С какого момента начисляется земельный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу С какого момента начисляется земельный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что действия ИФНС по начислению земельного налога с момента применения сведений об исправленной кадастровой стоимости земельных участков являются законными.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что действия ИФНС по начислению земельного налога с момента применения сведений об исправленной кадастровой стоимости земельных участков являются законными.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 02.11.2023 N 88-28523/2023 по делу N 2а-790/2023
Категория спора: 1) Защита прав на землю; 2) Аренда земли.
Требования правообладателя: 1) О признании незаконным решения уполномоченного органа об отказе в предоставлении в собственность земельного участка; 2) О перерасчете арендной платы.
Обстоятельства: Оспариваемым решением истцу было отказано в предоставлении государственной услуги "Предоставление земельных участков, находящихся в муниципальной собственности или государственная собственность на которые не разграничена, в собственность без проведения торгов". Истец считает, что использует земельный участок по назначению, имеет постоянную регистрацию в жилом доме, расположенном на участке, на основании судебного решения с него взыскивается арендная плата.
Решение: Удовлетворено.Таким образом, прекращение начисления арендных платежей должно быть не в полном объеме, а с не учетом, того что истец (арендатор) публичного участка до момента государственной регистрации перехода к нему права собственности не может являться плательщиком земельного налога. Прекращение начисления арендных платежей в полном объеме приводит к нарушению принципа платности использования земли (подпункт 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса).
Категория спора: 1) Защита прав на землю; 2) Аренда земли.
Требования правообладателя: 1) О признании незаконным решения уполномоченного органа об отказе в предоставлении в собственность земельного участка; 2) О перерасчете арендной платы.
Обстоятельства: Оспариваемым решением истцу было отказано в предоставлении государственной услуги "Предоставление земельных участков, находящихся в муниципальной собственности или государственная собственность на которые не разграничена, в собственность без проведения торгов". Истец считает, что использует земельный участок по назначению, имеет постоянную регистрацию в жилом доме, расположенном на участке, на основании судебного решения с него взыскивается арендная плата.
Решение: Удовлетворено.Таким образом, прекращение начисления арендных платежей должно быть не в полном объеме, а с не учетом, того что истец (арендатор) публичного участка до момента государственной регистрации перехода к нему права собственности не может являться плательщиком земельного налога. Прекращение начисления арендных платежей в полном объеме приводит к нарушению принципа платности использования земли (подпункт 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Общий порядок начисления и уплаты земельного налога
(КонсультантПлюс, 2024)В этих случаях новая стоимость будет базой с того момента, когда вы начали использовать при расчете земельного налога старую (неправильную) стоимость (п. 1.1 ст. 391 НК РФ, п. п. 3, 5 ч. 2 ст. 18 Закона о кадастровой оценке).
(КонсультантПлюс, 2024)В этих случаях новая стоимость будет базой с того момента, когда вы начали использовать при расчете земельного налога старую (неправильную) стоимость (п. 1.1 ст. 391 НК РФ, п. п. 3, 5 ч. 2 ст. 18 Закона о кадастровой оценке).
Статья: Налогообложение у сторон в случае признания недействительной сделки купли-продажи недвижимости
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Таким образом, в случае признания судом договора купли-продажи недействительным ни продавец, ни покупатель не должны делать корректировки по земельному налогу. Момент возникновения у продавца обязанности уплаты налога, а у покупателя (соответственно) момент окончания его начисления зависят не от вступления в силу решения суда, а от даты внесения записей в ЕГРН.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Таким образом, в случае признания судом договора купли-продажи недействительным ни продавец, ни покупатель не должны делать корректировки по земельному налогу. Момент возникновения у продавца обязанности уплаты налога, а у покупателя (соответственно) момент окончания его начисления зависят не от вступления в силу решения суда, а от даты внесения записей в ЕГРН.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
<Письмо> МНС РФ от 08.04.2002 N ШС-6-14/436
"О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.01.2002 N 2635/01"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 09.01.2002 N 2635/01)Открытое акционерное общество "Элсиб" обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с иском к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому району города Новосибирска о признании бездействия руководителя налоговой инспекции не соответствующим пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и нарушающим права ОАО "Элсиб"; об обязании руководителя налоговой инспекции дать указание: внести изменения в лицевой счет налогоплательщика; уменьшить задолженность по налогу на добавленную стоимость и земельному налогу на 12 043 994 рубля; отразить уменьшение задолженности в лицевом счете с момента предъявления платежных поручений в банки; произвести перерасчет пеней, начисленных на сумму недоимки с момента предъявления платежных поручений в банки.
"О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.01.2002 N 2635/01"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 09.01.2002 N 2635/01)Открытое акционерное общество "Элсиб" обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с иском к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому району города Новосибирска о признании бездействия руководителя налоговой инспекции не соответствующим пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и нарушающим права ОАО "Элсиб"; об обязании руководителя налоговой инспекции дать указание: внести изменения в лицевой счет налогоплательщика; уменьшить задолженность по налогу на добавленную стоимость и земельному налогу на 12 043 994 рубля; отразить уменьшение задолженности в лицевом счете с момента предъявления платежных поручений в банки; произвести перерасчет пеней, начисленных на сумму недоимки с момента предъявления платежных поручений в банки.