Как считать накладные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Как считать накладные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)29. Накладные расходы считаются включенными в почасовой тариф и не оплачиваются дополнительно. К таким расходам относятся, в частности, затраты:
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)29. Накладные расходы считаются включенными в почасовой тариф и не оплачиваются дополнительно. К таким расходам относятся, в частности, затраты:
Статья: Затраты на предоставление независимой гарантии в качестве обеспечения исполнения контракта на выполнение строительных работ
(Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 3)С этой нормой коррелирует подп. "и" п. 17 Методики по разработке и применению нормативов накладных расходов при определении сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства <2>, в силу которого в числе прочих расходов учитываются затраты, связанные с предоставлением обязательной банковской гарантии в качестве ОИК/ОГО, определяемые в соответствии с нормативами, сведения о которых включены в федеральный реестр сметных нормативов.
(Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 3)С этой нормой коррелирует подп. "и" п. 17 Методики по разработке и применению нормативов накладных расходов при определении сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства <2>, в силу которого в числе прочих расходов учитываются затраты, связанные с предоставлением обязательной банковской гарантии в качестве ОИК/ОГО, определяемые в соответствии с нормативами, сведения о которых включены в федеральный реестр сметных нормативов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Довод общества, что в актах на списание материалов указаны материалы, используемые при проведении подготовительных и непредвиденных работ, которые дополнительно не оплачиваются и в актах ф. КС-2 отдельной позицией не выделяются, судом отклонен, поскольку расходы на "проведение подготовительных и непредвиденных работ" включаются в сметные расчеты и учитываются в акте выполненных работ ф. КС-2 в графе "накладные расходы" в соответствии с методическими указаниями по определению величины накладных расходов в строительстве.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Довод общества, что в актах на списание материалов указаны материалы, используемые при проведении подготовительных и непредвиденных работ, которые дополнительно не оплачиваются и в актах ф. КС-2 отдельной позицией не выделяются, судом отклонен, поскольку расходы на "проведение подготовительных и непредвиденных работ" включаются в сметные расчеты и учитываются в акте выполненных работ ф. КС-2 в графе "накладные расходы" в соответствии с методическими указаниями по определению величины накладных расходов в строительстве.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры, связанные с куплей-продажей недвижимого имущества (зданий, помещений, сооружений, предприятий): Покупатель хочет возместить расходы на устранение недостатков недвижимого имущества, не соответствующего условиям договора
(КонсультантПлюс, 2026)пояснительной запиской с указанием методики определения стоимости строительной продукции, определением накладных расходов и сметной прибыли, дефектной ведомостью >>>
(КонсультантПлюс, 2026)пояснительной запиской с указанием методики определения стоимости строительной продукции, определением накладных расходов и сметной прибыли, дефектной ведомостью >>>
Нормативные акты
Приказ Минстроя России от 04.08.2020 N 421/пр
(ред. от 30.01.2026)
"Об утверждении Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2020 N 59986)Накладные расходы и сметная прибыль определяются в соответствии со сметными нормативами, сведения о которых включены в федеральный реестр сметных нормативов, формируемый в соответствии с Порядком формирования и ведения федерального реестра сметных нормативов, утвержденным приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 24 октября 2017 г. N 1470/пр (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 мая 2018 г., регистрационный N 51079) (далее - ФРСН).
(ред. от 30.01.2026)
"Об утверждении Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2020 N 59986)Накладные расходы и сметная прибыль определяются в соответствии со сметными нормативами, сведения о которых включены в федеральный реестр сметных нормативов, формируемый в соответствии с Порядком формирования и ведения федерального реестра сметных нормативов, утвержденным приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 24 октября 2017 г. N 1470/пр (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 мая 2018 г., регистрационный N 51079) (далее - ФРСН).
Приказ Минфина России от 07.12.2018 N 256н
(ред. от 19.12.2019)
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Запасы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.01.2019 N 53306)Распределение накладных расходов производится одним из способов, установленных в рамках учетной политики: пропорционально прямым затратам по оплате труда, материальным затратам, иным прямым затратам, объему выручки от реализации продукции (работ, услуг), иному показателю, характеризующему результаты деятельности субъекта учета.
(ред. от 19.12.2019)
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Запасы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.01.2019 N 53306)Распределение накладных расходов производится одним из способов, установленных в рамках учетной политики: пропорционально прямым затратам по оплате труда, материальным затратам, иным прямым затратам, объему выручки от реализации продукции (работ, услуг), иному показателю, характеризующему результаты деятельности субъекта учета.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения строительство основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Накладные расходы включаются в себестоимость пропорционально базе распределения по выбранному показателю в соответствии с учетной политикой. При этом по каждому контракту (договору) (кроме гособоронзаказа) они распределяются пропорционально сроку исполнения обязательств, определенному контрактом (договором) (его этапом), либо сроку производственного цикла изготовления поставляемого товара. Оформляются бухгалтерской справкой (если это предусмотрено учетной политикой) и расчетом суммы накладных расходов (п. 3 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2021 N 210н).
(КонсультантПлюс, 2026)Накладные расходы включаются в себестоимость пропорционально базе распределения по выбранному показателю в соответствии с учетной политикой. При этом по каждому контракту (договору) (кроме гособоронзаказа) они распределяются пропорционально сроку исполнения обязательств, определенному контрактом (договором) (его этапом), либо сроку производственного цикла изготовления поставляемого товара. Оформляются бухгалтерской справкой (если это предусмотрено учетной политикой) и расчетом суммы накладных расходов (п. 3 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2021 N 210н).
Путеводитель по судебной практике. Подряд. Общие положения4.2. Является ли основанием для уменьшения твердой цены по госконтракту неприменение при составлении сметы понижающих коэффициентов, нормативов сметной прибыли, методических указаний по определению величины накладных расходов
Готовое решение: Как определить цену по договору строительного подряда
(КонсультантПлюс, 2026)общепроизводственные и общехозяйственные расходы (накладные расходы) (пп. "д" п. 18 Методики определения сметной стоимости строительства). Это могут быть административно-хозяйственные расходы (оплата труда, нотариальное оформление документов, закупка канцелярии, страхование и др.), расходы на обслуживание работников строительства (обучение, оценка квалификации, медицинское обеспечение и др.), расходы на организацию работ на строительных площадках (ремонт инструментов, сторожевая охрана, геодезические работы и др.), прочие расходы (реклама, сертификация, налоги и сборы и др.) (п. п. 11 - 14 Методики по разработке и применению нормативов накладных расходов, утвержденной Приказом Минстроя России от 21.12.2020 N 812/пр);
(КонсультантПлюс, 2026)общепроизводственные и общехозяйственные расходы (накладные расходы) (пп. "д" п. 18 Методики определения сметной стоимости строительства). Это могут быть административно-хозяйственные расходы (оплата труда, нотариальное оформление документов, закупка канцелярии, страхование и др.), расходы на обслуживание работников строительства (обучение, оценка квалификации, медицинское обеспечение и др.), расходы на организацию работ на строительных площадках (ремонт инструментов, сторожевая охрана, геодезические работы и др.), прочие расходы (реклама, сертификация, налоги и сборы и др.) (п. п. 11 - 14 Методики по разработке и применению нормативов накладных расходов, утвержденной Приказом Минстроя России от 21.12.2020 N 812/пр);
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 1)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2022)3) Постановление Госстроя Российской Федерации от 17 декабря 1999 г. N 76 "Об утверждении Методических указаний по определению величины накладных расходов в строительстве" (далее - МДС 81-4.99) <3>.
(выпуск 1)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2022)3) Постановление Госстроя Российской Федерации от 17 декабря 1999 г. N 76 "Об утверждении Методических указаний по определению величины накладных расходов в строительстве" (далее - МДС 81-4.99) <3>.
Статья: Становление правового регулирования отечественного бухгалтерского учета в IX - XIX вв.
(Ложечник И.П.)
("Финансовое право", 2026, N 1)В приложениях к журналу "Счетоводство" публиковались формы отчетности по различным хозяйственным отраслям. Например, баланс золотопромышленного производства, наряду со статьями актива (касса, текущие счеты, ассигновки, золото, магазины, расчеты, накладные расходы, движимое, недвижимое имущество и т.д.) и пассива (доходы по статьям, счет горной подати, счет владельцев, счет прибыли и убытка, счет капитала) включал в себя сам баланс и отчет о прибылях и убытках. Можно сделать вывод, что рекомендованные формы отчетности в начале XIX в. были достаточно детальными, но только для конкретной отрасли, что обусловливало вариативность ведения учета и отчетности в различных хозяйственных отраслях. Для каждой отрасли был рекомендован свой состав отчетности с присущей ей номенклатурой счетов.
(Ложечник И.П.)
("Финансовое право", 2026, N 1)В приложениях к журналу "Счетоводство" публиковались формы отчетности по различным хозяйственным отраслям. Например, баланс золотопромышленного производства, наряду со статьями актива (касса, текущие счеты, ассигновки, золото, магазины, расчеты, накладные расходы, движимое, недвижимое имущество и т.д.) и пассива (доходы по статьям, счет горной подати, счет владельцев, счет прибыли и убытка, счет капитала) включал в себя сам баланс и отчет о прибылях и убытках. Можно сделать вывод, что рекомендованные формы отчетности в начале XIX в. были достаточно детальными, но только для конкретной отрасли, что обусловливало вариативность ведения учета и отчетности в различных хозяйственных отраслях. Для каждой отрасли был рекомендован свой состав отчетности с присущей ей номенклатурой счетов.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг"
(КонсультантПлюс, 2026)накладные расходы - связаны с производством различных партий продукции, выполнением работ, оказанием услуг и распределяются между ними пропорционально прямым затратам по оплате труда, материальным затратам, иным прямым затратам, или пропорционально объему выручки от реализации, или по иному показателю, характеризующему результаты деятельности учреждения;
(КонсультантПлюс, 2026)накладные расходы - связаны с производством различных партий продукции, выполнением работ, оказанием услуг и распределяются между ними пропорционально прямым затратам по оплате труда, материальным затратам, иным прямым затратам, или пропорционально объему выручки от реализации, или по иному показателю, характеризующему результаты деятельности учреждения;
Вопрос: О санкционировании целевых расходов с лицевого счета на расчетные счета по укрупненному коду направления расходования 0888 и детализированному коду 0888 001.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 02-14-12/2039)распределение накладных расходов в рамках обязательств по таким расходам на каждый контракт (договор) пропорционально срокам исполнения, определенным контрактом (договором), либо срокам использования авансового платежа, в соответствии с расчетом суммы накладных расходов по контракту (договору) <4> с оформлением справки (организациями бюджетной сферы применяется бухгалтерская справка (форма ОКУД 0504833) <5>.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 02-14-12/2039)распределение накладных расходов в рамках обязательств по таким расходам на каждый контракт (договор) пропорционально срокам исполнения, определенным контрактом (договором), либо срокам использования авансового платежа, в соответствии с расчетом суммы накладных расходов по контракту (договору) <4> с оформлением справки (организациями бюджетной сферы применяется бухгалтерская справка (форма ОКУД 0504833) <5>.
Готовое решение: Как организовать раздельный учет при выполнении гособоронзаказа
(КонсультантПлюс, 2026)общепроизводственных и общехозяйственных затрат по обеспечению производственного процесса (затрат, связанных с управлением производством и его обслуживанием). Их включают в себестоимость продукции пропорционально базе распределения по выбранному организацией показателю прямых затрат, характеризующему продукцию контракта, и иную продукцию, выпускаемую организацией (приоритетно - пропорционально заработной плате основных производственных работников). Результаты распределения оформляют расчетом (рекомендуемый образец расчета суммы накладных расходов приведен в Приложении N 1 к Порядку N 210н) и справкой отдельно по каждому контракту. Эти затраты формируют производственную себестоимость продукции (пп. 2 п. 3 Правил N 47, п. 3 Порядка N 210н, п. п. 19, 24 Порядка N 334).
(КонсультантПлюс, 2026)общепроизводственных и общехозяйственных затрат по обеспечению производственного процесса (затрат, связанных с управлением производством и его обслуживанием). Их включают в себестоимость продукции пропорционально базе распределения по выбранному организацией показателю прямых затрат, характеризующему продукцию контракта, и иную продукцию, выпускаемую организацией (приоритетно - пропорционально заработной плате основных производственных работников). Результаты распределения оформляют расчетом (рекомендуемый образец расчета суммы накладных расходов приведен в Приложении N 1 к Порядку N 210н) и справкой отдельно по каждому контракту. Эти затраты формируют производственную себестоимость продукции (пп. 2 п. 3 Правил N 47, п. 3 Порядка N 210н, п. п. 19, 24 Порядка N 334).
Статья: Практическое отражение в бухгалтерском учете операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость: влияние внедрения раздельного учета на бухгалтерскую отчетность организации
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)Еще один спорный момент, требующий отражения при формировании учетной политики, - это распределение на подобные заказы налога на добавленную стоимость по так называемым накладным расходам. Например, расходы по электроэнергии и водоснабжению помещения цеха или склада невозможно четко отнести к конкретным заказам или операциям, но они имеют прямое отношение непосредственно к каждому виду готовой продукции или выполненной услуге организации в течение конкретного периода времени. В таком случае в целях подтверждения раздельного учета и во избежание искажения отчетности целесообразно будет и подобные расходы учесть в рамках конкретного заказа, особенно если от даты возникновения расхода и даты возникновения права на принятие расходов к вычету возникает временной разрыв. Расчет пропорциональной суммы накладных расходов в данном случае будет произведен исходя из коэффициентов по формуле, установленной учетной политикой налогоплательщика, при условии, что данный способ не противоречит действующему налоговому законодательству Российской Федерации.
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)Еще один спорный момент, требующий отражения при формировании учетной политики, - это распределение на подобные заказы налога на добавленную стоимость по так называемым накладным расходам. Например, расходы по электроэнергии и водоснабжению помещения цеха или склада невозможно четко отнести к конкретным заказам или операциям, но они имеют прямое отношение непосредственно к каждому виду готовой продукции или выполненной услуге организации в течение конкретного периода времени. В таком случае в целях подтверждения раздельного учета и во избежание искажения отчетности целесообразно будет и подобные расходы учесть в рамках конкретного заказа, особенно если от даты возникновения расхода и даты возникновения права на принятие расходов к вычету возникает временной разрыв. Расчет пропорциональной суммы накладных расходов в данном случае будет произведен исходя из коэффициентов по формуле, установленной учетной политикой налогоплательщика, при условии, что данный способ не противоречит действующему налоговому законодательству Российской Федерации.