Самозанятые отражение в учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Самозанятые отражение в учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)"В случае отсутствия чека покупатели - плательщики налога на прибыль при определении налоговой базы не вправе учесть расходы, связанные с приобретением имущественных прав у самозанятого - продавца товаров (исполнителя работ, услуг).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)"В случае отсутствия чека покупатели - плательщики налога на прибыль при определении налоговой базы не вправе учесть расходы, связанные с приобретением имущественных прав у самозанятого - продавца товаров (исполнителя работ, услуг).
Статья: Построение и легализация современной модели семейного предпринимательства: вопросы гражданско-правовой и публично-правовой легитимации и государственной поддержки
(Левушкин А.Н.)
("Гражданское право", 2023, N 4)Основной недостаток, тормозящий развитие семейного предпринимательства в нашей стране, видится в отсутствии должного нормативного правового регулирования этой перспективной формы организации бизнеса. Такой организационно-правовой формы юридического лица, как семейное предприятие, не существует, поэтому семейное предпринимательство приобретает такие внешние организационно-правовые формы выражения, как хозяйственные общества, производственные кооперативы, индивидуальная предпринимательская деятельность, деятельность самозанятых лиц, которые далеко не всегда отражают сущность и правовую природу складывающихся семейных предпринимательских правоотношений.
(Левушкин А.Н.)
("Гражданское право", 2023, N 4)Основной недостаток, тормозящий развитие семейного предпринимательства в нашей стране, видится в отсутствии должного нормативного правового регулирования этой перспективной формы организации бизнеса. Такой организационно-правовой формы юридического лица, как семейное предприятие, не существует, поэтому семейное предпринимательство приобретает такие внешние организационно-правовые формы выражения, как хозяйственные общества, производственные кооперативы, индивидуальная предпринимательская деятельность, деятельность самозанятых лиц, которые далеко не всегда отражают сущность и правовую природу складывающихся семейных предпринимательских правоотношений.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.
Вопрос: В марте организация выплатила самозанятому (не ИП) 100%-ный аванс по договору подряда. Стороны скорректировали стоимость, в мае самозанятый вернул 15 тыс. руб. Как ему отразить частичный возврат аванса? На основании какого документа и в каком периоде организации в целях налога на прибыль учесть оплату его услуг?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Поскольку Порядком не предусмотрена возможность корректировки суммы чека, после аннулирования чека самозанятый должен сформировать новый чек с отражением суммы дохода с учетом дополнительного соглашения к договору подряда.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Поскольку Порядком не предусмотрена возможность корректировки суммы чека, после аннулирования чека самозанятый должен сформировать новый чек с отражением суммы дохода с учетом дополнительного соглашения к договору подряда.
Статья: Российская система социального обеспечения при изменении структуры занятости населения: проблемы правового регулирования
(Гусева Т.С.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Однако сейчас деление работников на наемных и самозанятых в полной мере не отражает все многообразие видов занятости, некоторые формы занятости трудно классифицировать по одной из двух категорий. Проблему выявления и классификации работников, которые находятся между традиционными определениями занятости и самозанятости, призвана решить Международная классификация статуса занятости (МКСЗ-18), разработанная в 2018 г. В ее основе лежат два критерия. Первый - это вид экономического риска, которому подвергается работник. С учетом этого критерия проводится различие между лицами, работающими по найму, и лицами, работающими за прибыль, что имеет сходство с традиционным делением на наемных и самостоятельно занятых работников. Второй критерий - это вид полномочий работника по отношению к экономической единице, на которой он работает. Этот критерий позволяет выделять "зависимых" и "независимых" работников, и он, на наш взгляд, может быть использован при организации социального обеспечения.
(Гусева Т.С.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Однако сейчас деление работников на наемных и самозанятых в полной мере не отражает все многообразие видов занятости, некоторые формы занятости трудно классифицировать по одной из двух категорий. Проблему выявления и классификации работников, которые находятся между традиционными определениями занятости и самозанятости, призвана решить Международная классификация статуса занятости (МКСЗ-18), разработанная в 2018 г. В ее основе лежат два критерия. Первый - это вид экономического риска, которому подвергается работник. С учетом этого критерия проводится различие между лицами, работающими по найму, и лицами, работающими за прибыль, что имеет сходство с традиционным делением на наемных и самостоятельно занятых работников. Второй критерий - это вид полномочий работника по отношению к экономической единице, на которой он работает. Этот критерий позволяет выделять "зависимых" и "независимых" работников, и он, на наш взгляд, может быть использован при организации социального обеспечения.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Аналогичный порядок признания доходов (только в течение трех налоговых периодов) предусмотрен в отношении выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Аналогичный порядок признания доходов (только в течение трех налоговых периодов) предусмотрен в отношении выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.12.2023 N Ф03-5254/2023 <Когда судьи переквалифицируют договоры с самозанятыми на трудовые>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Компания не отчаялась и подала кассационную жалобу, сославшись на нарушение арбитрами правовых норм. Истец указал, что величина задолженности, определенная инспекторами с помощью расчетного метода, не отражает реальных хозяйственных операций. Ведь ревизоры, определяя облагаемую базу, учли доход самозанятых, а не средства, право на распоряжение которыми у них возникло. Общество обратило внимание, что в 2023 году НПД-шники добровольно вернули деньги, уменьшив тем самым свой доход. Это подтверждено соглашениями о добровольном возмещении от 01.09.2022, приходными кассовыми ордерами и кассовой книгой.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Компания не отчаялась и подала кассационную жалобу, сославшись на нарушение арбитрами правовых норм. Истец указал, что величина задолженности, определенная инспекторами с помощью расчетного метода, не отражает реальных хозяйственных операций. Ведь ревизоры, определяя облагаемую базу, учли доход самозанятых, а не средства, право на распоряжение которыми у них возникло. Общество обратило внимание, что в 2023 году НПД-шники добровольно вернули деньги, уменьшив тем самым свой доход. Это подтверждено соглашениями о добровольном возмещении от 01.09.2022, приходными кассовыми ордерами и кассовой книгой.
Статья: Правовое регулирование и механизмы стимулирования легальной предпринимательской деятельности: анализ режимов НПД и АУСН
(Бойко Н.Н., Черкасов И.А.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)1. Ускорить интеграцию и закрепить основные принципы НПД и АУСН в НК РФ до окончания экспериментов, обеспечив правовую определенность. Ключевым условием такой интеграции должна стать встроенная гибкость: внедрение автоматической индексации предельного дохода для самозанятых с учетом инфляции и экономической динамики, а также дифференциация ставок и критериев АУСН по отраслям и размерам бизнеса через систему коэффициентов.
(Бойко Н.Н., Черкасов И.А.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)1. Ускорить интеграцию и закрепить основные принципы НПД и АУСН в НК РФ до окончания экспериментов, обеспечив правовую определенность. Ключевым условием такой интеграции должна стать встроенная гибкость: внедрение автоматической индексации предельного дохода для самозанятых с учетом инфляции и экономической динамики, а также дифференциация ставок и критериев АУСН по отраслям и размерам бизнеса через систему коэффициентов.
Вопрос: После оплаты организацией услуг самозанятого лица, не зарегистрированного в качестве ИП, выяснилось, что с учетом этого платежа лимит для применения НПД оказался превышен. Отражать ли в разд. 2 формы ЕФС-1 сумму оплаты услуг физического лица в случае превышения самозанятым лимита для применения НПД?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: После оплаты организацией услуг самозанятого лица, не зарегистрированного в качестве ИП, выяснилось, что с учетом этого платежа лимит для применения НПД оказался превышен. Отражать ли в разд. 2 формы ЕФС-1 сумму оплаты услуг физического лица в случае превышения самозанятым лимита для применения НПД?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: После оплаты организацией услуг самозанятого лица, не зарегистрированного в качестве ИП, выяснилось, что с учетом этого платежа лимит для применения НПД оказался превышен. Отражать ли в разд. 2 формы ЕФС-1 сумму оплаты услуг физического лица в случае превышения самозанятым лимита для применения НПД?
Вопрос: О представлении подраздела 1.1 формы ЕФС-1 при заключении договора ГПХ с физлицом - плательщиком НПД с условием об уплате страховых взносов на травматизм.
(Письмо СФР от 20.09.2024 N 19-20/44771)Департамент по работе с обращениями граждан, застрахованных лиц, организаций и страхователей Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в целях исключения неоднозначного толкования разъяснений СФР, направленных письмом СФР от 05.08.2024 N 19-20/35785, просит заменить текст абзаца девятого указанного письма ("Учитывая изложенное, выплаты, осуществляемые вышеуказанным физическим лицам, с которыми заключены договоры ГПХ, содержащие условие об уплате страховых взносов, подлежат отражению в подразделе 1.1 формы ЕФС-1") на текст следующего содержания:
(Письмо СФР от 20.09.2024 N 19-20/44771)Департамент по работе с обращениями граждан, застрахованных лиц, организаций и страхователей Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в целях исключения неоднозначного толкования разъяснений СФР, направленных письмом СФР от 05.08.2024 N 19-20/35785, просит заменить текст абзаца девятого указанного письма ("Учитывая изложенное, выплаты, осуществляемые вышеуказанным физическим лицам, с которыми заключены договоры ГПХ, содержащие условие об уплате страховых взносов, подлежат отражению в подразделе 1.1 формы ЕФС-1") на текст следующего содержания:
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как на УСН (15% и 6%) учесть получение государственной субсидии на содействие самозанятости безработных граждан и выплаты с нее
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как на УСН (15% и 6%) учесть получение государственной субсидии на содействие самозанятости безработных граждан и выплаты с нее
Вопрос: Физлицо, применявшее НПД, в ноябре оказало услуги организации, однако организация оплатила их только в июне 2024 г. С января 2024 г. физлицо зарегистрировалось в качестве ИП и применяет ОСН. Следует ли ИП в 2024 г. отразить данные суммы в своем учете?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо, применяющее НПД, в ноябре оказало услуги организации по ремонту копировальной техники, однако организация своевременно не оплатила работы и данные суммы не были учтены при исчислении НПД за 2023 г. С января 2024 г. физическое лицо зарегистрировалось в качестве ИП и применяет ОСН. В июне 2024 г. организация оплатила задолженность ИП по услугам, которые были им оказаны в статусе самозанятого при применении НПД. Следует ли ИП в 2024 г. отразить данные суммы в своем учете? Следует ли ИП применить ККТ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо, применяющее НПД, в ноябре оказало услуги организации по ремонту копировальной техники, однако организация своевременно не оплатила работы и данные суммы не были учтены при исчислении НПД за 2023 г. С января 2024 г. физическое лицо зарегистрировалось в качестве ИП и применяет ОСН. В июне 2024 г. организация оплатила задолженность ИП по услугам, которые были им оказаны в статусе самозанятого при применении НПД. Следует ли ИП в 2024 г. отразить данные суммы в своем учете? Следует ли ИП применить ККТ?
Статья: К вопросу о межотраслевом статусе самозанятого гражданина
(Савенко Н.Е.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 7)Общеизвестно, что легальные понятие и признаки предпринимательской деятельности определены в ст. 2 ГК РФ: самостоятельность, риск, систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, наличие регистрации. Традиционным считается причисление к ряду субъектов предпринимательской деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Полагаем, что одним из сущностных признаков предпринимательской деятельности является получение прибыли. Данный признак не отражен в законодательстве применительно к самозанятым гражданам. Так, в ст. 2 Закона N 422-ФЗ законодатель говорит о физических лицах, получающих профессиональный доход от деятельности без работодателя и без найма работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. При этом таких лиц Закон не называет самозанятыми гражданами. В налоговом законодательстве прибыль и доход - это неравнозначные понятия <13>. Учитывая сложившуюся социальную и экономическую обстановку в стране, очевидно, что деятельность самозанятых нацелена не на получение прибыли, а на получение дохода. Самозанятые вынуждены были по разным причинам уходить в тень: безработица в связи с кризисами, пандемией; семейные обстоятельства; статус матери-одиночки и др. Очевидно, что самозанятые - это обычные граждане, которые реализуют право на труд с целью получить за него вознаграждение. В их деятельности не прослеживается цель в получении прибыли. В этой связи очевидно противоречие норм Закона N 422-ФЗ о налоге на профессиональный доход для самозанятых базовым нормам ст. ст. 2 и 23 ГК РФ, устанавливающим в качестве одного из признаков предпринимательской деятельности "систематическое получение прибыли".
(Савенко Н.Е.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 7)Общеизвестно, что легальные понятие и признаки предпринимательской деятельности определены в ст. 2 ГК РФ: самостоятельность, риск, систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, наличие регистрации. Традиционным считается причисление к ряду субъектов предпринимательской деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Полагаем, что одним из сущностных признаков предпринимательской деятельности является получение прибыли. Данный признак не отражен в законодательстве применительно к самозанятым гражданам. Так, в ст. 2 Закона N 422-ФЗ законодатель говорит о физических лицах, получающих профессиональный доход от деятельности без работодателя и без найма работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. При этом таких лиц Закон не называет самозанятыми гражданами. В налоговом законодательстве прибыль и доход - это неравнозначные понятия <13>. Учитывая сложившуюся социальную и экономическую обстановку в стране, очевидно, что деятельность самозанятых нацелена не на получение прибыли, а на получение дохода. Самозанятые вынуждены были по разным причинам уходить в тень: безработица в связи с кризисами, пандемией; семейные обстоятельства; статус матери-одиночки и др. Очевидно, что самозанятые - это обычные граждане, которые реализуют право на труд с целью получить за него вознаграждение. В их деятельности не прослеживается цель в получении прибыли. В этой связи очевидно противоречие норм Закона N 422-ФЗ о налоге на профессиональный доход для самозанятых базовым нормам ст. ст. 2 и 23 ГК РФ, устанавливающим в качестве одного из признаков предпринимательской деятельности "систематическое получение прибыли".