Сквозной подход при выплате дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Сквозной подход при выплате дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вниманию руководителей компаний, юридических и финансовых департаментов организаций: Россия и ОАЭ подписали СИДН
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)- возможность зачета физическими лицами - резидентами РФ налога, уплаченного на территории ОАЭ;
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)- возможность зачета физическими лицами - резидентами РФ налога, уплаченного на территории ОАЭ;
Статья: "Сквозной" подход и фактическое право на доход: налоговый транзит через офшоры
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)К дискуссии об офшорном транзите. Используя в названии слово "дискуссия", мы немного покривили душой. Строго говоря, дискуссии, применим ли "сквозной" подход, когда первым звеном является компания из офшорной зоны <11>, уже позади. Суть возобладавшего в итоге подхода состоит в следующем: если лицо, имеющее ФПД, - налоговый резидент юрисдикции, с которой у Российской Федерации есть СИДН, неважно, кто выступает в качестве первого звена, правомочного в гражданско-правовом смысле на получение денег. Как отмечалось экспертами, "по смыслу подхода важно понять, где расположен бенефициар (конец цепочки), а не первый получатель, начало этой цепочки" <12>. Ранее такой алгоритм отчасти находил поддержку в Методических рекомендациях налоговым органам (утв. Приказом МНС РФ от 28 марта 2003 г. N БГ-3-23/150) <13>. В п. 8 документа отмечалось, что освобождение от удержания налогов у источника выплаты в установленных случаях может быть осуществлено только в отношении лица, имеющего ФПД. При этом (1) если ФПД имеет российское лицо, а платежи производятся иностранной организации, то положения СИДН не применяются; (2) если ФПД имеет иностранная организация, то "не имеет значения, на счета каких лиц перечисляются эти доходы". Позиция о применимости "сквозного" подхода при офшорном транзите особенно укрепилась после внесения изменений в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ (далее - Закон N 424-ФЗ) <14>. Вот как это описывает Е.В. Непомнящих: "сквозной подход" можно применять в случае, когда первый получатель выплаты - налоговый резидент в стране без налогового соглашения с Россией, новые правила "устраняют риск по применению "сквозного подхода" в структурах владения с промежуточным получателем - резидентом офшора" <15>. Но означает ли это, что при выплате дивидендов применим подход "look-through", когда, например, акционер российской компании - резидент офшорной зоны, такой как Бруней-Даруссалам, Панама, Британские Виргинские Острова (далее - БВО)? Полагаем, что "сквозной" подход не во всех случаях допускает игнорирование характеристик получателя средств.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)К дискуссии об офшорном транзите. Используя в названии слово "дискуссия", мы немного покривили душой. Строго говоря, дискуссии, применим ли "сквозной" подход, когда первым звеном является компания из офшорной зоны <11>, уже позади. Суть возобладавшего в итоге подхода состоит в следующем: если лицо, имеющее ФПД, - налоговый резидент юрисдикции, с которой у Российской Федерации есть СИДН, неважно, кто выступает в качестве первого звена, правомочного в гражданско-правовом смысле на получение денег. Как отмечалось экспертами, "по смыслу подхода важно понять, где расположен бенефициар (конец цепочки), а не первый получатель, начало этой цепочки" <12>. Ранее такой алгоритм отчасти находил поддержку в Методических рекомендациях налоговым органам (утв. Приказом МНС РФ от 28 марта 2003 г. N БГ-3-23/150) <13>. В п. 8 документа отмечалось, что освобождение от удержания налогов у источника выплаты в установленных случаях может быть осуществлено только в отношении лица, имеющего ФПД. При этом (1) если ФПД имеет российское лицо, а платежи производятся иностранной организации, то положения СИДН не применяются; (2) если ФПД имеет иностранная организация, то "не имеет значения, на счета каких лиц перечисляются эти доходы". Позиция о применимости "сквозного" подхода при офшорном транзите особенно укрепилась после внесения изменений в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ (далее - Закон N 424-ФЗ) <14>. Вот как это описывает Е.В. Непомнящих: "сквозной подход" можно применять в случае, когда первый получатель выплаты - налоговый резидент в стране без налогового соглашения с Россией, новые правила "устраняют риск по применению "сквозного подхода" в структурах владения с промежуточным получателем - резидентом офшора" <15>. Но означает ли это, что при выплате дивидендов применим подход "look-through", когда, например, акционер российской компании - резидент офшорной зоны, такой как Бруней-Даруссалам, Панама, Британские Виргинские Острова (далее - БВО)? Полагаем, что "сквозной" подход не во всех случаях допускает игнорирование характеристик получателя средств.
Статья: Трансграничные дивиденды: специфика "сквозного" подхода в налоговом праве
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2025, N 12)Статья посвящена одному из наиболее сложных вопросов международного налогообложения - применению "сквозного" подхода (look-through approach) в цепочках транзита дохода в виде дивидендов лицу, имеющему на них фактическое право (бенефициарному владельцу дивидендов). По итогам рассмотрения вопроса о приравнивании косвенного участия в капитале компании к прямому участию обосновывается возможность применения "сквозного" подхода при выплате дивидендов иностранному лицу, в том числе когда лицом, имеющим фактическое право на доход, является не российская, а иностранная организация.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2025, N 12)Статья посвящена одному из наиболее сложных вопросов международного налогообложения - применению "сквозного" подхода (look-through approach) в цепочках транзита дохода в виде дивидендов лицу, имеющему на них фактическое право (бенефициарному владельцу дивидендов). По итогам рассмотрения вопроса о приравнивании косвенного участия в капитале компании к прямому участию обосновывается возможность применения "сквозного" подхода при выплате дивидендов иностранному лицу, в том числе когда лицом, имеющим фактическое право на доход, является не российская, а иностранная организация.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Какой порядок применения "сквозного подхода" к исчислению НДФЛ при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)Какой порядок применения "сквозного подхода" к исчислению НДФЛ при выплате дивидендов
Вопрос: Физлицо - резидент РФ является 100%-ным участником иностранной организации, которая является 100%-ным участником МКООО. Международная организация планирует выплатить дивиденды напрямую физлицу в РФ, являющемуся фактическим получателем дохода. Допускается ли такая выплата дивидендов и каков механизм уплаты НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Сквозной подход к налогообложению при выплате дивидендов иностранному лицу, не являющемуся фактическим получателем дохода, при условии, если фактический получатель дохода известен, заключается в том, что дивиденды признаются выплаченными лицу, имеющему фактическое право на них (п. 4 ст. 7 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сквозной подход к налогообложению при выплате дивидендов иностранному лицу, не являющемуся фактическим получателем дохода, при условии, если фактический получатель дохода известен, заключается в том, что дивиденды признаются выплаченными лицу, имеющему фактическое право на них (п. 4 ст. 7 НК РФ).