Себестоимость объекта строительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Себестоимость объекта строительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, ему необоснованно доначислены НДФЛ и НДС с реализации недвижимости, т.к. строительство объекта и его продажу он осуществлял как физическое лицо, с целью оказания помощи взаимозависимому лицу; прибыли он не получил, так как продал объект по себестоимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, ему необоснованно доначислены НДФЛ и НДС с реализации недвижимости, т.к. строительство объекта и его продажу он осуществлял как физическое лицо, с целью оказания помощи взаимозависимому лицу; прибыли он не получил, так как продал объект по себестоимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете застройщика отражать операции по договорам долевого строительства
(КонсультантПлюс, 2024)В себестоимость объекта строительства, признаваемого инвестиционным активом, включайте также проценты по целевому кредиту (целевому займу) (п. п. 7, 8 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", пп. "д" п. 11 ФСБУ 5/2019, Рекомендация Р-69/2016-КпР "Включение долговых затрат в стоимость производимой продукции"). Делать это необходимо не только в период строительства, но и в периоды получения разрешительной документации, работ по освоению участка, подготовительных работ, подготовки проектной документации и т.п. с месяца, когда возникли первые затраты на создание инвестиционного актива (п. 9 ПБУ 15/2008).
(КонсультантПлюс, 2024)В себестоимость объекта строительства, признаваемого инвестиционным активом, включайте также проценты по целевому кредиту (целевому займу) (п. п. 7, 8 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", пп. "д" п. 11 ФСБУ 5/2019, Рекомендация Р-69/2016-КпР "Включение долговых затрат в стоимость производимой продукции"). Делать это необходимо не только в период строительства, но и в периоды получения разрешительной документации, работ по освоению участка, подготовительных работ, подготовки проектной документации и т.п. с месяца, когда возникли первые затраты на создание инвестиционного актива (п. 9 ПБУ 15/2008).
Статья: Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов застройщиком
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Если застройщик учитывает общепроизводственные расходы на счете 25, то по итогам отчетного периода они списываются в дебет счета 20 с распределением по объектам строительства (то есть они формируют фактическую себестоимость объектов строительства). Остатка по счету 25 на конец отчетного периода быть не должно. Общепроизводственные расходы могут быть распределены по объектам строительства пропорционально заработной плате основных производственных рабочих, материальным расходам, площадям объектов или другим обоснованным способом, выработанным предприятием. Способ распределения должен быть закреплен в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Если застройщик учитывает общепроизводственные расходы на счете 25, то по итогам отчетного периода они списываются в дебет счета 20 с распределением по объектам строительства (то есть они формируют фактическую себестоимость объектов строительства). Остатка по счету 25 на конец отчетного периода быть не должно. Общепроизводственные расходы могут быть распределены по объектам строительства пропорционально заработной плате основных производственных рабочих, материальным расходам, площадям объектов или другим обоснованным способом, выработанным предприятием. Способ распределения должен быть закреплен в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"В подрядных строительных организациях потери от брака определяют как разность между затратами на исправление брака и возмещенными суммами, которые включают в себестоимость строительно-монтажных работ на объекте строительства по прямому признаку, соответствующим статьям и элементам затрат.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"В подрядных строительных организациях потери от брака определяют как разность между затратами на исправление брака и возмещенными суммами, которые включают в себестоимость строительно-монтажных работ на объекте строительства по прямому признаку, соответствующим статьям и элементам затрат.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Основанием для принятия налоговым органом решения по результатам проверки деятельности общества послужил вывод о создании налогоплательщиком схемы уклонения от налогообложения посредством создания искусственных условий для применения специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения путем формального привлечения взаимозависимых индивидуальных предпринимателей, также применяющих специальный налоговый режим, к операциям по реализации прав на объекты строительства. Общество посредством формального привлечения взаимозависимых предпринимателей искусственно создавало условия для применения упрощенной системы налогообложения, заключая договоры на участие в долевом строительстве многоквартирных домов ниже себестоимости. При этом впоследствии объекты долевого строительства по договорам уступки прав требований (цессии) передавались в адрес конечных дольщиков по цене значительно превышающей стоимость приобретения объектов предпринимателями; фактически передачу прав на объекты общество осуществляло самостоятельно; применение схемы позволило обществу вывести часть доходов на взаимозависимых лиц и уклониться от налогообложения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Основанием для принятия налоговым органом решения по результатам проверки деятельности общества послужил вывод о создании налогоплательщиком схемы уклонения от налогообложения посредством создания искусственных условий для применения специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения путем формального привлечения взаимозависимых индивидуальных предпринимателей, также применяющих специальный налоговый режим, к операциям по реализации прав на объекты строительства. Общество посредством формального привлечения взаимозависимых предпринимателей искусственно создавало условия для применения упрощенной системы налогообложения, заключая договоры на участие в долевом строительстве многоквартирных домов ниже себестоимости. При этом впоследствии объекты долевого строительства по договорам уступки прав требований (цессии) передавались в адрес конечных дольщиков по цене значительно превышающей стоимость приобретения объектов предпринимателями; фактически передачу прав на объекты общество осуществляло самостоятельно; применение схемы позволило обществу вывести часть доходов на взаимозависимых лиц и уклониться от налогообложения.