С какого момента налог считается уплаченным
Подборка наиболее важных документов по запросу С какого момента налог считается уплаченным (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 45 НК РФНалог не считается уплаченным, если на момент предъявления платежного поручения плательщик не мог не знать о том, что банк неспособен перечислить налог в бюджет >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 21 "Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" НК РФ"Из положений подпункта 5 пункта 1 статьи 21, пункта 7 статьи 78, пункта 3 статьи 79 НК РФ следует, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Три года на заявление о переплате считают
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Три года на заявление о переплате считают
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.07.2024 N 03-02-08/64203 <Как и когда начисляют пени на недоимку в 2024 году>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Таким образом, налог считается уплаченным с того момента, когда на дату наступления срока уплаты на едином налоговом счете имеется положительное сальдо и инспекция засчитала средства единого налогового платежа в счет этого налога (ст. 45 НК РФ).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Таким образом, налог считается уплаченным с того момента, когда на дату наступления срока уплаты на едином налоговом счете имеется положительное сальдо и инспекция засчитала средства единого налогового платежа в счет этого налога (ст. 45 НК РФ).
Статья: Уведомления по НДФЛ и налогу на прибыль: важные детали из писем ФНС
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Налог считается уплаченным с того момента, когда на дату наступления срока уплаты на едином налоговом счете имеется положительное сальдо и инспекция засчитала средства единого налогового платежа в счет налога на прибыль (п. 7 ст. 45 НК РФ).
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Налог считается уплаченным с того момента, когда на дату наступления срока уплаты на едином налоговом счете имеется положительное сальдо и инспекция засчитала средства единого налогового платежа в счет налога на прибыль (п. 7 ст. 45 НК РФ).
Статья: Конституционный Суд Российской Федерации: 30 лет на защите прав граждан. На примерах практики
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Конституционный Суд России дал возможность многим предприятиям отсудить у налоговых органов значительные суммы. Налоговики считают моментом уплаты налогов поступление их в казну. И в случае банковских задержек списывали налоги с предприятий повторно. Конституционный Суд изменил вчера этот порядок в пользу налогоплательщиков. Он решил, что днем уплаты налогов в казну считается день, в который средства списаны с расчетного счета налогоплательщика. Теперь налоговые органы не вправе заставлять предприятия расплачиваться за задержку банками перечисления денег в бюджет. Что касается задержек по списанию денег со счета налогоплательщика, то, по словам выступавшего экспертом по этому делу Сергея Пепеляева, ответственность за это будет нести только банк.
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Конституционный Суд России дал возможность многим предприятиям отсудить у налоговых органов значительные суммы. Налоговики считают моментом уплаты налогов поступление их в казну. И в случае банковских задержек списывали налоги с предприятий повторно. Конституционный Суд изменил вчера этот порядок в пользу налогоплательщиков. Он решил, что днем уплаты налогов в казну считается день, в который средства списаны с расчетного счета налогоплательщика. Теперь налоговые органы не вправе заставлять предприятия расплачиваться за задержку банками перечисления денег в бюджет. Что касается задержек по списанию денег со счета налогоплательщика, то, по словам выступавшего экспертом по этому делу Сергея Пепеляева, ответственность за это будет нести только банк.
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)- в какой момент теперь считаются уплаченными налоги, страховые взносы за работников и взносы ИП за себя, торговый сбор (далее в статье все вместе называем общим словом "налоги");
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)- в какой момент теперь считаются уплаченными налоги, страховые взносы за работников и взносы ИП за себя, торговый сбор (далее в статье все вместе называем общим словом "налоги");
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В случае взыскания налога за счет имущества налогового должника обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества и погашения задолженности налогового должника за счет вырученных сумм (см., например: п. 6 ст. 47, п. 6 ст. 48 НК РФ).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В случае взыскания налога за счет имущества налогового должника обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества и погашения задолженности налогового должника за счет вырученных сумм (см., например: п. 6 ст. 47, п. 6 ст. 48 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.5.1. Может ли день уплаты налога (пеней, штрафа, страховых взносов) или подачи первоначальной декларации считаться моментом, когда налогоплательщик узнал о положительном сальдо ЕНС?
Статья: Виртуальные игорные заведения как инструмент отмывания денежных средств, полученных преступным путем
(Асланян Р.Г., Ханджян К.А.)
("Российский следователь", 2025, N 9)Вместе с тем в обоих представленных случаях следует учитывать, что организация и проведение азартных игр с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе онлайн-казино, в соответствии со ст. 171.2 УК РФ признается преступлением, соответственно, доходы, полученные организаторами такой деятельности, являются нелегальными. Однако в нашей стране не запрещено участвовать в азартных играх, проводимых в Интернете, чем, соответственно, и занимаются злоумышленники. Но при всем при этом выигрыш, полученный в том числе от игры в ВИЗ, в соответствии с налоговым законодательством, становится легальным только после уплаты НДФЛ. В соответствии с п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 7 июля 2015 г. N 32 "О судебной практике по делам о легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, и о приобретении или сбыте имущества, заведомо добытого преступным путем" <9> (далее - ППВС N 32) в каждом случае необходимо установить цель придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению денежными средствами, поскольку это обязательный признак составов преступлений, предусмотренных ст. 174, 174.1 УК РФ. Поэтому можно прийти к выводу, что процесс отмывания криминальных активов через ВИЗ без предварительной конвертации их в биткоины, а потом в рубли, т.е. напрямую, будет считаться незавершенным, поскольку финансовые операции не приобретают законный статус. В этой связи преступление следует считать оконченным с момента уплаты налога.
(Асланян Р.Г., Ханджян К.А.)
("Российский следователь", 2025, N 9)Вместе с тем в обоих представленных случаях следует учитывать, что организация и проведение азартных игр с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе онлайн-казино, в соответствии со ст. 171.2 УК РФ признается преступлением, соответственно, доходы, полученные организаторами такой деятельности, являются нелегальными. Однако в нашей стране не запрещено участвовать в азартных играх, проводимых в Интернете, чем, соответственно, и занимаются злоумышленники. Но при всем при этом выигрыш, полученный в том числе от игры в ВИЗ, в соответствии с налоговым законодательством, становится легальным только после уплаты НДФЛ. В соответствии с п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 7 июля 2015 г. N 32 "О судебной практике по делам о легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, и о приобретении или сбыте имущества, заведомо добытого преступным путем" <9> (далее - ППВС N 32) в каждом случае необходимо установить цель придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению денежными средствами, поскольку это обязательный признак составов преступлений, предусмотренных ст. 174, 174.1 УК РФ. Поэтому можно прийти к выводу, что процесс отмывания криминальных активов через ВИЗ без предварительной конвертации их в биткоины, а потом в рубли, т.е. напрямую, будет считаться незавершенным, поскольку финансовые операции не приобретают законный статус. В этой связи преступление следует считать оконченным с момента уплаты налога.
Статья: Общие и специальные налоговые антиуклонительные меры в налоговом праве РФ: использование чужого опыта
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)Так, в мотивировочной части Постановления Конституционного Суда РФ от 12 октября 1998 года N 24-П указано, что "повторное взыскание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии частной собственности. Взыскиваемые денежные суммы в таком случае не являются недоимкой, поскольку конституционная обязанность по уплате налогов считается исполненной в тот момент, когда изъятие части имущества добросовестного налогоплательщика в рамках публично-правовых отношений фактически произошло". Налогоплательщики могли быть и недобросовестными, в этом случае их правовой статус был иным. Конституционный Суд не формулировал общее антиуклонительное правило, а решал весьма изолированный вопрос, который требовал нестандартного решения <2>. Но данная концепция была достаточно быстро воспринята налоговыми органами как универсальная, позволяющая игнорировать действия налогоплательщика, являющегося недобросовестным и претендующего на использование льгот и преимуществ в налогообложении. Очевидно, что термин "добросовестность" был позаимствован из отечественного гражданского права, что породило дискуссию о соотношении данных терминов в двух отраслях права и побудило практиков и ученых обратиться к зарубежному опыту в сфере борьбы с уклонением, появились публикации по данным вопросам <3>. В целях настоящей статьи важно отметить, что Конституционный Суд в данном случае не обращался к какому-либо зарубежному опыту решения схожих налогово-правовых проблем.
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)Так, в мотивировочной части Постановления Конституционного Суда РФ от 12 октября 1998 года N 24-П указано, что "повторное взыскание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии частной собственности. Взыскиваемые денежные суммы в таком случае не являются недоимкой, поскольку конституционная обязанность по уплате налогов считается исполненной в тот момент, когда изъятие части имущества добросовестного налогоплательщика в рамках публично-правовых отношений фактически произошло". Налогоплательщики могли быть и недобросовестными, в этом случае их правовой статус был иным. Конституционный Суд не формулировал общее антиуклонительное правило, а решал весьма изолированный вопрос, который требовал нестандартного решения <2>. Но данная концепция была достаточно быстро воспринята налоговыми органами как универсальная, позволяющая игнорировать действия налогоплательщика, являющегося недобросовестным и претендующего на использование льгот и преимуществ в налогообложении. Очевидно, что термин "добросовестность" был позаимствован из отечественного гражданского права, что породило дискуссию о соотношении данных терминов в двух отраслях права и побудило практиков и ученых обратиться к зарубежному опыту в сфере борьбы с уклонением, появились публикации по данным вопросам <3>. В целях настоящей статьи важно отметить, что Конституционный Суд в данном случае не обращался к какому-либо зарубежному опыту решения схожих налогово-правовых проблем.