Самозанятые репетиторство
Подборка наиболее важных документов по запросу Самозанятые репетиторство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Физические лица как субъекты российского гражданского права: монография"
(отв. ред. Н.В. Козлова, С.Ю. Филиппова)
("Статут", 2022)Возникает вопрос о гражданско-правовом статусе самозанятых физических лиц. Согласно Налоговому кодексу РФ к самозанятым гражданам относятся граждане, которые осуществляют: 1) присмотр и уход за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации; 2) репетиторство; 3) уборку жилых помещений, ведение домашнего хозяйства. В соответствии с законом эти лица не ставятся на учет в качестве индивидуальных предпринимателей, а в отношении получаемых ими доходов установлен специальный режим (п. 70 ст. 217 НК РФ <1>).
(отв. ред. Н.В. Козлова, С.Ю. Филиппова)
("Статут", 2022)Возникает вопрос о гражданско-правовом статусе самозанятых физических лиц. Согласно Налоговому кодексу РФ к самозанятым гражданам относятся граждане, которые осуществляют: 1) присмотр и уход за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации; 2) репетиторство; 3) уборку жилых помещений, ведение домашнего хозяйства. В соответствии с законом эти лица не ставятся на учет в качестве индивидуальных предпринимателей, а в отношении получаемых ими доходов установлен специальный режим (п. 70 ст. 217 НК РФ <1>).
Статья: Обязанность постановки на учет в налоговых органах в условиях цифровизации
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Общепринятым в правовой литературе стало употребление термина "самозанятый" в качестве собирательного понятия, прежде всего по причине отсутствия его легального определения. Так, в разное время предпринимались попытки называть самозанятыми различных лиц, которые сами обеспечивали себя работой в рамках гражданско-правовых договоров, в том числе индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов и иных лиц, занимающихся в установленном порядке частной практикой <10>; иных граждан, осуществляющих уход за детьми, больными или пожилыми лицами, репетиторство, уборку жилых помещений, ведение домашнего хозяйства за вознаграждение на основе гражданско-правовых договоров <11>. По справедливому замечанию А.А. Ситника, критерием самозанятости при этом можно считать самостоятельное обеспечение своей занятости, то есть действие на основании автономии воли, самостоятельное обеспечение себя работой и несение связанных с этим рисков <12>.
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Общепринятым в правовой литературе стало употребление термина "самозанятый" в качестве собирательного понятия, прежде всего по причине отсутствия его легального определения. Так, в разное время предпринимались попытки называть самозанятыми различных лиц, которые сами обеспечивали себя работой в рамках гражданско-правовых договоров, в том числе индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов и иных лиц, занимающихся в установленном порядке частной практикой <10>; иных граждан, осуществляющих уход за детьми, больными или пожилыми лицами, репетиторство, уборку жилых помещений, ведение домашнего хозяйства за вознаграждение на основе гражданско-правовых договоров <11>. По справедливому замечанию А.А. Ситника, критерием самозанятости при этом можно считать самостоятельное обеспечение своей занятости, то есть действие на основании автономии воли, самостоятельное обеспечение себя работой и несение связанных с этим рисков <12>.
Нормативные акты
Заключение Комиссии Совета судей РФ по этике от 17.07.2020 N 5-КЭ
"О возможности занятия репетиторством судьей, пребывающим в отставке"Поэтому комиссия по этике приходит к выводу о том, что занятие пребывающим в отставке судьей репетиторством в качестве самозанятого лица не согласуется с требованиями статьи 3 Закона о статусе судей и статьи 15 Кодекса судейской этики.
"О возможности занятия репетиторством судьей, пребывающим в отставке"Поэтому комиссия по этике приходит к выводу о том, что занятие пребывающим в отставке судьей репетиторством в качестве самозанятого лица не согласуется с требованиями статьи 3 Закона о статусе судей и статьи 15 Кодекса судейской этики.
Заключение Комиссии Совета судей РФ по этике от 02.10.2023 N С/КЭ-10
"О праве судьи, пребывающего в отставке, осуществлять деятельность фотографа, используя специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход"Позиция о наличии принципиальной близости природы доходов индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в сфере оказания услуг без использования наемного труда, и доходов самозанятого лица была поддержана Комиссией по этике, рассмотревшей вопрос о возможности судьи в отставке заниматься репетиторством (заключение Комиссии Совета Судей Российской Федерации по этике от 17.07.2020 N 5-КЭ).
"О праве судьи, пребывающего в отставке, осуществлять деятельность фотографа, используя специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход"Позиция о наличии принципиальной близости природы доходов индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в сфере оказания услуг без использования наемного труда, и доходов самозанятого лица была поддержана Комиссией по этике, рассмотревшей вопрос о возможности судьи в отставке заниматься репетиторством (заключение Комиссии Совета Судей Российской Федерации по этике от 17.07.2020 N 5-КЭ).
Статья: Актуальные правовые аспекты деятельности самозанятых граждан
(Ефимова Е.О.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 6)Как показывает практика многих десятилетий, часть наших соотечественников осуществляют деятельность, приносящую доход, на территории Российской Федерации в обход налогообложения. В большинстве случаев данная деятельность связана с производством собственных товаров либо предоставлением услуг в частном порядке с последующим получением денежных средств. При этом гражданин, осуществляющий такого рода деятельность, не заключает трудового договора, осуществляя индивидуальную деятельность без регистрации в качестве предпринимателя, а значит, не производит никаких налоговых отчислений и не платит страховых взносов. В данной ситуации государство столкнулось с проблемой легализации деятельности граждан, связанной с продажей товаров собственного производства, или оказывающих услуги для потребителей, в качестве которых могут выступать как физические, так и юридические лица, при этом реализующих полученный доход для удовлетворения личных нужд. В качестве примера можно рассматривать лиц, осуществляющих услуги по уходу за несовершеннолетними детьми или репетиторство. Для решения такого рода проблемы был разработан и введен в действие эксперимент, связанный с регулированием деятельности граждан, осуществляющих самостоятельную занятость.
(Ефимова Е.О.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 6)Как показывает практика многих десятилетий, часть наших соотечественников осуществляют деятельность, приносящую доход, на территории Российской Федерации в обход налогообложения. В большинстве случаев данная деятельность связана с производством собственных товаров либо предоставлением услуг в частном порядке с последующим получением денежных средств. При этом гражданин, осуществляющий такого рода деятельность, не заключает трудового договора, осуществляя индивидуальную деятельность без регистрации в качестве предпринимателя, а значит, не производит никаких налоговых отчислений и не платит страховых взносов. В данной ситуации государство столкнулось с проблемой легализации деятельности граждан, связанной с продажей товаров собственного производства, или оказывающих услуги для потребителей, в качестве которых могут выступать как физические, так и юридические лица, при этом реализующих полученный доход для удовлетворения личных нужд. В качестве примера можно рассматривать лиц, осуществляющих услуги по уходу за несовершеннолетними детьми или репетиторство. Для решения такого рода проблемы был разработан и введен в действие эксперимент, связанный с регулированием деятельности граждан, осуществляющих самостоятельную занятость.
Статья: Правовой статус самозанятых граждан: проблемы правовой квалификации в доктрине и правоприменительной практике
(Шмелева Е.Е.)
("Цивилист", 2025, N 6)Признак систематизма, а вместе с ним и нацеленность на прибыль у самозанятых граждан и субъектов предпринимательской деятельности тоже выглядят различно. Для предпринимателя систематизм в осуществлении избранного вида деятельности - единственный способ оставаться "на плаву" на соответствующем рынке товаров, работ и услуг. Если он не будет предпринимать мер, направленных на систематическое получение прибыли, то разорится. В свою очередь, самозанятый гражданин может осуществлять свою деятельность разово, от случая к случаю, а может вообще фактически не осуществлять деятельность. Если для субъекта предпринимательской деятельности системные попытки добиться прибыли - это "сердце" его активности, то самозанятый гражданин рассматривает избранный вид деятельности как подработку. Например, самозанятые репетиторы по основному месту работы трудятся, как правило, в образовательных организациях, а репетиторство для них - это подработка.
(Шмелева Е.Е.)
("Цивилист", 2025, N 6)Признак систематизма, а вместе с ним и нацеленность на прибыль у самозанятых граждан и субъектов предпринимательской деятельности тоже выглядят различно. Для предпринимателя систематизм в осуществлении избранного вида деятельности - единственный способ оставаться "на плаву" на соответствующем рынке товаров, работ и услуг. Если он не будет предпринимать мер, направленных на систематическое получение прибыли, то разорится. В свою очередь, самозанятый гражданин может осуществлять свою деятельность разово, от случая к случаю, а может вообще фактически не осуществлять деятельность. Если для субъекта предпринимательской деятельности системные попытки добиться прибыли - это "сердце" его активности, то самозанятый гражданин рассматривает избранный вид деятельности как подработку. Например, самозанятые репетиторы по основному месту работы трудятся, как правило, в образовательных организациях, а репетиторство для них - это подработка.
Ситуация: Кто относится к самозанятым гражданам?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В настоящее время принимаются меры по легализации приносящей доход деятельности физлиц, которые не поставлены на учет в налоговых органах. В связи с этим понятие "самозанятые лица" все чаще используется в узком значении и охватывает только последнюю из перечисленных категорий граждан. Часто такие лица занимаются репетиторством, оказывают услуги по присмотру и уходу за детьми, больными, по ведению домашнего хозяйства, иные услуги физическим лицам для личных, домашних и других подобных нужд (Стратегия, утв. Распоряжением Правительства РФ от 02.06.2016 N 1083-р; Письмо ФНС России от 02.02.2017 N ГД-4-14/1786@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В настоящее время принимаются меры по легализации приносящей доход деятельности физлиц, которые не поставлены на учет в налоговых органах. В связи с этим понятие "самозанятые лица" все чаще используется в узком значении и охватывает только последнюю из перечисленных категорий граждан. Часто такие лица занимаются репетиторством, оказывают услуги по присмотру и уходу за детьми, больными, по ведению домашнего хозяйства, иные услуги физическим лицам для личных, домашних и других подобных нужд (Стратегия, утв. Распоряжением Правительства РФ от 02.06.2016 N 1083-р; Письмо ФНС России от 02.02.2017 N ГД-4-14/1786@).
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)По прогнозам Правительства РФ, количество самозанятых граждан, зафиксировавших свой статус, с учетом введения налогового режима для самозанятых к 2024 году составит 2,4 млн человек, что составляет порядка 41 процента от общего роста численности занятых в секторе МСП, запланированного в рамках реализации национального проекта <1>. По официальным данным, опубликованным в мае 2021 г., ФНС России зарегистрировала два миллиона самозанятых, и ежедневно к проекту присоединяются более 5 тысяч человек. Основная часть участников проекта входит в возрастную группу 30 - 40 лет, при этом в качестве самозанятых зарегистрировано 25 тысяч несовершеннолетних. В топ самых "молодых" субъектов Российской Федерации попали: Санкт-Петербург, Омская, Саратовская, Воронежская, Тюменская области. Средний возраст самозанятых в этих регионах - 33 года. Молодежь (до 30 лет) в основном работает в сфере маркетинга и рекламы, а также предоставляет услуги доставки. Самозанятые в возрасте от 40 лет сдают в аренду жилье, занимаются консультированием и репетиторством. Среди всех самозанятых 60% - мужчины, 40% - женщины. Топ "женских" профессий: мастер по маникюру, косметолог, парикмахер, логопед и няня. Топ "мужских" профессий: сантехник, мастер по ремонту и обслуживанию автомобилей, грузчик, таксист и электрик. Примечательно, что около 30% самозанятых ведут деятельность вне региона своей прописки. Большинство приезжают на заработки в Москву, Московскую область, Санкт-Петербург, Краснодарский край и Татарстан <2>.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)По прогнозам Правительства РФ, количество самозанятых граждан, зафиксировавших свой статус, с учетом введения налогового режима для самозанятых к 2024 году составит 2,4 млн человек, что составляет порядка 41 процента от общего роста численности занятых в секторе МСП, запланированного в рамках реализации национального проекта <1>. По официальным данным, опубликованным в мае 2021 г., ФНС России зарегистрировала два миллиона самозанятых, и ежедневно к проекту присоединяются более 5 тысяч человек. Основная часть участников проекта входит в возрастную группу 30 - 40 лет, при этом в качестве самозанятых зарегистрировано 25 тысяч несовершеннолетних. В топ самых "молодых" субъектов Российской Федерации попали: Санкт-Петербург, Омская, Саратовская, Воронежская, Тюменская области. Средний возраст самозанятых в этих регионах - 33 года. Молодежь (до 30 лет) в основном работает в сфере маркетинга и рекламы, а также предоставляет услуги доставки. Самозанятые в возрасте от 40 лет сдают в аренду жилье, занимаются консультированием и репетиторством. Среди всех самозанятых 60% - мужчины, 40% - женщины. Топ "женских" профессий: мастер по маникюру, косметолог, парикмахер, логопед и няня. Топ "мужских" профессий: сантехник, мастер по ремонту и обслуживанию автомобилей, грузчик, таксист и электрик. Примечательно, что около 30% самозанятых ведут деятельность вне региона своей прописки. Большинство приезжают на заработки в Москву, Московскую область, Санкт-Петербург, Краснодарский край и Татарстан <2>.
Статья: Доклад Счетной палаты Российской Федерации "Анализ реализации мер государственной политики, направленных на поддержку женщин, обеспечение их равных возможностей для развития и включения в общественный процесс"
(Изотова Г., Штогрин С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 3)В числе самозанятых <28> женщины составляют 40%, а их доход на начало 2021 года - 32% доходов всех самозанятых. Причина в том, что женщины организуют собственное дело в относительно малодоходных сферах, таких как маркетинг и реклама, аренда квартир, репетиторство, парикмахерские услуги, услуги маникюра и педикюра и т.п.
(Изотова Г., Штогрин С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 3)В числе самозанятых <28> женщины составляют 40%, а их доход на начало 2021 года - 32% доходов всех самозанятых. Причина в том, что женщины организуют собственное дело в относительно малодоходных сферах, таких как маркетинг и реклама, аренда квартир, репетиторство, парикмахерские услуги, услуги маникюра и педикюра и т.п.
Ситуация: Каковы особенности осуществления репетиторской деятельности в статусе самозанятого?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)физических лиц, оказывающих услуги по репетиторству и применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)физических лиц, оказывающих услуги по репетиторству и применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД).
Статья: Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Таким образом, основываясь на приведенных признаках, можно сказать, что Закон N 422-ФЗ не содержит никакого указания на то, что облагаемый НПД доход должен относиться к какой-либо профессиональной деятельности. НПД, помимо всего прочего, облагаются "сопутствующие", не основные доходы. Это касается, например, доходов, получаемых от сдачи в аренду жилых помещений (если такая деятельность не является профессиональной), или же денежных средств, полученных от различного рода "подработок", например репетиторства. Исходя из этого, "профессиональный" характер соответствующих доходов, выступающих объектом налогообложения НПД, следует поставить под сомнение. Полагаем, что более подходящим было бы назвать рассматриваемый специальный налоговый режим "Система налогообложения для самозанятых лиц". В то же время далее мы будем пользоваться законодательно закрепленной терминологией.
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Таким образом, основываясь на приведенных признаках, можно сказать, что Закон N 422-ФЗ не содержит никакого указания на то, что облагаемый НПД доход должен относиться к какой-либо профессиональной деятельности. НПД, помимо всего прочего, облагаются "сопутствующие", не основные доходы. Это касается, например, доходов, получаемых от сдачи в аренду жилых помещений (если такая деятельность не является профессиональной), или же денежных средств, полученных от различного рода "подработок", например репетиторства. Исходя из этого, "профессиональный" характер соответствующих доходов, выступающих объектом налогообложения НПД, следует поставить под сомнение. Полагаем, что более подходящим было бы назвать рассматриваемый специальный налоговый режим "Система налогообложения для самозанятых лиц". В то же время далее мы будем пользоваться законодательно закрепленной терминологией.
Статья: Понятие "педагогическая деятельность" в законодательстве и правоприменительной практике: комплексный анализ содержания
(Усачева Е.А.)
("Legal Bulletin", 2025, N 2)2. Деятельность осуществляется в образовательных организациях любой формы собственности или на основании трудового договора с индивидуальным предпринимателем; осуществление деятельности в форме самозанятости (репетиторство) или в качестве индивидуального предпринимателя (предпринимательская деятельность) расценивается как нарушение запрета <19>.
(Усачева Е.А.)
("Legal Bulletin", 2025, N 2)2. Деятельность осуществляется в образовательных организациях любой формы собственности или на основании трудового договора с индивидуальным предпринимателем; осуществление деятельности в форме самозанятости (репетиторство) или в качестве индивидуального предпринимателя (предпринимательская деятельность) расценивается как нарушение запрета <19>.
Статья: Самозанятые лица как субъекты предпринимательского мошенничества
(Оганесян Т.Г.)
("Российский судья", 2022, N 9)Также А.А. Боровков указывает на изменения ст. 217 НК РФ, которыми освобождены от налогообложения доходы лиц в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд: по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации; по репетиторству; по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.
(Оганесян Т.Г.)
("Российский судья", 2022, N 9)Также А.А. Боровков указывает на изменения ст. 217 НК РФ, которыми освобождены от налогообложения доходы лиц в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд: по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации; по репетиторству; по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.
"Самозанятые: налог на профессиональный доход"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Доход, получаемый по трудовому договору, не признается объектом обложения НПД (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). А вот с дополнительного дохода в виде арендной платы или дохода от репетиторства можно уплачивать НПД.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Доход, получаемый по трудовому договору, не признается объектом обложения НПД (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). А вот с дополнительного дохода в виде арендной платы или дохода от репетиторства можно уплачивать НПД.