Система налогов и сборов в РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Система налогов и сборов в РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Согласно ст. 265 БК РФ целью финансового (бюджетного) контроля является обеспечение соблюдения положений правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и обязательства по иным выплатам физическим лицам из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также соблюдения условий государственных (муниципальных) контрактов, договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета. На основании ст. 82 и 30 НК РФ можно обозначить следующую цель налогового контроля: соблюдение законодательства о налогах и сборах, правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, иных обязательных платежей. Цель банковского надзора: поддержание стабильности банковской системы Российской Федерации и защита интересов кредиторов и вкладчиков (ст. 3 Закона N 86-ФЗ). Целями контроля и надзора за некредитными финансовыми рынками являются устойчивое развитие финансового рынка Российской Федерации, эффективное управление рисками, возникающими на финансовых рынках, в том числе оперативное выявление и противодействие кризисным ситуациям, защита прав и законных интересов инвесторов на финансовых рынках, страхователей, застрахованных лиц и выгодоприобретателей, застрахованных по обязательному пенсионному страхованию, вкладчиков и участников негосударственного пенсионного фонда по негосударственному пенсионному обеспечению, иных потребителей финансовых услуг.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Согласно ст. 265 БК РФ целью финансового (бюджетного) контроля является обеспечение соблюдения положений правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и обязательства по иным выплатам физическим лицам из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также соблюдения условий государственных (муниципальных) контрактов, договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета. На основании ст. 82 и 30 НК РФ можно обозначить следующую цель налогового контроля: соблюдение законодательства о налогах и сборах, правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, иных обязательных платежей. Цель банковского надзора: поддержание стабильности банковской системы Российской Федерации и защита интересов кредиторов и вкладчиков (ст. 3 Закона N 86-ФЗ). Целями контроля и надзора за некредитными финансовыми рынками являются устойчивое развитие финансового рынка Российской Федерации, эффективное управление рисками, возникающими на финансовых рынках, в том числе оперативное выявление и противодействие кризисным ситуациям, защита прав и законных интересов инвесторов на финансовых рынках, страхователей, застрахованных лиц и выгодоприобретателей, застрахованных по обязательному пенсионному страхованию, вкладчиков и участников негосударственного пенсионного фонда по негосударственному пенсионному обеспечению, иных потребителей финансовых услуг.
Статья: Особенности налогообложения равноценной мены ценных бумаг в контексте процедуры замещения еврооблигаций Российской Федерации
(Чурин Р.С.)
("Финансовое право", 2026, N 4)Принцип экономической обоснованности налогов закреплен в п. 3 ст. 3 НК РФ, соответствующее требование лежит в основе построения системы налогов и сборов в Российской Федерации. Ключевой целью введения соответствующего принципа являются разумное ограничение фискального суверенитета государства и достижение баланса интересов между плательщиками налогов и государством, что способствует созданию и поддержанию прозрачной и справедливой системы налогообложения.
(Чурин Р.С.)
("Финансовое право", 2026, N 4)Принцип экономической обоснованности налогов закреплен в п. 3 ст. 3 НК РФ, соответствующее требование лежит в основе построения системы налогов и сборов в Российской Федерации. Ключевой целью введения соответствующего принципа являются разумное ограничение фискального суверенитета государства и достижение баланса интересов между плательщиками налогов и государством, что способствует созданию и поддержанию прозрачной и справедливой системы налогообложения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 1102 "Обязанность возвратить неосновательное обогащение" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ФССП России неправомерной, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов. При этом иное лицо (не налогоплательщик) не вправе требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ФССП России неправомерной, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов. При этом иное лицо (не налогоплательщик) не вправе требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ"Между тем, как верно отмечено судом первой инстанции, в соответствии с статьями 30, 31 НК РФ уполномоченным лицом по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов, а также определению суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ, является налоговый орган.
Нормативные акты
Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1
(ред. от 23.07.2025)
"О налоговых органах Российской Федерации"Статья 6. Главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.
(ред. от 23.07.2025)
"О налоговых органах Российской Федерации"Статья 6. Главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.
Статья: Налог на добавленную стоимость, предъявляемый покупателю, и цена договора: проблемы соотношения и взаимовлияния
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2025, N 5)<5> Карасева М.В. Налоговая оговорка, гражданское право и налоговый суверенитет // Финансовое право. 2023. N 4. С. 11 - 16; СПС "КонсультантПлюс". Аналогичные выводы сделаны другими учеными, исследовавшими этот вопрос, которые отмечали, что "необоснованно говорить и о наличии у покупателя публичных обязательств по уплате НДС поставщику, поскольку покупатель не вовлечен в налоговые отношения. Покупатель в системе законодательства о налогах и сборах РФ в соответствии со ст. 9 НК РФ не является участником налоговых правоотношений, поэтому требования ст. 168 НК РФ, содержащей правило о предъявлении к оплате налогоплательщиком дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров соответствующей суммы налога, на покупателя не распространяются. Покупатель не рассматривается в качестве самостоятельного налогоплательщика, наделенного соответствующими правами, обязанностями и имеющего собственный публичный интерес... Таким образом, ни ст. 168 НК РФ, ни иные нормы НК РФ не содержат каких-либо обязательств покупателей по уплате налога в составе цены договора и не предусматривают ответственности за неисполнение несуществующих обязательств. На покупателе лежит денежное обязательство, установленное договором и законом, - оплата поставщику цены сделки" (Абидин В.И. Начисление санкций на сумму НДС в цене договора // Налоговед. 2006. N 1).
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2025, N 5)<5> Карасева М.В. Налоговая оговорка, гражданское право и налоговый суверенитет // Финансовое право. 2023. N 4. С. 11 - 16; СПС "КонсультантПлюс". Аналогичные выводы сделаны другими учеными, исследовавшими этот вопрос, которые отмечали, что "необоснованно говорить и о наличии у покупателя публичных обязательств по уплате НДС поставщику, поскольку покупатель не вовлечен в налоговые отношения. Покупатель в системе законодательства о налогах и сборах РФ в соответствии со ст. 9 НК РФ не является участником налоговых правоотношений, поэтому требования ст. 168 НК РФ, содержащей правило о предъявлении к оплате налогоплательщиком дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров соответствующей суммы налога, на покупателя не распространяются. Покупатель не рассматривается в качестве самостоятельного налогоплательщика, наделенного соответствующими правами, обязанностями и имеющего собственный публичный интерес... Таким образом, ни ст. 168 НК РФ, ни иные нормы НК РФ не содержат каких-либо обязательств покупателей по уплате налога в составе цены договора и не предусматривают ответственности за неисполнение несуществующих обязательств. На покупателе лежит денежное обязательство, установленное договором и законом, - оплата поставщику цены сделки" (Абидин В.И. Начисление санкций на сумму НДС в цене договора // Налоговед. 2006. N 1).
Статья: Неналоговые платежи бюджетной системы Российской Федерации
(Таирова С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)Иным способом правового регулирования неналоговых поступлений предлагается включение данных платежей в Налоговый кодекс Российской Федерации. Вместе с тем ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законодательство Российской Федерации (НК РФ) о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах, а также то, что Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.
(Таирова С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)Иным способом правового регулирования неналоговых поступлений предлагается включение данных платежей в Налоговый кодекс Российской Федерации. Вместе с тем ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законодательство Российской Федерации (НК РФ) о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах, а также то, что Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.
"Злоупотребление доминирующим положением: учебное пособие"
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)От необоснованных цен на услуги финансовых организаций следует отличать ситуации, при которых взимание платы за оказание соответствующей услуги в принципе неправомерно. Например, в соответствии со ст. 60 НК РФ банки не вправе взимать плату за обслуживание при перечислении в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, а также осуществлении ряда иных операций. В такой ситуации действия кредитной организации по взиманию комиссии за соответствующие платежи не могут быть квалифицированы как установление необоснованно высокой цены и должны признаваться злоупотреблением доминирующим положением на основе общей нормы ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)От необоснованных цен на услуги финансовых организаций следует отличать ситуации, при которых взимание платы за оказание соответствующей услуги в принципе неправомерно. Например, в соответствии со ст. 60 НК РФ банки не вправе взимать плату за обслуживание при перечислении в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, а также осуществлении ряда иных операций. В такой ситуации действия кредитной организации по взиманию комиссии за соответствующие платежи не могут быть квалифицированы как установление необоснованно высокой цены и должны признаваться злоупотреблением доминирующим положением на основе общей нормы ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
"Комментарий к Федеральному закону от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)истекло 15 месяцев со дня окончания действия патента или ИП в течение последних 15 месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах. Патентная система налогообложения предусмотрена гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" части второй НК РФ, согласно абз. 1 п. 1 ст. 346.43 "Общие положения" которой (в ред. Федерального закона от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ <329>) патентная система налогообложения устанавливается данным Кодексом, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ, если иное не предусмотрено данным пунктом;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)истекло 15 месяцев со дня окончания действия патента или ИП в течение последних 15 месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах. Патентная система налогообложения предусмотрена гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" части второй НК РФ, согласно абз. 1 п. 1 ст. 346.43 "Общие положения" которой (в ред. Федерального закона от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ <329>) патентная система налогообложения устанавливается данным Кодексом, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ, если иное не предусмотрено данным пунктом;
Статья: От курортного сбора к туристическому налогу: история вопроса и перспективы (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2025, N 8)В отличие от современного курортного сбора, согласно Закону РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" "курортный сбор входил в систему налогов и сборов Российской Федерации на законодательном уровне, относился к местным налогам и сборам, имел налоговую природу". Четкость правового регулирования и учет платежеспособности обеспечивались и тем, что перечень курортных местностей определялся Правительством РФ, предельный размер ставки сбора привязывался к МРОТ (не более 5%) [2, с. 200]. Такая предыстория вопроса позволила Г.Г. Загайновой утверждать, что "совокупно объективная необходимость, наличие многоаспектного отечественного опыта явились основанием принятия законодательного акта, вводящего экспериментальные условия для развития курортной инфраструктуры" [4, с. 118].
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2025, N 8)В отличие от современного курортного сбора, согласно Закону РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" "курортный сбор входил в систему налогов и сборов Российской Федерации на законодательном уровне, относился к местным налогам и сборам, имел налоговую природу". Четкость правового регулирования и учет платежеспособности обеспечивались и тем, что перечень курортных местностей определялся Правительством РФ, предельный размер ставки сбора привязывался к МРОТ (не более 5%) [2, с. 200]. Такая предыстория вопроса позволила Г.Г. Загайновой утверждать, что "совокупно объективная необходимость, наличие многоаспектного отечественного опыта явились основанием принятия законодательного акта, вводящего экспериментальные условия для развития курортной инфраструктуры" [4, с. 118].
Информация: Правила перевода денежных средств между физлицами не меняются
("Официальный сайт Минфина России", 2026)Таким образом, с 1 апреля 2026 года регулируются правила заполнения реквизитов исключительно для переводов в бюджетную систему РФ (налоги, сборы, штрафы) и платежей на казначейские счета. Обычные переводы между физическими лицами этот документ не затрагивает.
("Официальный сайт Минфина России", 2026)Таким образом, с 1 апреля 2026 года регулируются правила заполнения реквизитов исключительно для переводов в бюджетную систему РФ (налоги, сборы, штрафы) и платежей на казначейские счета. Обычные переводы между физическими лицами этот документ не затрагивает.
Статья: Тренды судебной практики за I полугодие 2025 года
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)"В этой связи неисключение из обработки налоговой декларации организации-налогоплательщика, поданной помимо воли самого налогоплательщика неуполномоченными лицами, входит в противоречие с основными задачами и целями функционирования правового государства, где главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков", - отметили в комментируемом Постановлении судьи.
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)"В этой связи неисключение из обработки налоговой декларации организации-налогоплательщика, поданной помимо воли самого налогоплательщика неуполномоченными лицами, входит в противоречие с основными задачами и целями функционирования правового государства, где главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков", - отметили в комментируемом Постановлении судьи.
Статья: От курортного сбора к туристическому налогу: экономическая целесообразность и правовое обоснование (часть 1)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2025, N 7)Так, А.А. Копина и Д.В. Копин, говоря о необходимости отнесения курортного сбора к числу налоговых платежей - местных налогов и сборов, указали, что это требует изменения редакции ст. 15 НК РФ [9, с. 1, 3]. О.Е. Ступникова приводит аргументы в пользу налоговой природы курортного сбора: "Курортный сбор больше подпадает под понятие налог, так как носит обязательный характер, обеспечивается государственным принуждением, поступает в соответствующий Фонд развития курортной инфраструктуры, средства которого должны быть направлены на обеспечение содержания, ремонта, реконструкции, строительства и благоустройства объектов курортной инфраструктуры". По ее мнению, он "ошибочно не включен в систему налогов и сборов РФ в условиях проведения эксперимента, т.е. временно", и указывает на обязательность внесения изменений в НК РФ и Закон N 214-ФЗ в части введения курортного сбора в систему налогов и сборов Российской Федерации [17, с. 34].
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2025, N 7)Так, А.А. Копина и Д.В. Копин, говоря о необходимости отнесения курортного сбора к числу налоговых платежей - местных налогов и сборов, указали, что это требует изменения редакции ст. 15 НК РФ [9, с. 1, 3]. О.Е. Ступникова приводит аргументы в пользу налоговой природы курортного сбора: "Курортный сбор больше подпадает под понятие налог, так как носит обязательный характер, обеспечивается государственным принуждением, поступает в соответствующий Фонд развития курортной инфраструктуры, средства которого должны быть направлены на обеспечение содержания, ремонта, реконструкции, строительства и благоустройства объектов курортной инфраструктуры". По ее мнению, он "ошибочно не включен в систему налогов и сборов РФ в условиях проведения эксперимента, т.е. временно", и указывает на обязательность внесения изменений в НК РФ и Закон N 214-ФЗ в части введения курортного сбора в систему налогов и сборов Российской Федерации [17, с. 34].