Сметная прибыль это
Подборка наиболее важных документов по запросу Сметная прибыль это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Положение о закупке товаров, работ, услуг (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)1.8.17.4. Затратный метод применяется в случае невозможности использования методов, указанных в п. п. 1.8.17.1 - 1.8.17.3 настоящего Положения, или в дополнение к ним. Он заключается в определении начальной (максимальной) цены договора как суммы произведенных затрат и обычной для определенной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты. Информация о прибыли может быть получена из любых общедоступных источников информации, а также из результатов изучения рынка, проведенного по инициативе Заказчика.
(КонсультантПлюс, 2026)1.8.17.4. Затратный метод применяется в случае невозможности использования методов, указанных в п. п. 1.8.17.1 - 1.8.17.3 настоящего Положения, или в дополнение к ним. Он заключается в определении начальной (максимальной) цены договора как суммы произведенных затрат и обычной для определенной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты. Информация о прибыли может быть получена из любых общедоступных источников информации, а также из результатов изучения рынка, проведенного по инициативе Заказчика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того, в письме Минфина России от 13.01.2014 N 03-03-06/1/218 разъясняется, что распределение выручки от реализации работ с длительным производственным циклом, не предусматривающих их поэтапной сдачи, может осуществляться в налоговом учете пропорционально доле фактически осуществленных прямых расходов отчетного периода в общей сумме прямых расходов, предусмотренных сметой выполнения работ. При этом при формировании состава прямых расходов в учетной политике для целей налогообложения налогоплательщик может установить перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того, в письме Минфина России от 13.01.2014 N 03-03-06/1/218 разъясняется, что распределение выручки от реализации работ с длительным производственным циклом, не предусматривающих их поэтапной сдачи, может осуществляться в налоговом учете пропорционально доле фактически осуществленных прямых расходов отчетного периода в общей сумме прямых расходов, предусмотренных сметой выполнения работ. При этом при формировании состава прямых расходов в учетной политике для целей налогообложения налогоплательщик может установить перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в Письме Минфина России от 13.01.2014 N 03-03-06/1/218 разъясняется, что распределение выручки от реализации работ с длительным производственным циклом, не предусматривающих их поэтапной сдачи, может осуществляться в налоговом учете пропорционально доле фактически осуществленных прямых расходов отчетного периода в общей сумме прямых расходов, предусмотренных сметой выполнения работ. При этом при формировании состава прямых расходов в учетной политике для целей налогообложения налогоплательщик может установить перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в Письме Минфина России от 13.01.2014 N 03-03-06/1/218 разъясняется, что распределение выручки от реализации работ с длительным производственным циклом, не предусматривающих их поэтапной сдачи, может осуществляться в налоговом учете пропорционально доле фактически осуществленных прямых расходов отчетного периода в общей сумме прямых расходов, предусмотренных сметой выполнения работ. При этом при формировании состава прямых расходов в учетной политике для целей налогообложения налогоплательщик может установить перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета.
Судебная практика
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 02.08.2023 N 88-21076/2023 (УИД 46RS0030-01-2021-006464-66)
Категория спора: Подряд.
Требования заказчика: 1) О взыскании неустойки и штрафа; 2) О взыскании неосновательного обогащения; 3) О взыскании убытков; 4) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что в установленный срок работы в полном объеме не были выполнены, а часть работ была выполнена с недостатками.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.При этом, определяя размер убытков, суд апелляционной инстанции исходил из недоказанности факта, что устранение выявленных недостатков будет производиться силами строительной организации, в связи с чем исключил из стоимости устранения недостатков, определенной заключением эксперта ФБУ Воронежский региональный центр судебной экспертизы Минюста России накладные расходы, сметную прибыль, налог на добавленную стоимость и фонд оплаты труда.
Категория спора: Подряд.
Требования заказчика: 1) О взыскании неустойки и штрафа; 2) О взыскании неосновательного обогащения; 3) О взыскании убытков; 4) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что в установленный срок работы в полном объеме не были выполнены, а часть работ была выполнена с недостатками.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.При этом, определяя размер убытков, суд апелляционной инстанции исходил из недоказанности факта, что устранение выявленных недостатков будет производиться силами строительной организации, в связи с чем исключил из стоимости устранения недостатков, определенной заключением эксперта ФБУ Воронежский региональный центр судебной экспертизы Минюста России накладные расходы, сметную прибыль, налог на добавленную стоимость и фонд оплаты труда.
Нормативные акты
Приказ Минстроя России от 04.08.2020 N 421/пр
(ред. от 30.01.2026)
"Об утверждении Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2020 N 59986)Накладные расходы и сметная прибыль определяются в соответствии со сметными нормативами, сведения о которых включены в федеральный реестр сметных нормативов, формируемый в соответствии с Порядком формирования и ведения федерального реестра сметных нормативов, утвержденным приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 24 октября 2017 г. N 1470/пр (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 мая 2018 г., регистрационный N 51079) (далее - ФРСН).
(ред. от 30.01.2026)
"Об утверждении Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2020 N 59986)Накладные расходы и сметная прибыль определяются в соответствии со сметными нормативами, сведения о которых включены в федеральный реестр сметных нормативов, формируемый в соответствии с Порядком формирования и ведения федерального реестра сметных нормативов, утвержденным приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 24 октября 2017 г. N 1470/пр (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 мая 2018 г., регистрационный N 51079) (далее - ФРСН).
Приказ Минстроя России от 11.12.2020 N 774/пр
(ред. от 22.04.2022)
"Об утверждении Методики по разработке и применению нормативов сметной прибыли при определении сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.02.2021 N 62465)3. При составлении сметной документации на строительство объектов капитального строительства сметная прибыль определяется в рублях и отражает усредненные по видам работ затраты строительных организаций, учитываемые в составе сметной стоимости строительства.
(ред. от 22.04.2022)
"Об утверждении Методики по разработке и применению нормативов сметной прибыли при определении сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.02.2021 N 62465)3. При составлении сметной документации на строительство объектов капитального строительства сметная прибыль определяется в рублях и отражает усредненные по видам работ затраты строительных организаций, учитываемые в составе сметной стоимости строительства.
Готовое решение: Как определить цену по договору строительного подряда
(КонсультантПлюс, 2026)сметная прибыль. В частности, это могут быть не относимые на себестоимость строительства расходы подрядчика на модернизацию производства, стимулирование работников (п. п. 2, 7 Методики по разработке и применению нормативов сметной прибыли при определении сметной стоимости строительства);
(КонсультантПлюс, 2026)сметная прибыль. В частности, это могут быть не относимые на себестоимость строительства расходы подрядчика на модернизацию производства, стимулирование работников (п. п. 2, 7 Методики по разработке и применению нормативов сметной прибыли при определении сметной стоимости строительства);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации представительские расходы в виде затрат на приобретение алкогольных напитков для проведения официального приема представителей контрагентов, проведенного с целью заключения договоров на поставку продукции организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительную информацию о подтверждении представительских расходов см. в Готовом решении и Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительную информацию о подтверждении представительских расходов см. в Готовом решении и Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя оказание услуг с длительным циклом производства, если в соответствии с учетной политикой выручка от оказания таких услуг признается по мере готовности услуг, степень которой определяется ежеквартально по доле выполненного объема услуг в общем объеме услуг по договору?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае исходим из того, что учетной политикой организации установлено, что доходы от реализации услуг с длительным производственным циклом признаются равномерно в течение срока действия договора, в случае если расходы на оказание услуг носят равномерный характер. То есть для целей налогообложения прибыли выручка признается в том же порядке, что и в бухгалтерском учете.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае исходим из того, что учетной политикой организации установлено, что доходы от реализации услуг с длительным производственным циклом признаются равномерно в течение срока действия договора, в случае если расходы на оказание услуг носят равномерный характер. То есть для целей налогообложения прибыли выручка признается в том же порядке, что и в бухгалтерском учете.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации амортизация права пользования и плата за аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности (у муниципалитета), если часть земельного участка предназначена для строительства собственными силами объекта недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации арендованный земельный участок используется в том числе для строительства цеха, который будет учтен в качестве амортизируемого имущества - объекта основных средств (ОС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Поэтому расходы по арендной плате за земельный участок, осуществляемые в период подготовки и ведения строительства, должны рассматриваться как расходы, непосредственно связанные со строительством объекта ОС. Такие расходы в целях налогообложения не учитываются (п. 5 ст. 270 НК РФ), а формируют первоначальную стоимость строящегося объекта (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ), которая в дальнейшем подлежит списанию в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном ст. 259 НК РФ. Такой же позиции придерживается Минфин России (см., например, Письмо от 04.08.2016 N 03-03-06/1/45885).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации арендованный земельный участок используется в том числе для строительства цеха, который будет учтен в качестве амортизируемого имущества - объекта основных средств (ОС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Поэтому расходы по арендной плате за земельный участок, осуществляемые в период подготовки и ведения строительства, должны рассматриваться как расходы, непосредственно связанные со строительством объекта ОС. Такие расходы в целях налогообложения не учитываются (п. 5 ст. 270 НК РФ), а формируют первоначальную стоимость строящегося объекта (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ), которая в дальнейшем подлежит списанию в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном ст. 259 НК РФ. Такой же позиции придерживается Минфин России (см., например, Письмо от 04.08.2016 N 03-03-06/1/45885).
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Однако в 1930 г. такая практика была полностью прекращена с изданием Постановления СТО от 7 марта 1930 г. Теперь все договоры должны были заключаться на основании фиксированной стоимости <1>. Для этого Госпланом СССР был издан "Свод производственных строительных норм" по различным видам работ в 36 выпусках <2>. Впоследствии в СССР была разработана целая система сметных норм, не имевшая аналогов в капиталистических странах. Спецификой этих норм стало то, что они централизованно рассчитывались и применялись повсеместно. Плановый характер экономики предполагал действие жесткой причинно-следственной связи, что подразумевало неизменность сметных норм в рамках горизонта планирования при условии выполнения расчетов до мельчайших деталей.
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Однако в 1930 г. такая практика была полностью прекращена с изданием Постановления СТО от 7 марта 1930 г. Теперь все договоры должны были заключаться на основании фиксированной стоимости <1>. Для этого Госпланом СССР был издан "Свод производственных строительных норм" по различным видам работ в 36 выпусках <2>. Впоследствии в СССР была разработана целая система сметных норм, не имевшая аналогов в капиталистических странах. Спецификой этих норм стало то, что они централизованно рассчитывались и применялись повсеместно. Плановый характер экономики предполагал действие жесткой причинно-следственной связи, что подразумевало неизменность сметных норм в рамках горизонта планирования при условии выполнения расчетов до мельчайших деталей.
Статья: Определение и обоснование цены договора по Закону N 223-ФЗ
(Постовалова С.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 6)При этом расчет формируется путем сложения (калькуляции) цен всех составляющих (работ, материалов, товаров, оборудования, стоимости машин и механизмов, стоимости монтажных и пусконаладочных работ и пр.) предмета договора с учетом требуемых объемов. А основанием его применения будет являться проектная документация и смета (сметная стоимость) работ, разработанная и утвержденная в соответствии с законодательством РФ.
(Постовалова С.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 6)При этом расчет формируется путем сложения (калькуляции) цен всех составляющих (работ, материалов, товаров, оборудования, стоимости машин и механизмов, стоимости монтажных и пусконаладочных работ и пр.) предмета договора с учетом требуемых объемов. А основанием его применения будет являться проектная документация и смета (сметная стоимость) работ, разработанная и утвержденная в соответствии с законодательством РФ.
Статья: Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)Наша организация заказала сторонней компании съемку видеоролика, который будет транслироваться в соцсетях для привлечения клиентов. Общая стоимость видеоролика в итоге составила 470 000 руб. (без НДС), в том числе стоимость видеосъемки - 42 000 руб. (без НДС). В смету расходов к договору на создание ролика, помимо услуг видеосъемки, компания включила оплату съемочного дня двух актеров и стоимость их райдера, в который входит оплата проживания, трансфера, авиаперелета и питания. Все расчеты с актерами проводит сторонняя компания самостоятельно. Как в "прибыльных" расходах отразить затраты на создание видеоролика? Можно ли учесть оплату съемочных дней актеров, а также стоимость их райдера, указанные в смете компании?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)Наша организация заказала сторонней компании съемку видеоролика, который будет транслироваться в соцсетях для привлечения клиентов. Общая стоимость видеоролика в итоге составила 470 000 руб. (без НДС), в том числе стоимость видеосъемки - 42 000 руб. (без НДС). В смету расходов к договору на создание ролика, помимо услуг видеосъемки, компания включила оплату съемочного дня двух актеров и стоимость их райдера, в который входит оплата проживания, трансфера, авиаперелета и питания. Все расчеты с актерами проводит сторонняя компания самостоятельно. Как в "прибыльных" расходах отразить затраты на создание видеоролика? Можно ли учесть оплату съемочных дней актеров, а также стоимость их райдера, указанные в смете компании?
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для этого составляется специальный расчет (смета), который оформляется как приложение к приказу об учетной политике (Письмо Минфина России от 08.04.2024 N 03-03-06/1/31962).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для этого составляется специальный расчет (смета), который оформляется как приложение к приказу об учетной политике (Письмо Минфина России от 08.04.2024 N 03-03-06/1/31962).
Вопрос: Возникают ли налоговые риски при уменьшении подрядчиком сметной стоимости выполненных строительно-монтажных работ на балансовую стоимость материалов, заявленную заказчиком при их передаче на давальческой основе подрядчику?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Кроме того, включение заказчиком в состав расходов суммы превышения сметной стоимости над балансовой стоимостью давальческих материалов, равно как и предъявление к вычету сумм НДС, относящихся к указанной разнице стоимостных показателей материалов, носят характер неправомерного "задвоения" расходов и налоговых вычетов, поскольку заказчиком вероятнее всего уже принят к вычету "входной" НДС при приобретении данных материалов, а балансовая стоимость материалов подлежит учету в расходах, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль по факту их списания, но никак не по сметной стоимости или части сметной стоимости этих материалов, которые даже не значатся на балансовом учете подрядчика и необоснованно предъявлены заказчику в составе выполненных подрядчиком работ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Кроме того, включение заказчиком в состав расходов суммы превышения сметной стоимости над балансовой стоимостью давальческих материалов, равно как и предъявление к вычету сумм НДС, относящихся к указанной разнице стоимостных показателей материалов, носят характер неправомерного "задвоения" расходов и налоговых вычетов, поскольку заказчиком вероятнее всего уже принят к вычету "входной" НДС при приобретении данных материалов, а балансовая стоимость материалов подлежит учету в расходах, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль по факту их списания, но никак не по сметной стоимости или части сметной стоимости этих материалов, которые даже не значатся на балансовом учете подрядчика и необоснованно предъявлены заказчику в составе выполненных подрядчиком работ.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Для этого составляется специальный расчет (смета), который оформляется как приложение к приказу об учетной политике (Письмо Минфина России от 08.04.2024 N 03-03-06/1/31962).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Для этого составляется специальный расчет (смета), который оформляется как приложение к приказу об учетной политике (Письмо Минфина России от 08.04.2024 N 03-03-06/1/31962).