Отражение убытка на счете 09
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение убытка на счете 09 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в конце 2024 года вам необходимо пересчитать ОНА с учетом новой ставки налога на прибыль, которую ваша организация будет применять начиная с 01.01.2025. Выявленная разница (доначисленная сумма ОНА) отражается проводкой: Д-т счета 09 К-т счета 99.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в конце 2024 года вам необходимо пересчитать ОНА с учетом новой ставки налога на прибыль, которую ваша организация будет применять начиная с 01.01.2025. Выявленная разница (доначисленная сумма ОНА) отражается проводкой: Д-т счета 09 К-т счета 99.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете результаты проведенной переоценки объекта основных средств (ОС) (уценки) и дальнейшее начисление по нему амортизации, если по результатам ранее проведенной переоценки (переоценка была проведена впервые) объект ОС был дооценен?..
(Консультация эксперта, 2026)Отражен ОНА с использованием счета учета прибылей и убытков
(Консультация эксперта, 2026)Отражен ОНА с использованием счета учета прибылей и убытков
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"По кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"По кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.
<Письмо> Минфина РФ от 14.07.2003 N 16-00-14/219
<О бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль>На основании Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (далее - Положение), убыток отчетного периода, перенесенный на будущее для целей налогообложения, является отложенным налоговым активом и отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
<О бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль>На основании Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (далее - Положение), убыток отчетного периода, перенесенный на будущее для целей налогообложения, является отложенным налоговым активом и отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Готовое решение: Как провести инвентаризацию отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
(КонсультантПлюс, 2026)все ОНА и ОНО по операциям, результаты которых не включены в бухгалтерскую прибыль (убыток), отражены отдельно - по счету 09 "Отложенные налоговые активы" или 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал" или другими счетами, на которые отнесены результаты самих операций;
(КонсультантПлюс, 2026)все ОНА и ОНО по операциям, результаты которых не включены в бухгалтерскую прибыль (убыток), отражены отдельно - по счету 09 "Отложенные налоговые активы" или 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал" или другими счетами, на которые отнесены результаты самих операций;
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете товар, приобретенный для продажи
(КонсультантПлюс, 2026)Если товар приобретаете для розничной торговли, то при передаче его в реализацию вы можете учитывать такой товар по розничной цене с обособленным учетом торговой наценки, которую отражайте на соответствующем счете аналитического учета счета 0 105 09 000 "Наценка на товары" (п. 30 СГС "Запасы", п. п. 18, 19 Порядка применения Единого плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2026)Если товар приобретаете для розничной торговли, то при передаче его в реализацию вы можете учитывать такой товар по розничной цене с обособленным учетом торговой наценки, которую отражайте на соответствующем счете аналитического учета счета 0 105 09 000 "Наценка на товары" (п. 30 СГС "Запасы", п. п. 18, 19 Порядка применения Единого плана счетов).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Д 99 "Прибыли и убытки", аналитический счет "Сумма отложенных налоговых активов за отчетный период"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Д 99 "Прибыли и убытки", аналитический счет "Сумма отложенных налоговых активов за отчетный период"
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Сумма отложенного налога на прибыль отражается по дебету или кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Отложенный налог на прибыль") в корреспонденции соответственно с кредитом или дебетом счетов 09 "Отложенные налоговые активы" или 77 "Отложенные налоговые обязательства".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Сумма отложенного налога на прибыль отражается по дебету или кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Отложенный налог на прибыль") в корреспонденции соответственно с кредитом или дебетом счетов 09 "Отложенные налоговые активы" или 77 "Отложенные налоговые обязательства".
Корреспонденция счетов: АО-1 и АО-2 реорганизуются путем присоединения АО-2 к АО-1. Как формируются показатели вступительной бухгалтерской отчетности реорганизованного АО-1? Как учесть у реорганизованного АО-1 сумму убытка, полученного АО-2?..
(Консультация эксперта, 2026)непокрытый убыток - 300 000 руб., образовавшийся в результате убытков от реализации товаров, работ, услуг в предыдущем году (по данным как бухгалтерского, так и налогового учета). В бухучете АО-2 сумма указанного убытка отражена в качестве временной разницы, приводящей к образованию отложенного налогового актива в сумме 75 000 руб. (300 000 руб. x 25%), числящегося у АО-2 в составе активов на счете 09 "Отложенные налоговые активы";
(Консультация эксперта, 2026)непокрытый убыток - 300 000 руб., образовавшийся в результате убытков от реализации товаров, работ, услуг в предыдущем году (по данным как бухгалтерского, так и налогового учета). В бухучете АО-2 сумма указанного убытка отражена в качестве временной разницы, приводящей к образованию отложенного налогового актива в сумме 75 000 руб. (300 000 руб. x 25%), числящегося у АО-2 в составе активов на счете 09 "Отложенные налоговые активы";
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)ОНА - 240 тыс. руб. (Д-т счета 09 К-т счета 99) (все разницы относятся к доходам (расходам), формирующим финансовый результат).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)ОНА - 240 тыс. руб. (Д-т счета 09 К-т счета 99) (все разницы относятся к доходам (расходам), формирующим финансовый результат).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Сумма отложенного налога на прибыль отражается по дебету или кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Отложенный налог на прибыль") в корреспонденции соответственно с кредитом или дебетом счетов 09 "Отложенные налоговые активы" или 77 "Отложенные налоговые обязательства".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Сумма отложенного налога на прибыль отражается по дебету или кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Отложенный налог на прибыль") в корреспонденции соответственно с кредитом или дебетом счетов 09 "Отложенные налоговые активы" или 77 "Отложенные налоговые обязательства".
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, изменение ставок должно было быть учтено в конце 2024 года. По состоянию на 31 декабря 2024 г. вам следовало пересчитать ОНА с учетом той ставки налога на прибыль, которую ваша организация применяет начиная с 01.01.2025, и отразить выявленную разницу (доначисленную сумму ОНА) проводкой: Д-т счета 09 К-т счета 99. Соответственно, в балансе за 2025 год величина ОНА на 31.12.2024 должна быть приведена с учетом всех корректировок, обусловленных изменением ставки налога на прибыль.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, изменение ставок должно было быть учтено в конце 2024 года. По состоянию на 31 декабря 2024 г. вам следовало пересчитать ОНА с учетом той ставки налога на прибыль, которую ваша организация применяет начиная с 01.01.2025, и отразить выявленную разницу (доначисленную сумму ОНА) проводкой: Д-т счета 09 К-т счета 99. Соответственно, в балансе за 2025 год величина ОНА на 31.12.2024 должна быть приведена с учетом всех корректировок, обусловленных изменением ставки налога на прибыль.
Вопрос: Как рассчитывается балансовая прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)суммы списанных отложенных налоговых активов и обязательств в корреспонденции со счетами 09 и 77.
(Консультация эксперта, 2026)суммы списанных отложенных налоговых активов и обязательств в корреспонденции со счетами 09 и 77.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)ОНА - 300 тыс. руб. (Д-т счета 09 К-т счета 99) (все разницы относятся к доходам (расходам), формирующим финансовый результат);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)ОНА - 300 тыс. руб. (Д-т счета 09 К-т счета 99) (все разницы относятся к доходам (расходам), формирующим финансовый результат);