Сроки выплаты дивидендов в ЗАО
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки выплаты дивидендов в ЗАО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений"
(постатейный)
(Щербинин С.С.)
("Юстицинформ", 2003)ГК РФ и Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" различают такие виды акций, как именные и предъявительские; свободно обращающиеся (акции открытых АО) и с ограниченным кругом обращения (акции закрытых АО); размещенные (акции, приобретенные акционерами); объявленные (акции, дополнительно размещаемые к размещенным акциям общества); обыкновенные или голосующие; привилегированные, владельцы которых не имеют права голоса на общем собрании акционеров за исключением случаев, установленных законом об акционерных обществах (например, при решении вопросов о реорганизации и ликвидации АО); кумулятивные привилегированные - если уставом общества предусмотрено, что невыплаченный или не полностью выплаченный дивиденд по ним в определенном уставом размере накапливается и выплачивается не позднее определенного срока; дробные - если приобретение акционером целого числа акций невозможно, она предоставляет своему владельцу права акции соответствующей категории (типа) в объеме, соответствующем части целой акции, какую составляет.
(постатейный)
(Щербинин С.С.)
("Юстицинформ", 2003)ГК РФ и Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" различают такие виды акций, как именные и предъявительские; свободно обращающиеся (акции открытых АО) и с ограниченным кругом обращения (акции закрытых АО); размещенные (акции, приобретенные акционерами); объявленные (акции, дополнительно размещаемые к размещенным акциям общества); обыкновенные или голосующие; привилегированные, владельцы которых не имеют права голоса на общем собрании акционеров за исключением случаев, установленных законом об акционерных обществах (например, при решении вопросов о реорганизации и ликвидации АО); кумулятивные привилегированные - если уставом общества предусмотрено, что невыплаченный или не полностью выплаченный дивиденд по ним в определенном уставом размере накапливается и выплачивается не позднее определенного срока; дробные - если приобретение акционером целого числа акций невозможно, она предоставляет своему владельцу права акции соответствующей категории (типа) в объеме, соответствующем части целой акции, какую составляет.
Статья: Когда организациям на упрощенной системе нужно отчитываться по налогам общего режима
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 8)Теперь об отчетности. Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ налоговые агенты обязаны после окончания каждого отчетного (налогового) периода, в котором производились выплаты, представлять в инспекцию по месту своего нахождения сведения о налогах. Те из них, кто применяет упрощенную систему, подают декларацию по налогу на прибыль, состоящую из титульного листа, разд. 1.3 и листа 03. На титульном листе в реквизите "По месту нахождения (учета)" указывается код 231. Об этом говорится в п. 1.7 Порядка N 1. Срок подачи - не позднее 28 дней после окончания отчетного или налогового периода.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 8)Теперь об отчетности. Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ налоговые агенты обязаны после окончания каждого отчетного (налогового) периода, в котором производились выплаты, представлять в инспекцию по месту своего нахождения сведения о налогах. Те из них, кто применяет упрощенную систему, подают декларацию по налогу на прибыль, состоящую из титульного листа, разд. 1.3 и листа 03. На титульном листе в реквизите "По месту нахождения (учета)" указывается код 231. Об этом говорится в п. 1.7 Порядка N 1. Срок подачи - не позднее 28 дней после окончания отчетного или налогового периода.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")1. ОАО являлось единственным учредителем ООО с 2005 года, в 2008 году ООО было преобразовано в ЗАО, доля ОАО в уставном капитале ООО была обменена на акции ЗАО. Суд пришел к выводу, что в данном случае владение ОАО вкладом в уставный капитал не прекращалось, поскольку преобразование юридического лица одного вида (ООО) в юридическое лицо другого вида (ЗАО) влечет универсальное правопреемство, соответственно, считается возникшим с 2005 года. Следовательно, соблюдены все условия, предусмотренные подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, включая условие о непрерывном сроке владения акциями, для применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль за 2009 год по дивидендам, выплаченным ОАО.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")1. ОАО являлось единственным учредителем ООО с 2005 года, в 2008 году ООО было преобразовано в ЗАО, доля ОАО в уставном капитале ООО была обменена на акции ЗАО. Суд пришел к выводу, что в данном случае владение ОАО вкладом в уставный капитал не прекращалось, поскольку преобразование юридического лица одного вида (ООО) в юридическое лицо другого вида (ЗАО) влечет универсальное правопреемство, соответственно, считается возникшим с 2005 года. Следовательно, соблюдены все условия, предусмотренные подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, включая условие о непрерывном сроке владения акциями, для применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль за 2009 год по дивидендам, выплаченным ОАО.
Определение Верховного Суда РФ от 28.07.2010 N 4-В10-16
Дело об оспаривании требования налогового органа об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов передано на новое рассмотрение, поскольку налоговый орган не вручил заявителю уведомление об уплате налогов, у заявителя не возникло публично-правовой обязанности уплатить налог на доходы физических лиц, при таких обстоятельствах у налогового органа не имелось правовых оснований для предъявления заявителю требования об уплате налогов.Цинделиани И.А. инспекцией направлено требование N <...> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которому за заявителем по состоянию на 27 ноября 2008 года числится следующая задолженность: налог на доходы физических лиц, кроме дивидендов, выигрышей и другие прочие начисления за 2005 год в сумме <...> (срок уплаты налога до 17 июля 2006 года); транспортный налог с физических лиц, прочие начисления за 2006 год в сумме <...> коп. (срок уплаты до 28 апреля 2008 года); транспортный налог с физических лиц, прочие начисления за 2007 год в сумме <...> коп. (срок уплаты до 28 апреля 2008 года); транспортный налог с физических лиц, прочие начисления за 2008 год в сумме <...> коп. (срок уплаты до 1 августа 2008 года). Итого недоимка по налогам и сборам составила <...> коп.; пени - <...> коп.
Дело об оспаривании требования налогового органа об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов передано на новое рассмотрение, поскольку налоговый орган не вручил заявителю уведомление об уплате налогов, у заявителя не возникло публично-правовой обязанности уплатить налог на доходы физических лиц, при таких обстоятельствах у налогового органа не имелось правовых оснований для предъявления заявителю требования об уплате налогов.Цинделиани И.А. инспекцией направлено требование N <...> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которому за заявителем по состоянию на 27 ноября 2008 года числится следующая задолженность: налог на доходы физических лиц, кроме дивидендов, выигрышей и другие прочие начисления за 2005 год в сумме <...> (срок уплаты налога до 17 июля 2006 года); транспортный налог с физических лиц, прочие начисления за 2006 год в сумме <...> коп. (срок уплаты до 28 апреля 2008 года); транспортный налог с физических лиц, прочие начисления за 2007 год в сумме <...> коп. (срок уплаты до 28 апреля 2008 года); транспортный налог с физических лиц, прочие начисления за 2008 год в сумме <...> коп. (срок уплаты до 1 августа 2008 года). Итого недоимка по налогам и сборам составила <...> коп.; пени - <...> коп.
Нормативные акты
Административная практика
Решение Московского областного УФАС России от 04.06.2014 по делу N 2674эп(333ф)
Обстоятельства: Поступила жалоба на неправомерный отказ в допуске к участию в конкурсе по причине несоответствия заявки общества требованиям конкурсной документации.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Согласно части 4 статьи 88 указанного федерального закона, годовой отчет общества подлежит предварительному утверждению советом директоров (наблюдательным советом) общества, а в случае отсутствия в обществе совета директоров (наблюдательного совета) общества - лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, не позднее чем за 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров.
Обстоятельства: Поступила жалоба на неправомерный отказ в допуске к участию в конкурсе по причине несоответствия заявки общества требованиям конкурсной документации.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Согласно части 4 статьи 88 указанного федерального закона, годовой отчет общества подлежит предварительному утверждению советом директоров (наблюдательным советом) общества, а в случае отсутствия в обществе совета директоров (наблюдательного совета) общества - лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, не позднее чем за 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров.
Статья: Дивиденды: нормы НК РФ изменились, а форма декларации пока нет
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 11)При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога на прибыль отражается по строкам 040 подраздела 1.3 разд. 1 декларации. Согласно п. 4 ст. 287 НК РФ по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты.
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 11)При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога на прибыль отражается по строкам 040 подраздела 1.3 разд. 1 декларации. Согласно п. 4 ст. 287 НК РФ по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Дивиденды.
Может ли общее собрание акционеров принять решение об отмене ранее принятого решения о выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)В дальнейшем 30.07.2007 акционерам ЗАО "ТЭКО" направлено письмо, в котором генеральный директор ЗАО "ТЭКО" сообщил об отсутствии у общества возможности выполнить свои обязательства по выплате акционерам дивидендов в установленный законодательством срок, в связи с тем, что выплата дивидендов в полном объеме приведет к образованию признаков несостоятельности (банкротства) общества.
Может ли общее собрание акционеров принять решение об отмене ранее принятого решения о выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)В дальнейшем 30.07.2007 акционерам ЗАО "ТЭКО" направлено письмо, в котором генеральный директор ЗАО "ТЭКО" сообщил об отсутствии у общества возможности выполнить свои обязательства по выплате акционерам дивидендов в установленный законодательством срок, в связи с тем, что выплата дивидендов в полном объеме приведет к образованию признаков несостоятельности (банкротства) общества.
Корреспонденция счетов: Организация является акционером ЗАО. В ноябре ЗАО объявило о выплате дивидендов по результатам девяти месяцев текущего года. Дивиденды выплачиваются готовой продукцией ЗАО. Выплата производится в декабре. При выплате дивидендов ЗАО удержало налог на прибыль по ставке 6%. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?..
(Консультация эксперта, 2002)Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов (п.4 ст.42 Федерального закона N 208-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2002)Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов (п.4 ст.42 Федерального закона N 208-ФЗ).
Вопрос: Российское ЗАО в I квартале 2008 г. начислило дивиденды в пользу иностранного акционера, при этом выплату этих дивидендов не произвело. Нужно ли российскому ЗАО как налоговому агенту по налогу на прибыль заполнять и представлять в налоговый орган по месту постановки на учет Налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за I квартал 2008 г.?
(Консультация эксперта, УФНС РФ по г. Москве, 2008)Вопрос: Российское ЗАО в I квартале 2008 г. начислило дивиденды в пользу иностранного акционера, при этом выплату этих дивидендов не произвело. Нужно ли российскому ЗАО как налоговому агенту по налогу на прибыль заполнять и представлять в налоговый орган по месту постановки на учет Налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за I квартал 2008 г.?
(Консультация эксперта, УФНС РФ по г. Москве, 2008)Вопрос: Российское ЗАО в I квартале 2008 г. начислило дивиденды в пользу иностранного акционера, при этом выплату этих дивидендов не произвело. Нужно ли российскому ЗАО как налоговому агенту по налогу на прибыль заполнять и представлять в налоговый орган по месту постановки на учет Налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за I квартал 2008 г.?
Вопрос: ...ЗАО в период с 1996 г. по сентябрь 2010 г. накапливало нераспределенную прибыль (решения о выплате дивидендов за указанный период не принимались). В соответствии с уставом ЗАО вправе один раз в год принимать решение о выплате дивидендов по размещенным акциям. Дивиденды выплачиваются денежными средствами из чистой прибыли ЗАО за текущий год. Общим собранием акционеров ЗАО, проведенным в августе 2010 г., было принято решение о выплате дивидендов из накопившейся за период с 1996 г. по 2009 г. нераспределенной прибыли прошлых лет. Какой срок установлен законодательством для исполнения ЗАО обязанности налогового агента и перечисления в бюджет суммы налога (НДФЛ и налога на прибыль), удержанного с доходов акционера в виде дивидендов?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: ЗАО, зарегистрированное 01.03.1996, в период с 1996 г. по сентябрь 2010 г. накапливало нераспределенную прибыль (решения общим собранием акционеров о выплате дивидендов за указанный период не принимались). В соответствии с уставом ЗАО вправе один раз в год принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям. Дивиденды выплачиваются денежными средствами из чистой прибыли ЗАО за текущий год. Общим собранием акционеров ЗАО, проведенным в августе 2010 г., было принято решение о выплате дивидендов из накопившейся за период с 1996 г. по 2009 г. нераспределенной прибыли прошлых лет. Какой срок установлен законодательством для исполнения ЗАО обязанности налогового агента и перечисления в бюджет суммы налога (НДФЛ и налога на прибыль), удержанного с доходов акционера в виде дивидендов?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: ЗАО, зарегистрированное 01.03.1996, в период с 1996 г. по сентябрь 2010 г. накапливало нераспределенную прибыль (решения общим собранием акционеров о выплате дивидендов за указанный период не принимались). В соответствии с уставом ЗАО вправе один раз в год принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям. Дивиденды выплачиваются денежными средствами из чистой прибыли ЗАО за текущий год. Общим собранием акционеров ЗАО, проведенным в августе 2010 г., было принято решение о выплате дивидендов из накопившейся за период с 1996 г. по 2009 г. нераспределенной прибыли прошлых лет. Какой срок установлен законодательством для исполнения ЗАО обязанности налогового агента и перечисления в бюджет суммы налога (НДФЛ и налога на прибыль), удержанного с доходов акционера в виде дивидендов?
Вопрос: Учредителям ООО - физическим лицам выплачены дивиденды 30 марта 2023 г., удержан НДФЛ. Надо ли по ним подавать уведомление об исчисленных суммах налога в налоговый орган и когда?
(Консультация эксперта, 2023)НДФЛ с этих дивидендов надо перечислить в бюджет не позднее 28 апреля 2023 г. (п. 6 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)НДФЛ с этих дивидендов надо перечислить в бюджет не позднее 28 апреля 2023 г. (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Российская организация (ООО), применяющая общую систему налогообложения, выплачивает дивиденды по итогам года своему участнику - российской организации. Каков порядок налогообложения доходов, полученных организацией-участником, если часть чистой прибыли общества распределяется непропорционально ее доле в уставном капитале ООО?
(Консультация эксперта, 2011)Налог на прибыль, удержанный при выплате дивидендов организации-участнику в соответствии с п. 4 ст. 287 НК РФ, нужно уплатить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
(Консультация эксперта, 2011)Налог на прибыль, удержанный при выплате дивидендов организации-участнику в соответствии с п. 4 ст. 287 НК РФ, нужно уплатить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
"Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 16.05.2007 N 76-ФЗ)"
(Акимова В.М.)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2007)- дивиденды, подлежащие выплате физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом России, - 200 000 руб.
(Акимова В.М.)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2007)- дивиденды, подлежащие выплате физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом России, - 200 000 руб.
Корреспонденция счетов: В марте 2003 г. организация (ЗАО) начислила дивиденды за 2002 г. Одному из акционеров - юридическому лицу дивиденды выплачены не были, поскольку указанный им расчетный счет находился в банке, у которого на момент выплаты дивидендов отозвана лицензия. За выплатой дивидендов акционер обратился в мае 2006 г., по истечении срока исковой давности. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2006)В марте 2003 г. организация (ЗАО) начислила дивиденды за 2002 г. Одному из акционеров - юридическому лицу дивиденды выплачены не были, поскольку указанный им расчетный счет находился в банке, у которого на момент выплаты дивидендов отозвана лицензия. Размер причитающихся этому акционеру дивидендов составляет 100 000 руб. За выплатой дивидендов акционер обратился в мае 2006 г., по истечении срока исковой давности. Организацией перечислена сумма дивидендов, причитающаяся акционеру. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?
(Консультация эксперта, 2006)В марте 2003 г. организация (ЗАО) начислила дивиденды за 2002 г. Одному из акционеров - юридическому лицу дивиденды выплачены не были, поскольку указанный им расчетный счет находился в банке, у которого на момент выплаты дивидендов отозвана лицензия. Размер причитающихся этому акционеру дивидендов составляет 100 000 руб. За выплатой дивидендов акционер обратился в мае 2006 г., по истечении срока исковой давности. Организацией перечислена сумма дивидендов, причитающаяся акционеру. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?
Вопрос: Общим собранием акционеров ЗАО в мае 2007 г. принято решение о выплате дивидендов акционерам - физическим лицам в срок до августа 2007 г. На какой момент времени - на момент принятия ЗАО решения о выплате дивидендов или на момент их выплаты акционерам - необходимо определить статус налогового резидента - акционера в целях исчисления НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 28.06.2007 N 03-04-06-01/203)Вопрос: Общим собранием акционеров ЗАО в мае 2007 г. принято решение о выплате дивидендов акционерам - физическим лицам в срок до августа 2007 г. На какой момент времени - на момент принятия ЗАО решения о выплате дивидендов или на момент их выплаты акционерам - необходимо определить статус налогового резидента - акционера в целях исчисления НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 28.06.2007 N 03-04-06-01/203)Вопрос: Общим собранием акционеров ЗАО в мае 2007 г. принято решение о выплате дивидендов акционерам - физическим лицам в срок до августа 2007 г. На какой момент времени - на момент принятия ЗАО решения о выплате дивидендов или на момент их выплаты акционерам - необходимо определить статус налогового резидента - акционера в целях исчисления НДФЛ?