководствуясь статьей 23.1 Федерального закона от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах", статьей 6.5 Федерального закона от 17 июля 1999 года N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи" и полученными им разъяснениями отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Новгородской области, пришел к выводу о компенсационном характере и социальной направленности указанной денежной выплаты.
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2018 N 22-П
"По делу о проверке конституционности положений статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Новочеркасского гарнизонного военного суда"Конституционный Суд Российской Федерации признал положения статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 (части 1 и 2) и 57, в той мере, в какой в системе действующего правового регулирования они в силу своей неопределенности допускают обложение налогом на доходы физических лиц ежемесячной денежной выплаты, имеющей характер меры социальной поддержки, установленной для ветеранов боевых действий, и предписал федеральному законодателю внести в данную статью необходимые изменения. При этом вопрос о конституционности налогообложения иных включаемых в состав перечисленных в ней выплат Конституционным Судом Российской Федерации непосредственно не рассматривался.
"По делу о проверке конституционности положений статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Новочеркасского гарнизонного военного суда"Конституционный Суд Российской Федерации признал положения статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 (части 1 и 2) и 57, в той мере, в какой в системе действующего правового регулирования они в силу своей неопределенности допускают обложение налогом на доходы физических лиц ежемесячной денежной выплаты, имеющей характер меры социальной поддержки, установленной для ветеранов боевых действий, и предписал федеральному законодателю внести в данную статью необходимые изменения. При этом вопрос о конституционности налогообложения иных включаемых в состав перечисленных в ней выплат Конституционным Судом Российской Федерации непосредственно не рассматривался.
Вопрос: Об НДФЛ при получении отдельными категориями физлиц выплат, имеющих статус мер социальной поддержки в соответствии с актами органов госвласти субъектов РФ.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-04-09/63789)Кроме того, согласно пункту 79 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-04-09/63789)Кроме того, согласно пункту 79 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете выплаты работникам в качестве подарков к профессиональному празднику в соответствии с коллективным договором?..
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, суммы выплат в качестве подарков к профессиональному празднику в размере 3 600 руб. не облагаются НДФЛ, так как не превышают 4 000 руб. за налоговый период.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, суммы выплат в качестве подарков к профессиональному празднику в размере 3 600 руб. не облагаются НДФЛ, так как не превышают 4 000 руб. за налоговый период.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате организацией материальной помощи работникам в связи со стихийным бедствием.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/69018)Таким образом, если сумма материальной помощи выплачивается организацией налогоплательщикам, пострадавшим, в частности, от стихийных бедствий, и (или) физическим лицам, являющимся членами их семей, в связи с указанными событиями, то указанные доходы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 46 статьи 217 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/69018)Таким образом, если сумма материальной помощи выплачивается организацией налогоплательщикам, пострадавшим, в частности, от стихийных бедствий, и (или) физическим лицам, являющимся членами их семей, в связи с указанными событиями, то указанные доходы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 46 статьи 217 Кодекса.
Статья: Страховые взносы и соцвыплаты работникам здравоохранения
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 10)Субсидия, предоставленная учреждению, не входила в фонд оплаты труда, а являлась социальной выплатой, которая не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 10)Субсидия, предоставленная учреждению, не входила в фонд оплаты труда, а являлась социальной выплатой, которая не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении ежемесячной надбавки сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти.
(Письмо Минфина России от 08.08.2025 N 03-04-05/77049)Согласно пункту 79 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 08.08.2025 N 03-04-05/77049)Согласно пункту 79 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете суточные, выплаченные работнику при направлении в однодневную служебную командировку по территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно о начислении на рассматриваемую выплату страховых взносов, предусмотренных гл. 34 НК РФ, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно о начислении на рассматриваемую выплату страховых взносов, предусмотренных гл. 34 НК РФ, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- выплата, признаваемая расходами на оплату труда (ст. 255 НК РФ), независимо от ее названия и характера (заработная плата, гарантия, выплата социального характера), образует объект обложения НДФЛ и страховыми взносами (ее отражают в РСВ и Персонифицированных сведениях).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- выплата, признаваемая расходами на оплату труда (ст. 255 НК РФ), независимо от ее названия и характера (заработная плата, гарантия, выплата социального характера), образует объект обложения НДФЛ и страховыми взносами (ее отражают в РСВ и Персонифицированных сведениях).
Статья: Возмещение (компенсация) морального вреда в трудовых и налоговых правоотношениях: к проблеме оптимизации межотраслевых связей Налогового кодекса РФ и Трудового кодекса РФ
(Лушникова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Такой подход к понятийному аппарату выплат в пользу работника в трудовом законодательстве неизбежно порождает и проблемы их квалификации в целях налогообложения. Так, согласно НК РФ (п. 1 ст. 217), не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, предусмотренных законодательством. При этом к таким выплатам причисляются выплаты, имеющие различную правовую природу: компенсации в виде возмещения расходов работника (стоимости полагающегося натурального довольствия, расходов дистанционного работника, расходов, связанных со служебной командировкой, и др.) и компенсации, которые являются по назначению социальными выплатами (компенсация стоимости санаторно-курортных путевок работникам и членам их семей, взносы на софинансирование пенсионных накоплений и др.). Такие вышеназванные компенсационные выплаты, будучи различными по своей природе, не являются частью заработной платы, не учитывают характер и условия труда. Иными словами - не соответствуют тому назначению компенсационных выплат, которые указаны в ТК РФ (ст. 129). Между тем в НК РФ отсутствует дефиниция компенсационных выплат в целях налогообложения. Является ли заменой этой дефиниции примерный перечень компенсационных выплат в целях уплаты налога на доходы физических лиц? На этот вопрос, вероятно, следует дать отрицательный ответ. Тем более что Верховный Суд РФ в одном из Обзоров судебной практики прямо указал, что гл. 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц" не содержит дефиниции компенсационных выплат в связи с исполнением трудовых обязанностей, поэтому данное понятие должно применяться в значении, которое ему придает ТК РФ <14>.
(Лушникова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Такой подход к понятийному аппарату выплат в пользу работника в трудовом законодательстве неизбежно порождает и проблемы их квалификации в целях налогообложения. Так, согласно НК РФ (п. 1 ст. 217), не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, предусмотренных законодательством. При этом к таким выплатам причисляются выплаты, имеющие различную правовую природу: компенсации в виде возмещения расходов работника (стоимости полагающегося натурального довольствия, расходов дистанционного работника, расходов, связанных со служебной командировкой, и др.) и компенсации, которые являются по назначению социальными выплатами (компенсация стоимости санаторно-курортных путевок работникам и членам их семей, взносы на софинансирование пенсионных накоплений и др.). Такие вышеназванные компенсационные выплаты, будучи различными по своей природе, не являются частью заработной платы, не учитывают характер и условия труда. Иными словами - не соответствуют тому назначению компенсационных выплат, которые указаны в ТК РФ (ст. 129). Между тем в НК РФ отсутствует дефиниция компенсационных выплат в целях налогообложения. Является ли заменой этой дефиниции примерный перечень компенсационных выплат в целях уплаты налога на доходы физических лиц? На этот вопрос, вероятно, следует дать отрицательный ответ. Тем более что Верховный Суд РФ в одном из Обзоров судебной практики прямо указал, что гл. 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц" не содержит дефиниции компенсационных выплат в связи с исполнением трудовых обязанностей, поэтому данное понятие должно применяться в значении, которое ему придает ТК РФ <14>.
Вопрос: Каковы особенности налогообложения премии к юбилею организации?
(Консультация эксперта, 2026)Премия к юбилею организации облагается НДФЛ. В отношении обложения премии страховыми взносами позиция неоднозначна, в частности, в связи с тем что такая премия может расцениваться и как стимулирующая выплата, и как выплата социального характера. Также, по мнению Минфина России, расходы на выплату такой премии не учитываются при налогообложении прибыли.
(Консультация эксперта, 2026)Премия к юбилею организации облагается НДФЛ. В отношении обложения премии страховыми взносами позиция неоднозначна, в частности, в связи с тем что такая премия может расцениваться и как стимулирующая выплата, и как выплата социального характера. Также, по мнению Минфина России, расходы на выплату такой премии не учитываются при налогообложении прибыли.
Вопрос: Организация с 01.01.2026 выплачивает материальную помощь работникам в связи с рождением ребенка. Возможно ли выплачивать разные суммы? Надо ли устанавливать в локальном акте порядок их выплаты, или это возможно по усмотрению руководителя? Есть ли особенности для применения льготы по НДФЛ и страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Порядок выплаты материальной помощи при рождении ребенка устанавливается в локальном нормативном акте (ЛНА), который может включать условие о выплате разных сумм работникам в зависимости от стажа работы в организации. При отсутствии ЛНА руководитель организации вправе выплатить матпомощь, издав приказ, если такое право руководителя не ограничено учредительными документами организации, ЛНА, трудовым договором. При соблюдении установленных условий единовременная матпомощь при рождении ребенка в пределах 1 млн руб. не облагается НДФЛ, страховыми взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и на травматизм.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Порядок выплаты материальной помощи при рождении ребенка устанавливается в локальном нормативном акте (ЛНА), который может включать условие о выплате разных сумм работникам в зависимости от стажа работы в организации. При отсутствии ЛНА руководитель организации вправе выплатить матпомощь, издав приказ, если такое право руководителя не ограничено учредительными документами организации, ЛНА, трудовым договором. При соблюдении установленных условий единовременная матпомощь при рождении ребенка в пределах 1 млн руб. не облагается НДФЛ, страховыми взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и на травматизм.