Учет ип на енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ип на енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: специальный налоговый режим как механизм легализации (часть 3)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Для рассмотрения проблематики несколько в ином аспекте обратим внимание на иные данные официальной статистики и прибегнем к сравнению, которое, как известно, придает выводам наглядность и большую убедительность. "Счетная палата выявила, что у ИП, применявших в 2018 г. УСН и затем перешедших на ПНД, объем доходов за следующий год снизился на 19,1%, а сумма перечисленного налога - в 1,6 раза. У ИП, перешедших на НПД с ЕНВД, суммы уплачиваемого налога значительно снизились - в отдельных случаях в 7 раз", при этом не исключается, что это есть следствие перехода на уплату НПД <8>. Если учесть и недополучение бюджетами ПФР и ФСС 1,9 млрд рублей в результате перехода ИП на применение нового налогового режима, освобождающего самозанятых от уплаты страховых взносов в эти фонды, то заявленный экономический эффект выглядит не столь однозначно. Особенно в контексте принесенных ему в угоду правовых "жертв". Вопрос о том, насколько они оправданны при таком результате, звучит вполне резонно.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Для рассмотрения проблематики несколько в ином аспекте обратим внимание на иные данные официальной статистики и прибегнем к сравнению, которое, как известно, придает выводам наглядность и большую убедительность. "Счетная палата выявила, что у ИП, применявших в 2018 г. УСН и затем перешедших на ПНД, объем доходов за следующий год снизился на 19,1%, а сумма перечисленного налога - в 1,6 раза. У ИП, перешедших на НПД с ЕНВД, суммы уплачиваемого налога значительно снизились - в отдельных случаях в 7 раз", при этом не исключается, что это есть следствие перехода на уплату НПД <8>. Если учесть и недополучение бюджетами ПФР и ФСС 1,9 млрд рублей в результате перехода ИП на применение нового налогового режима, освобождающего самозанятых от уплаты страховых взносов в эти фонды, то заявленный экономический эффект выглядит не столь однозначно. Особенно в контексте принесенных ему в угоду правовых "жертв". Вопрос о том, насколько они оправданны при таком результате, звучит вполне резонно.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признавались налогоплательщиками НДС (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, велся раздельно по каждому виду деятельности. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью подлежавшие налогообложению единым налогом иные виды предпринимательской деятельности, обязаны были вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признавались налогоплательщиками НДС (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, велся раздельно по каждому виду деятельности. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью подлежавшие налогообложению единым налогом иные виды предпринимательской деятельности, обязаны были вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: НДС: Налоговый орган доначислил НДС бывшему ИП, применявшему ЕНВД
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил НДС бывшему ИП, применявшему ЕНВД
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил НДС бывшему ИП, применявшему ЕНВД
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган начислил штраф и пени неплательщику НДС за неуплату в бюджет налога, предъявленного контрагенту
(КонсультантПлюс, 2026)документами, свидетельствующими о том, что Организация (ИП) ведет деятельность, подпадающую под ЕНВД (актами об оказании услуг, подпадающих под ЕНВД, и т.п.) (актуально до 01.01.2021) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)документами, свидетельствующими о том, что Организация (ИП) ведет деятельность, подпадающую под ЕНВД (актами об оказании услуг, подпадающих под ЕНВД, и т.п.) (актуально до 01.01.2021) >>>
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Минфин России и ФНС России, а также суды общей юрисдикции, позиция которых поддерживается в отдельных определениях Судебной коллегией по административным делам Верховного Суда Российской Федерации, исходят из необходимости при переквалификации деятельности плательщика налога на доходы физических лиц в предпринимательскую вменять ему соответствующую налоговую обязанность без возможности учета каких-либо расходов, поскольку право на применение профессионального налогового вычета имеют лишь лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Минфин России и ФНС России, а также суды общей юрисдикции, позиция которых поддерживается в отдельных определениях Судебной коллегией по административным делам Верховного Суда Российской Федерации, исходят из необходимости при переквалификации деятельности плательщика налога на доходы физических лиц в предпринимательскую вменять ему соответствующую налоговую обязанность без возможности учета каких-либо расходов, поскольку право на применение профессионального налогового вычета имеют лишь лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Данные бухгалтерского учета ИП в контексте установления нуждаемости семьи также могут быть не информативны, поскольку налогоплательщики УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН вправе таковой не вести в силу п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <15>. Отсюда единственным источником достоверной информации могут служить документы, оформляемые в рамках соблюдения порядка ведения расчетных и кассовых операций в наличной, безналичной формах. Безусловно, ИП может иметь первичные документы, а равно, не прибегая к легальным привилегиям, вести в полном объеме учет доходов, расходов. Но такой учет обусловлен иными целями, нежели налогообложение, а значит, не подлежат контролю налоговых органов. Кроме того, документальное подтверждение - не единственный критерий признания расходов по Налоговому кодексу РФ. Судебная практика пестрит бесчисленным множеством налоговых споров относительно сомнительной обоснованности затрат налогоплательщиков, создания формального документооборота с целью занижения налоговой базы и пр. Все сказанное позволяет признать - положения п. 24 требований Постановления N 384, п. 21 правил Постановления N 1037 способствуют подобным нарушениям в системе социальной поддержки семей с детьми.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Данные бухгалтерского учета ИП в контексте установления нуждаемости семьи также могут быть не информативны, поскольку налогоплательщики УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН вправе таковой не вести в силу п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <15>. Отсюда единственным источником достоверной информации могут служить документы, оформляемые в рамках соблюдения порядка ведения расчетных и кассовых операций в наличной, безналичной формах. Безусловно, ИП может иметь первичные документы, а равно, не прибегая к легальным привилегиям, вести в полном объеме учет доходов, расходов. Но такой учет обусловлен иными целями, нежели налогообложение, а значит, не подлежат контролю налоговых органов. Кроме того, документальное подтверждение - не единственный критерий признания расходов по Налоговому кодексу РФ. Судебная практика пестрит бесчисленным множеством налоговых споров относительно сомнительной обоснованности затрат налогоплательщиков, создания формального документооборота с целью занижения налоговой базы и пр. Все сказанное позволяет признать - положения п. 24 требований Постановления N 384, п. 21 правил Постановления N 1037 способствуют подобным нарушениям в системе социальной поддержки семей с детьми.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, ИП, применяя ЕНВД по "розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы" и "оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов", фактически торговлю не осуществлял и услуги перевозки не оказывал. Данная деятельность осуществлялась силами налогоплательщика, что подтверждается оперативно-разыскными мероприятиями территориального органа ФСБ России. Сотрудники налогоплательщика формировали документы от имени ИП, оформляли фиктивные сделки, а также распределяли денежные потоки ИП, вели от его имени налоговый и бухгалтерский учет. ИП использовал ресурсы налогоплательщика, осуществляя тот же вид деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, ИП, применяя ЕНВД по "розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы" и "оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов", фактически торговлю не осуществлял и услуги перевозки не оказывал. Данная деятельность осуществлялась силами налогоплательщика, что подтверждается оперативно-разыскными мероприятиями территориального органа ФСБ России. Сотрудники налогоплательщика формировали документы от имени ИП, оформляли фиктивные сделки, а также распределяли денежные потоки ИП, вели от его имени налоговый и бухгалтерский учет. ИП использовал ресурсы налогоплательщика, осуществляя тот же вид деятельности.
Статья: Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Бывает, что ИП совмещает упрощенку и патент и при этом не нанимает работников ни там ни там. Разъяснений ведомств о порядке учета взносов ИП за себя в такой ситуации нет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Бывает, что ИП совмещает упрощенку и патент и при этом не нанимает работников ни там ни там. Разъяснений ведомств о порядке учета взносов ИП за себя в такой ситуации нет.
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Когда-то Минфин применительно к вмененке разъяснял: если сотрудники задействованы в нескольких видах деятельности ИП, как переведенных на уплату ЕНВД, так и облагаемых в рамках иного налогового режима, то это значит, что обеспечить раздельный учет работников невозможно. Поэтому и таких работников, и АУП нужно учитывать в расчете вмененного налога полностью <18>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Когда-то Минфин применительно к вмененке разъяснял: если сотрудники задействованы в нескольких видах деятельности ИП, как переведенных на уплату ЕНВД, так и облагаемых в рамках иного налогового режима, то это значит, что обеспечить раздельный учет работников невозможно. Поэтому и таких работников, и АУП нужно учитывать в расчете вмененного налога полностью <18>.
Статья: Сдавать в аренду помещения зависимым организациям можно. Но есть нюанс
(Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2026, N 3)- Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.07.2017 N 18АП-6673/2017: "Налоговый орган пришел к обоснованному выводу, что налогоплательщик использовал в своей хозяйственной деятельности взаимозависимое лицо - ИП для занижения сумм налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, создав формальный документооборот, позволяющий учитывать дополнительные расходы на транспортные услуги, с лицом, применяющим ЕНВД... Учитывая, что договоры аренды, заключенные заявителем с третьим лицом, не соответствуют закону (п. 2 ст. 690 ГК РФ), а также являются мнимыми сделками, совершенными лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия, и, соответственно, ничтожны, они не влекут юридических последствий, в том числе в налоговой сфере... При таких обстоятельствах решение налогового органа законно и обоснованно, основания для признания его недействительным в оспариваемой части отсутствовали. Данное дело дошло до Верховного Суда РФ, который не нашел оснований для пересмотра судебных актов в кассационном порядке по доводам жалобы (Определение от 28.02.2018 N 309-КГ17-23740)".
(Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2026, N 3)- Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.07.2017 N 18АП-6673/2017: "Налоговый орган пришел к обоснованному выводу, что налогоплательщик использовал в своей хозяйственной деятельности взаимозависимое лицо - ИП для занижения сумм налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, создав формальный документооборот, позволяющий учитывать дополнительные расходы на транспортные услуги, с лицом, применяющим ЕНВД... Учитывая, что договоры аренды, заключенные заявителем с третьим лицом, не соответствуют закону (п. 2 ст. 690 ГК РФ), а также являются мнимыми сделками, совершенными лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия, и, соответственно, ничтожны, они не влекут юридических последствий, в том числе в налоговой сфере... При таких обстоятельствах решение налогового органа законно и обоснованно, основания для признания его недействительным в оспариваемой части отсутствовали. Данное дело дошло до Верховного Суда РФ, который не нашел оснований для пересмотра судебных актов в кассационном порядке по доводам жалобы (Определение от 28.02.2018 N 309-КГ17-23740)".