Событие налогового правонарушения
Подборка наиболее важных документов по запросу Событие налогового правонарушения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Суды также исходили из того, что оснований для привлечения к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ не имелось, поскольку инспекцией не установлено наличие у заявителя истребованных документов и возможность их представления, вина заявителя в непредставлении документов, а также событие налогового правонарушения отсутствуют.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Суды также исходили из того, что оснований для привлечения к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ не имелось, поскольку инспекцией не установлено наличие у заявителя истребованных документов и возможность их представления, вина заявителя в непредставлении документов, а также событие налогового правонарушения отсутствуют.
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Таким образом, норма абзаца 3 пункта 6 статьи 101 НК РФ предусматривает публично-правовой характер реализации полномочий налогового органа, исключающий произвольное усмотрение последнего относительно целесообразности и необходимости осуществления функции выявления налоговых правонарушений указанными в ней способами, которые могут быть реализованы посредством иных форм налогового контроля, направленных на получение дополнительных доказательств, подтверждающих или опровергающих событие налогового правонарушения. Изложенное соответствует правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в п. 2.2 Определения от 12.07.2006 N 267-О.
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Таким образом, норма абзаца 3 пункта 6 статьи 101 НК РФ предусматривает публично-правовой характер реализации полномочий налогового органа, исключающий произвольное усмотрение последнего относительно целесообразности и необходимости осуществления функции выявления налоговых правонарушений указанными в ней способами, которые могут быть реализованы посредством иных форм налогового контроля, направленных на получение дополнительных доказательств, подтверждающих или опровергающих событие налогового правонарушения. Изложенное соответствует правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в п. 2.2 Определения от 12.07.2006 N 267-О.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, нарушение хронологии событий финансово-хозяйственной деятельности общества и его спорных контрагентов может свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды по сделкам между ними.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, нарушение хронологии событий финансово-хозяйственной деятельности общества и его спорных контрагентов может свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды по сделкам между ними.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 311 "Основания пересмотра судебных актов по новым или вновь открывшимся обстоятельствам" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предпринимателю доначислен налог по УСН, НДС, НДФЛ в связи с выявлением налоговым органом схемы "дробления бизнеса". Налогоплательщик обжаловал решение инспекции в суд, который отказал в признании решения недействительным. Предприниматель обратился с заявлением о пересмотре дела по вновь открывшимся обстоятельствам, указав, что уголовное дело, возбужденное в отношении него по ч. 2 ст. 198 УК РФ, прекращено в связи с отсутствием состава преступления. Суд не нашел оснований для пересмотра судебного акта, отметив, что доводы об отсутствии события налогового правонарушения, которые, по мнению предпринимателя, следуют из постановления о прекращении уголовного дела, не соответствуют буквальному содержанию указанного постановления. В ходе расследования уголовного дела было проведено налоговое судебное исследование, по результатам которого составлено заключение специалиста, которым был установлен размер налоговых обязательств предпринимателя, а уголовное дело в отношении него прекращено. Суд указал, что установление размера налоговых обязательств предпринимателя при рассмотрении уголовного дела не может являться основанием для пересмотра судебного решения по спору об обжаловании решения налогового органа. Для пересмотра дела по вновь открывшимся обстоятельствам значение имеет установление нового обстоятельства (фактического события), а не выявление нового доказательства, которое сторона по тем или иным причинам не могла представить ранее. В данном случае заключение специалиста, которым установлен размер налоговой обязанности предпринимателя, представляет собой новое доказательство, которое имеет отношение к уже исследованным судом обстоятельствам, получено после вступления в законную силу решения по делу, поэтому оно не может рассматриваться как вновь открывшееся обстоятельство по смыслу п. 1 ч. 2 ст. 311 АПК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предпринимателю доначислен налог по УСН, НДС, НДФЛ в связи с выявлением налоговым органом схемы "дробления бизнеса". Налогоплательщик обжаловал решение инспекции в суд, который отказал в признании решения недействительным. Предприниматель обратился с заявлением о пересмотре дела по вновь открывшимся обстоятельствам, указав, что уголовное дело, возбужденное в отношении него по ч. 2 ст. 198 УК РФ, прекращено в связи с отсутствием состава преступления. Суд не нашел оснований для пересмотра судебного акта, отметив, что доводы об отсутствии события налогового правонарушения, которые, по мнению предпринимателя, следуют из постановления о прекращении уголовного дела, не соответствуют буквальному содержанию указанного постановления. В ходе расследования уголовного дела было проведено налоговое судебное исследование, по результатам которого составлено заключение специалиста, которым был установлен размер налоговых обязательств предпринимателя, а уголовное дело в отношении него прекращено. Суд указал, что установление размера налоговых обязательств предпринимателя при рассмотрении уголовного дела не может являться основанием для пересмотра судебного решения по спору об обжаловании решения налогового органа. Для пересмотра дела по вновь открывшимся обстоятельствам значение имеет установление нового обстоятельства (фактического события), а не выявление нового доказательства, которое сторона по тем или иным причинам не могла представить ранее. В данном случае заключение специалиста, которым установлен размер налоговой обязанности предпринимателя, представляет собой новое доказательство, которое имеет отношение к уже исследованным судом обстоятельствам, получено после вступления в законную силу решения по делу, поэтому оно не может рассматриваться как вновь открывшееся обстоятельство по смыслу п. 1 ч. 2 ст. 311 АПК РФ.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Принимая во внимание, что событие налогового правонарушения при рассмотрении дела не установлено, решение о привлечении общества к ответственности признано судом недействительным.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Принимая во внимание, что событие налогового правонарушения при рассмотрении дела не установлено, решение о привлечении общества к ответственности признано судом недействительным.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) отсутствие события налогового правонарушения;
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) отсутствие события налогового правонарушения;
Статья: О размере штрафа за налоговое правонарушение (при недоимке)
(Заверюха Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)- статья 109 Налогового кодекса РФ указывает, что ответственность за совершение налогового правонарушения исключает отсутствие события налогового правонарушения;
(Заверюха Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)- статья 109 Налогового кодекса РФ указывает, что ответственность за совершение налогового правонарушения исключает отсутствие события налогового правонарушения;
Статья: Межотраслевая преюдиция в уголовном процессе
(Ильин А.В.)
("Закон", 2023, N 8)Например, при удовлетворении иска о возмещении вреда здоровью обстоятельства причинения вреда здоровью истца действиями ответчика не могут подлежать пересмотру в других видах судопроизводства. Будут являться эти действия уголовно наказуемыми или нет - вывод не предопределен, этот вопрос возможно решить в рамках уголовного судопроизводства, но отрицать само событие причинения вреда, совершение ответчиком действий, причинивших вред истцу, будет нельзя. Другой пример: удовлетворение негаторного иска означает установление следующих обстоятельств, которые становятся обязательными для всех: истец является собственником или лицом, владеющим имуществом по основанию, предусмотренному законом или договором, ответчик совершил действия, не связанные с лишением владения, которые нарушили право собственности или законное владение. Опять же решить, есть ли в действиях ответчика состав преступления, возможно только в рамках уголовного судопроизводства, но оспаривать наличие у истца титула или отрицать обстоятельства нарушения права собственности в рамках уголовного процесса нельзя. Еще пример: удовлетворено заявление о признании решения налогового органа о привлечении к ответственности налогоплательщика за совершение налогового правонарушения незаконным в связи с тем, что у налогоплательщика отсутствует недоимка. В этом случае судом будет установлено, что налоговая обязанность налогоплательщика применительно к инкриминируемому ему правонарушению исполнена в полном объеме. Отрицать обстоятельства отсутствия события налогового правонарушения в силу обязательности судебного решения будет нельзя.
(Ильин А.В.)
("Закон", 2023, N 8)Например, при удовлетворении иска о возмещении вреда здоровью обстоятельства причинения вреда здоровью истца действиями ответчика не могут подлежать пересмотру в других видах судопроизводства. Будут являться эти действия уголовно наказуемыми или нет - вывод не предопределен, этот вопрос возможно решить в рамках уголовного судопроизводства, но отрицать само событие причинения вреда, совершение ответчиком действий, причинивших вред истцу, будет нельзя. Другой пример: удовлетворение негаторного иска означает установление следующих обстоятельств, которые становятся обязательными для всех: истец является собственником или лицом, владеющим имуществом по основанию, предусмотренному законом или договором, ответчик совершил действия, не связанные с лишением владения, которые нарушили право собственности или законное владение. Опять же решить, есть ли в действиях ответчика состав преступления, возможно только в рамках уголовного судопроизводства, но оспаривать наличие у истца титула или отрицать обстоятельства нарушения права собственности в рамках уголовного процесса нельзя. Еще пример: удовлетворено заявление о признании решения налогового органа о привлечении к ответственности налогоплательщика за совершение налогового правонарушения незаконным в связи с тем, что у налогоплательщика отсутствует недоимка. В этом случае судом будет установлено, что налоговая обязанность налогоплательщика применительно к инкриминируемому ему правонарушению исполнена в полном объеме. Отрицать обстоятельства отсутствия события налогового правонарушения в силу обязательности судебного решения будет нельзя.
Статья: Усиление признаков антагонизма налоговых и уголовных оценок в новеллах налогового законодательства
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 4)Высказывается также категорическое утверждение об обратной обусловленности, т.е. зависимости налоговых решений от решений по уголовным делам. Отсутствие события налогового преступления, установленное приговором суда, автоматически влечет за собой отсутствие события налогового правонарушения <8>. Теоретическая справедливость утверждения очевидна, впрочем, как и его ничтожность для практической реализации. Сложно представить не только заинтересованность налоговых органов в корректировке своих решений с учетом мнения следственных органов, но и правовые основания, а также механизм реализации.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 4)Высказывается также категорическое утверждение об обратной обусловленности, т.е. зависимости налоговых решений от решений по уголовным делам. Отсутствие события налогового преступления, установленное приговором суда, автоматически влечет за собой отсутствие события налогового правонарушения <8>. Теоретическая справедливость утверждения очевидна, впрочем, как и его ничтожность для практической реализации. Сложно представить не только заинтересованность налоговых органов в корректировке своих решений с учетом мнения следственных органов, но и правовые основания, а также механизм реализации.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)1) отсутствие события налогового правонарушения;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)1) отсутствие события налогового правонарушения;