Счет учета аренды помещения
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет учета аренды помещения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Управление многоквартирным домом: Собственник помещения, по мнению Управляющей организации, не оплатил оказанные ему жилищно-коммунальные услуги. Управляющая организация хочет взыскать задолженность с Собственника помещения
(КонсультантПлюс, 2026)Собственником помещения доказано, что расчет задолженности произведен неверно, так как при расчете Управляющая компания не учла платежи, произведенные арендатором помещения в счет оплаты жилищно-коммунальных услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Собственником помещения доказано, что расчет задолженности произведен неверно, так как при расчете Управляющая компания не учла платежи, произведенные арендатором помещения в счет оплаты жилищно-коммунальных услуг
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Согласие арендодателя на капитальный ремонт арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель указывал, что, поскольку передаваемые по договору помещения находились в состоянии, не пригодном для использования в качестве фотостудии, требовали капитального ремонта, истец собственными силами произвел капитальный ремонт помещений... стоимость которого подлежит возмещению ответчиком.
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель указывал, что, поскольку передаваемые по договору помещения находились в состоянии, не пригодном для использования в качестве фотостудии, требовали капитального ремонта, истец собственными силами произвел капитальный ремонт помещений... стоимость которого подлежит возмещению ответчиком.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Применительно к рассматриваемому делу индивидуальный предприниматель на основании доверенности, являющейся документом, удостоверяющим согласие его супруги на использование супругом нежилого помещения в своей предпринимательской деятельности с получением всей поступающей от такого распоряжения имуществом прибыли на его расчетный счет, единолично заключил договор аренды нежилого помещения, находящегося в совместной собственности супругов.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Применительно к рассматриваемому делу индивидуальный предприниматель на основании доверенности, являющейся документом, удостоверяющим согласие его супруги на использование супругом нежилого помещения в своей предпринимательской деятельности с получением всей поступающей от такого распоряжения имуществом прибыли на его расчетный счет, единолично заключил договор аренды нежилого помещения, находящегося в совместной собственности супругов.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам выездной налоговой проверки инспекция установила, что в связи с заключением договора аренды нежилых помещений хозяйственное общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, получило от арендатора денежные средства, поименованные как "гарантийный платеж", но не отразило их в составе доходов в регистрах налогового учета. По мнению инспекции, на основании пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, в момент поступления данной суммы на банковский счет налогоплательщик считается получившим доход и указанная сумма подлежала отражению в налоговой базе. В связи с этим решением инспекции обществу доначислена недоимка, пени и соответствующая сумма штрафа за неполную уплату налога по упрощенной системе.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам выездной налоговой проверки инспекция установила, что в связи с заключением договора аренды нежилых помещений хозяйственное общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, получило от арендатора денежные средства, поименованные как "гарантийный платеж", но не отразило их в составе доходов в регистрах налогового учета. По мнению инспекции, на основании пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, в момент поступления данной суммы на банковский счет налогоплательщик считается получившим доход и указанная сумма подлежала отражению в налоговой базе. В связи с этим решением инспекции обществу доначислена недоимка, пени и соответствующая сумма штрафа за неполную уплату налога по упрощенной системе.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Можно ли произвести зачет платы по договору аренды и стоимости ремонта арендуемого имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Судом не применена подлежащая применению ст. 622 ГК РФ, предусматривающая обязанность арендатора уплатить арендную плату арендодателю и за все время просрочки исполнения обязательства по возврату арендованного имущества. С учетом ст. 622 ГК РФ арендатор вправе зачесть свои расходы по капитальному ремонту арендованного помещения и в счет обязательств по уплате арендной платы и после прекращения действия договора аренды, если имущество не было возвращено арендодателю.
Можно ли произвести зачет платы по договору аренды и стоимости ремонта арендуемого имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Судом не применена подлежащая применению ст. 622 ГК РФ, предусматривающая обязанность арендатора уплатить арендную плату арендодателю и за все время просрочки исполнения обязательства по возврату арендованного имущества. С учетом ст. 622 ГК РФ арендатор вправе зачесть свои расходы по капитальному ремонту арендованного помещения и в счет обязательств по уплате арендной платы и после прекращения действия договора аренды, если имущество не было возвращено арендодателю.
Вопрос: Является ли замена арендатором деревянного окна на пластиковое капитальным ремонтом в целях налогового учета, если арендодатель возмещает расходы на ремонт?
(Консультация эксперта, 2026)Как отражаются в учете у арендодателя расходы на ремонт помещения в счет арендных платежей?
(Консультация эксперта, 2026)Как отражаются в учете у арендодателя расходы на ремонт помещения в счет арендных платежей?
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Вправе ли арендатор требовать возмещения стоимости капремонта арендованного имущества, если по договору аренды он обязан осуществить этот ремонт без зачета или возмещения затрат
(КонсультантПлюс, 2026)Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их взаимосвязи и совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ, проанализировав условия заключенных между сторонами договоров, из которых следует, что капитальный ремонт арендуемых помещений производится за счет собственных средств арендатора; учитывая, что пункты договоров не оспорены со стороны предпринимателя, доказательств того, что при заключении договоров аренды арендатором предлагалась иная редакция условий договоров в части обязанностей арендатора; принимая во внимание отсутствие в материалах дела сведений о заключении между сторонами дополнительного соглашения в отношении замены теплового узла и коммерческого прибора учета, а также ремонта кровли; исходя из преюдициальности обстоятельств, установленных в рамках дела N А46-15808/2021, по которому предприниматель пыталась произвести зачет неотделимых улучшений в счет выкупной стоимости объектов недвижимого имущества, которые были проведены предпринимателем в период арендных правоотношений; установив, что истцом произведены неотделимые улучшения без согласия Департамента, в отсутствие заключенного между сторонами дополнительного соглашения на проведение капитального ремонта; с учетом того, что истец в течение длительного времени пользовалась отремонтированным ей арендованным имуществом, а в последующем приобрела последнее в собственность; обратив внимание на то, что кровля (крыша), как и тепловой узел с коммерческим прибором учета (в случае, если он обеспечивал эксплуатацию нескольких помещений либо всего здания) являются общим имуществом, как следствие, произведенные работы предполагают участие в них всех правообладателей нежилых помещений, суд первой инстанции пришел к законному и обоснованному выводу, что проведенные в отношении помещений улучшения не подлежали возмещению арендатору, следовательно, на стороне Департамента не возникло неосновательного обогащения, в связи с чем правомерно отказал в удовлетворении заявленных исковых требований..."
Вправе ли арендатор требовать возмещения стоимости капремонта арендованного имущества, если по договору аренды он обязан осуществить этот ремонт без зачета или возмещения затрат
(КонсультантПлюс, 2026)Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их взаимосвязи и совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ, проанализировав условия заключенных между сторонами договоров, из которых следует, что капитальный ремонт арендуемых помещений производится за счет собственных средств арендатора; учитывая, что пункты договоров не оспорены со стороны предпринимателя, доказательств того, что при заключении договоров аренды арендатором предлагалась иная редакция условий договоров в части обязанностей арендатора; принимая во внимание отсутствие в материалах дела сведений о заключении между сторонами дополнительного соглашения в отношении замены теплового узла и коммерческого прибора учета, а также ремонта кровли; исходя из преюдициальности обстоятельств, установленных в рамках дела N А46-15808/2021, по которому предприниматель пыталась произвести зачет неотделимых улучшений в счет выкупной стоимости объектов недвижимого имущества, которые были проведены предпринимателем в период арендных правоотношений; установив, что истцом произведены неотделимые улучшения без согласия Департамента, в отсутствие заключенного между сторонами дополнительного соглашения на проведение капитального ремонта; с учетом того, что истец в течение длительного времени пользовалась отремонтированным ей арендованным имуществом, а в последующем приобрела последнее в собственность; обратив внимание на то, что кровля (крыша), как и тепловой узел с коммерческим прибором учета (в случае, если он обеспечивал эксплуатацию нескольких помещений либо всего здания) являются общим имуществом, как следствие, произведенные работы предполагают участие в них всех правообладателей нежилых помещений, суд первой инстанции пришел к законному и обоснованному выводу, что проведенные в отношении помещений улучшения не подлежали возмещению арендатору, следовательно, на стороне Департамента не возникло неосновательного обогащения, в связи с чем правомерно отказал в удовлетворении заявленных исковых требований..."
Вопрос: Арендодатель - ООО на ОСН получает от арендатора-ИП возмещение сумм, уплаченных за ТКО. Нужно ли включать эти суммы в налоговую базу по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В соответствии с п. 2 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ в том случае, если договором аренды предусмотрена стоимость определенного количества переданной в аренду площади (то есть постоянная арендная плата), а платежи за коммунальное обслуживание (включая пользование связью, а также охрану, уборку) предоставленных в аренду помещений не являются дополнительной (переменной) частью арендной платы и взимаются арендодателем с арендатора без НДС на основании отдельного договора о возмещении затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений или на основании договора аренды как платежи, являющиеся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то на основании Писем ФНС России от 27.10.2006 N ШТ-6-03/1040@ и от 23.04.2007 N ШТ-6-03/340@, направленных в установленном порядке налоговым органам, указанные платежи (компенсационные выплаты) на возмещение затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы и, соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей (компенсационных выплат) не составляет (Минфин России рекомендует пользоваться указанным Письмом ФНС России N ШС-22-3/86@, например, в Письмах от 24.06.2025 N 03-07-11/61114, от 22.05.2025 N 03-07-11/50071)). Услуга по обращению с ТКО относится к коммунальной услуге (абз. 9 п. 2 Правил предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 N 354).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В соответствии с п. 2 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ в том случае, если договором аренды предусмотрена стоимость определенного количества переданной в аренду площади (то есть постоянная арендная плата), а платежи за коммунальное обслуживание (включая пользование связью, а также охрану, уборку) предоставленных в аренду помещений не являются дополнительной (переменной) частью арендной платы и взимаются арендодателем с арендатора без НДС на основании отдельного договора о возмещении затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений или на основании договора аренды как платежи, являющиеся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то на основании Писем ФНС России от 27.10.2006 N ШТ-6-03/1040@ и от 23.04.2007 N ШТ-6-03/340@, направленных в установленном порядке налоговым органам, указанные платежи (компенсационные выплаты) на возмещение затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы и, соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей (компенсационных выплат) не составляет (Минфин России рекомендует пользоваться указанным Письмом ФНС России N ШС-22-3/86@, например, в Письмах от 24.06.2025 N 03-07-11/61114, от 22.05.2025 N 03-07-11/50071)). Услуга по обращению с ТКО относится к коммунальной услуге (абз. 9 п. 2 Правил предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 N 354).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.04.2025 N 03-07-11/33501 <Об НДС при предоставлении в аренду нежилых помещений, в том числе организациям и ИП, применяющим УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)В таком случае указанные платежи (компенсационные выплаты) на возмещение затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы НДС. Соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей не составляет.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)В таком случае указанные платежи (компенсационные выплаты) на возмещение затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы НДС. Соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей не составляет.
Статья: Аренда и учет НДС
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 8)Если по договору арендатор возмещает арендодателю затраты на содержание предоставленного в аренду помещения на основании отдельно составленного акта, суммы возмещения не учитывают в налоговой базе по НДС (счет-фактура не составляется).
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 8)Если по договору арендатор возмещает арендодателю затраты на содержание предоставленного в аренду помещения на основании отдельно составленного акта, суммы возмещения не учитывают в налоговой базе по НДС (счет-фактура не составляется).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В п. 2 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ указано, что если платежи за коммунальные услуги, взимаемые арендодателем с арендатора, не являются частью арендной платы, то указанные платежи (компенсационные выплаты) на возмещение затрат арендодателя на содержание предоставленных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы и, соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей (компенсационных выплат) не составляет. Арендатор, не имея счета-фактуры, не может заявить НДС по коммунальным услугам, оплаченным через арендодателя.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В п. 2 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ указано, что если платежи за коммунальные услуги, взимаемые арендодателем с арендатора, не являются частью арендной платы, то указанные платежи (компенсационные выплаты) на возмещение затрат арендодателя на содержание предоставленных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы и, соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей (компенсационных выплат) не составляет. Арендатор, не имея счета-фактуры, не может заявить НДС по коммунальным услугам, оплаченным через арендодателя.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по аренде квартиры у юридического лица, используемой для проживания командированных работников организации, если часть времени в квартире фактически никто не живет?..
(Консультация эксперта, 2026)Арендуемая квартира учитывается организацией на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договоре аренды (списывается с учета после окончания договора аренды при передаче помещения по акту) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2026)Арендуемая квартира учитывается организацией на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договоре аренды (списывается с учета после окончания договора аренды при передаче помещения по акту) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).