Штраф за несвоевременную уплату налога по уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за несвоевременную уплату налога по уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие штрафы и пени будут начислены после подачи к нулевой декларации уточненной декларации по налогу на прибыль с суммой налога к уплате
(КонсультантПлюс, 2025)1. Штрафы, если нулевая декларация и "уточненка" с суммой налога к уплате поданы до истечения срока сдачи декларации
(КонсультантПлюс, 2025)1. Штрафы, если нулевая декларация и "уточненка" с суммой налога к уплате поданы до истечения срока сдачи декларации
Статья: Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафы (комментарий к Письму ФНС от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Но не надо опускать руки. Проверьте, выполняется ли условие для снижения штрафа, прописанное в п. 4 ст. 122 НК РФ <9>. А именно: если со дня, на который приходится срок уплаты налога, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывное положительное сальдо ЕНС покрывает часть недоимки, то штраф должен быть рассчитан от недостающей части. К примеру, налог занижен на 40 000 руб., подана уточненка без предварительной доплаты. Просрочка в уплате налога - 2 месяца. И все эти 2 месяца на ЕНС непрерывно имелось положительное сальдо в сумме 30 000 руб. Тогда штраф инспекция должна посчитать так, как будто бы налог был занижен только на 10 000 руб. (40 000 руб. - 30 000 руб.). И тут есть некоторые особенности.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Но не надо опускать руки. Проверьте, выполняется ли условие для снижения штрафа, прописанное в п. 4 ст. 122 НК РФ <9>. А именно: если со дня, на который приходится срок уплаты налога, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывное положительное сальдо ЕНС покрывает часть недоимки, то штраф должен быть рассчитан от недостающей части. К примеру, налог занижен на 40 000 руб., подана уточненка без предварительной доплаты. Просрочка в уплате налога - 2 месяца. И все эти 2 месяца на ЕНС непрерывно имелось положительное сальдо в сумме 30 000 руб. Тогда штраф инспекция должна посчитать так, как будто бы налог был занижен только на 10 000 руб. (40 000 руб. - 30 000 руб.). И тут есть некоторые особенности.
Нормативные акты
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)1) представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата на основании такой налоговой декларации (расчета) суммы налога (сбора, страхового взноса), не уплаченной вследствие нарушения требований к бюджетному (бухгалтерскому) учету и (или) искажения показателей бюджетной или бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также уплата соответствующих пеней с соблюдением условий, предусмотренных статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации;
(ред. от 04.11.2025)1) представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата на основании такой налоговой декларации (расчета) суммы налога (сбора, страхового взноса), не уплаченной вследствие нарушения требований к бюджетному (бухгалтерскому) учету и (или) искажения показателей бюджетной или бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также уплата соответствующих пеней с соблюдением условий, предусмотренных статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации;
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 N 6-П
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Таиф"Арбитражный суд города Москвы решением от 2 февраля 2016 года признал решение налогового органа недействительным в части штрафа в размере 59 730,20 руб. Относительно освобождения от налоговой ответственности в другой части штрафа доводы ОАО "ТАИФ", ссылавшегося на то, что допущенное им как налоговым агентом несвоевременное перечисление сумм налога на доходы физических лиц было устранено самостоятельно, причем задолго до окончания налогового периода и до срока подачи соответствующих расчетов в налоговые органы, а также уплачены пени за просрочку, не были приняты во внимание: арбитражный суд посчитал, что положения пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации связывают освобождение от ответственности (штрафа), предусмотренной его статьей 123, с представлением уточненных декларации или расчета, а также с уплатой недостающей суммы налога и начисленных за просрочку пеней, тогда как ОАО "ТАИФ" представило налоговому органу расчет по налогу на доходы физических лиц сразу без ошибок и не уточняло его впоследствии, что не позволяет применить освобождение от налоговой ответственности на основании пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации.
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Таиф"Арбитражный суд города Москвы решением от 2 февраля 2016 года признал решение налогового органа недействительным в части штрафа в размере 59 730,20 руб. Относительно освобождения от налоговой ответственности в другой части штрафа доводы ОАО "ТАИФ", ссылавшегося на то, что допущенное им как налоговым агентом несвоевременное перечисление сумм налога на доходы физических лиц было устранено самостоятельно, причем задолго до окончания налогового периода и до срока подачи соответствующих расчетов в налоговые органы, а также уплачены пени за просрочку, не были приняты во внимание: арбитражный суд посчитал, что положения пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации связывают освобождение от ответственности (штрафа), предусмотренной его статьей 123, с представлением уточненных декларации или расчета, а также с уплатой недостающей суммы налога и начисленных за просрочку пеней, тогда как ОАО "ТАИФ" представило налоговому органу расчет по налогу на доходы физических лиц сразу без ошибок и не уточняло его впоследствии, что не позволяет применить освобождение от налоговой ответственности на основании пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Обратите внимание! Статья 122 НК РФ предусматривает ответственность не только за неуплату налога, но и за его несвоевременную уплату.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Обратите внимание! Статья 122 НК РФ предусматривает ответственность не только за неуплату налога, но и за его несвоевременную уплату.
Готовое решение: Какие налоговые последствия могут возникнуть, если вместо исправленного счета-фактуры выставлен корректировочный
(КонсультантПлюс, 2025)выпишет штраф, если только не будет оснований для освобождения от ответственности за совершение налогового правонарушения;
(КонсультантПлюс, 2025)выпишет штраф, если только не будет оснований для освобождения от ответственности за совершение налогового правонарушения;
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Как рассчитывается штраф за нарушение срока подачи декларации, если до окончания камеральной проверки подана уточненная декларация
(КонсультантПлюс, 2025)Как указал суд, налоговый орган правомерно привлек налогоплательщика к налоговой ответственности за нарушение срока представления первоначальной декларации и рассчитал штраф на основании данных уточненной налоговой декларации, т.е. исходя из суммы налога, подлежащей фактической уплате в бюджет.
Как рассчитывается штраф за нарушение срока подачи декларации, если до окончания камеральной проверки подана уточненная декларация
(КонсультантПлюс, 2025)Как указал суд, налоговый орган правомерно привлек налогоплательщика к налоговой ответственности за нарушение срока представления первоначальной декларации и рассчитал штраф на основании данных уточненной налоговой декларации, т.е. исходя из суммы налога, подлежащей фактической уплате в бюджет.
Статья: Какое основание для списания безнадежного долга самое безопасное
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Ну а затем либо доплачивать налог вместе с пенями (если списали раньше, чем нужно), либо заявлять переплаченный налог к возврату или зачету в счет предстоящих платежей.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Ну а затем либо доплачивать налог вместе с пенями (если списали раньше, чем нужно), либо заявлять переплаченный налог к возврату или зачету в счет предстоящих платежей.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)1.8. Изменено условие об освобождении от штрафа
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)1.8. Изменено условие об освобождении от штрафа
Готовое решение: Ответственность за непредставление или несвоевременное представление декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Размер штрафа - 5% от не уплаченного в срок налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки.
(КонсультантПлюс, 2025)Размер штрафа - 5% от не уплаченного в срок налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Например, 11 февраля 2025 г. организация подала уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2024 г. с суммой налога к доплате в размере 150 000 руб. В результате возникла недоимка 50 000 руб. (150 000 руб. / 3) по первому сроку платежа 28 января 2025 г. 10 февраля 2025 г. организация перечислила ЕНП в размере 50 000 руб., чтобы избежать штрафа. Период просрочки составил 14 дней (с 29 января по 11 февраля 2025 г. включительно). Но пени за 11 февраля 2025 г. начислены не будут, так как недоимка не превысила положительного сальдо ЕНС. Ключевая ставка Банка России в этот период - 21%.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, 11 февраля 2025 г. организация подала уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2024 г. с суммой налога к доплате в размере 150 000 руб. В результате возникла недоимка 50 000 руб. (150 000 руб. / 3) по первому сроку платежа 28 января 2025 г. 10 февраля 2025 г. организация перечислила ЕНП в размере 50 000 руб., чтобы избежать штрафа. Период просрочки составил 14 дней (с 29 января по 11 февраля 2025 г. включительно). Но пени за 11 февраля 2025 г. начислены не будут, так как недоимка не превысила положительного сальдо ЕНС. Ключевая ставка Банка России в этот период - 21%.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- исковое заявление подлежало возвращению ввиду несоблюдения истцом срока досудебного урегулирования спора;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- исковое заявление подлежало возвращению ввиду несоблюдения истцом срока досудебного урегулирования спора;
Вопрос: Физлицо сдало 3-НДФЛ о продаже недвижимости с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с отражением расходов. Сумма НДФЛ уменьшилась. Из какой суммы налога рассчитать штраф за непредставление декларации и неуплату налога?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо не сдало в установленный срок декларацию по форме 3-НДФЛ о продаже недвижимости. После истребования пояснений от налогового органа декларация была сдана с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате от продажи имущества без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с приложением документов, подтверждающих расходы. В итоге по уточненной декларации сумма НДФЛ к уплате уменьшилась.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо не сдало в установленный срок декларацию по форме 3-НДФЛ о продаже недвижимости. После истребования пояснений от налогового органа декларация была сдана с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате от продажи имущества без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с приложением документов, подтверждающих расходы. В итоге по уточненной декларации сумма НДФЛ к уплате уменьшилась.