Роялти учет расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Роялти учет расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К проблеме скрытых дивидендов в современном российском праве в контексте защиты прав миноритариев
(Жужжалов М.Б.)
("Закон", 2022, N 6)Собственно, учет этих требований и игнорируется в случае прямолинейного применения положений о ссуде, когда может показаться, что эти требования неприменимы, раз между сторонами договор ссуды. Это, по сути, и должно быть запрещено п. 2 ст. 690 ГК РФ. Наряду с кредиторами, интерес к прозрачности распределения прибыли питают налоговые органы по причине разницы между выплатой дивидендов, не уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль, и платежей по гражданско-правовым договорам, квалифицируемым как просто расходы (прежде всего проценты, роялти, даже заработная плата).
(Жужжалов М.Б.)
("Закон", 2022, N 6)Собственно, учет этих требований и игнорируется в случае прямолинейного применения положений о ссуде, когда может показаться, что эти требования неприменимы, раз между сторонами договор ссуды. Это, по сути, и должно быть запрещено п. 2 ст. 690 ГК РФ. Наряду с кредиторами, интерес к прозрачности распределения прибыли питают налоговые органы по причине разницы между выплатой дивидендов, не уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль, и платежей по гражданско-правовым договорам, квалифицируемым как просто расходы (прежде всего проценты, роялти, даже заработная плата).
Готовое решение: Как заполнить страновой отчет
(КонсультантПлюс, 2026)В элементе "Прибыль (убыток) до налогообложения" укажите сумму прибыли или убытка до налогообложения за отчетный период с учетом всех внереализационных доходов и расходов (пп. 9 п. 27 Порядка заполнения).
(КонсультантПлюс, 2026)В элементе "Прибыль (убыток) до налогообложения" укажите сумму прибыли или убытка до налогообложения за отчетный период с учетом всех внереализационных доходов и расходов (пп. 9 п. 27 Порядка заполнения).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)Второй возможный вариант отражения в учете амортизационных отчислений по нематериальным активам - без использования счета 05, непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы". Избранный Издательством вариант отражения в учете амортизационных отчислений по нематериальным активам должен быть закреплен в учетной политике.
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)Второй возможный вариант отражения в учете амортизационных отчислений по нематериальным активам - без использования счета 05, непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы". Избранный Издательством вариант отражения в учете амортизационных отчислений по нематериальным активам должен быть закреплен в учетной политике.
Статья: Синхронизация патентной, договорной и учетной политики при управлении интеллектуальной собственностью в инновационных проектах
(Хоменко Е.В.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 3)Таблица составлена на основе кейса по организации производства на базе технологии, разработанной частной коммерческой организацией (хозяйственным обществом) при участии экспертов университета, привлеченных на этапах выполнения НИОКР и работ по грантам фондов поддержки инноваций. В ходе реализации инновационного проекта создано устройство для защиты энергетического оборудования от высокочастотных перенапряжений, изготовление и эксплуатация которого требует урегулирования вопросов, связанных с распоряжением правами на РИД, а также сертификацией устройства в целях обеспечения промышленной безопасности объектов энергетической инфраструктуры. В связи с этим на первом этапе исключительные права на запатентованное устройство перешли по договору отчуждения компании, являющейся конечным потребителем продукта, от владельца технологии, а далее - по лицензионному договору неисключительные права переданы университету, выступающему в роли интегратора производственного процесса. Несмотря на то что вся система заключенных сделок выстроена в отношении одного патента на полезную модель, для каждой сделки определен свой объект и вид оценки для отражения в учете и отчетности каждой стороны - участника сделки соответствующего актива и/или обязательства. Так, хозяйственное общество получило единовременный доход от продажи актива. Компания-потребитель признала актив на балансе и заключила лицензионный договор, позволяющий получать экономические выгоды в будущем в виде периодических поступлений (доходов). У университета возникли обязательства по осуществлению периодических выплат (роялти), образующих расходы учреждения, и одновременно права на изготовление и передачу продукта третьим лицам на возмездной основе с признанием доходов. Оценка прав на РИД в каждом случае производилась с привлечением независимых оценщиков.
(Хоменко Е.В.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 3)Таблица составлена на основе кейса по организации производства на базе технологии, разработанной частной коммерческой организацией (хозяйственным обществом) при участии экспертов университета, привлеченных на этапах выполнения НИОКР и работ по грантам фондов поддержки инноваций. В ходе реализации инновационного проекта создано устройство для защиты энергетического оборудования от высокочастотных перенапряжений, изготовление и эксплуатация которого требует урегулирования вопросов, связанных с распоряжением правами на РИД, а также сертификацией устройства в целях обеспечения промышленной безопасности объектов энергетической инфраструктуры. В связи с этим на первом этапе исключительные права на запатентованное устройство перешли по договору отчуждения компании, являющейся конечным потребителем продукта, от владельца технологии, а далее - по лицензионному договору неисключительные права переданы университету, выступающему в роли интегратора производственного процесса. Несмотря на то что вся система заключенных сделок выстроена в отношении одного патента на полезную модель, для каждой сделки определен свой объект и вид оценки для отражения в учете и отчетности каждой стороны - участника сделки соответствующего актива и/или обязательства. Так, хозяйственное общество получило единовременный доход от продажи актива. Компания-потребитель признала актив на балансе и заключила лицензионный договор, позволяющий получать экономические выгоды в будущем в виде периодических поступлений (доходов). У университета возникли обязательства по осуществлению периодических выплат (роялти), образующих расходы учреждения, и одновременно права на изготовление и передачу продукта третьим лицам на возмездной основе с признанием доходов. Оценка прав на РИД в каждом случае производилась с привлечением независимых оценщиков.
Готовое решение: Как сублицензиату на ОСН учитывать приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом и бухгалтерском учете сублицензиата расходы в виде периодических платежей (роялти) по сублицензионному договору учитывают в том же порядке, что и роялти у лицензиата.
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом и бухгалтерском учете сублицензиата расходы в виде периодических платежей (роялти) по сублицензионному договору учитывают в том же порядке, что и роялти у лицензиата.
Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС и учете доходов в целях налога на прибыль при предоставлении прав на программное обеспечение.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-03-06/1/86093)Вместе с этим пунктом 2 статьи 271 Кодекса предусмотрено, в частности, что доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-03-06/1/86093)Вместе с этим пунктом 2 статьи 271 Кодекса предусмотрено, в частности, что доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-03-06/1/44165)Вместе с этим пунктом 2 статьи 271 Кодекса предусмотрено, в частности, что доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-03-06/1/44165)Вместе с этим пунктом 2 статьи 271 Кодекса предусмотрено, в частности, что доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
"Параллельный импорт и исчерпание исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности. Сотрудничество в сфере развития национальной промышленности и импортозамещение: монография"
(Шахназаров Б.А.)
("Проспект", 2023)В азербайджанской юридической науке отмечается, что иностранные производители и местные дистрибьюторы ввиду отсутствия эффективных правовых механизмов, препятствующих параллельному импорту, не могут прогнозировать успех своей коммерческой деятельности в регионе, что ставит под угрозу соответствующие инвестиции <2>. Поскольку маркетинг "серых" товаров не влечет за собой дополнительных затрат, таких как выплата роялти владельцу товарного знака, продвижение на рынке и обслуживание сети обслуживания, фактические расходы в основном ниже, чем на "белые" товары, что часто является основным фактором, влияющим на выбор потребителей в Азербайджане.
(Шахназаров Б.А.)
("Проспект", 2023)В азербайджанской юридической науке отмечается, что иностранные производители и местные дистрибьюторы ввиду отсутствия эффективных правовых механизмов, препятствующих параллельному импорту, не могут прогнозировать успех своей коммерческой деятельности в регионе, что ставит под угрозу соответствующие инвестиции <2>. Поскольку маркетинг "серых" товаров не влечет за собой дополнительных затрат, таких как выплата роялти владельцу товарного знака, продвижение на рынке и обслуживание сети обслуживания, фактические расходы в основном ниже, чем на "белые" товары, что часто является основным фактором, влияющим на выбор потребителей в Азербайджане.
Статья: Принудительное лицензирование и иные формы возмездного использования запатентованных изобретений без согласия правообладателей в законодательстве Франции и Великобритании
(Латынцев А.В.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 2)При определении размера вознаграждения патентообладателя (в том числе в судебном порядке) необходимо справедливо учитывать расходы, понесенные при разработке изобретения, а также уровень роялти или других платежей, уплачиваемых при использовании изобретения.
(Латынцев А.В.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 2)При определении размера вознаграждения патентообладателя (в том числе в судебном порядке) необходимо справедливо учитывать расходы, понесенные при разработке изобретения, а также уровень роялти или других платежей, уплачиваемых при использовании изобретения.
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый учет расходов на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на использование программного обеспечения (ПО) зависит от вида лицензионных платежей (роялти или паушальный платеж), а также от вида лицензионного договора. Бухгалтерский учет зависит от того, соответствует ли неисключительное право на ПО признакам НМА, и от его стоимости. Неисключительное право на использование ПО можно приобрести либо по обычному лицензионному договору, либо по договору присоединения. Как правило, по договору присоединения право на использование ПО получает покупатель экземпляра программы, купивший ее в том числе через Интернет.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый учет расходов на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на использование программного обеспечения (ПО) зависит от вида лицензионных платежей (роялти или паушальный платеж), а также от вида лицензионного договора. Бухгалтерский учет зависит от того, соответствует ли неисключительное право на ПО признакам НМА, и от его стоимости. Неисключительное право на использование ПО можно приобрести либо по обычному лицензионному договору, либо по договору присоединения. Как правило, по договору присоединения право на использование ПО получает покупатель экземпляра программы, купивший ее в том числе через Интернет.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В практическом плане при налогообложении роялти в трансграничных ситуациях, включающих российскую юрисдикцию, важно учитывать общие положения об экономической обоснованности расходов и о наличии деловой цели сделки. Количество налоговых споров в российских судах по этим аспектам применительно к роялти в последние годы существенно возросло.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В практическом плане при налогообложении роялти в трансграничных ситуациях, включающих российскую юрисдикцию, важно учитывать общие положения об экономической обоснованности расходов и о наличии деловой цели сделки. Количество налоговых споров в российских судах по этим аспектам применительно к роялти в последние годы существенно возросло.
Готовое решение: Как учесть расходы на ПО и создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении антивирусных программ, как правило, организация получает неисключительное право на их использование. Расходы на приобретение таких прав можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы", если понесенные затраты экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, пп. 19 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на приобретение неисключительного права на антивирусную программу включите в расходы единовременно после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом не имеет значения вид лицензионного договора (обычный или договор присоединения) и вид лицензионных платежей (роялти или паушальный платеж).
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении антивирусных программ, как правило, организация получает неисключительное право на их использование. Расходы на приобретение таких прав можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы", если понесенные затраты экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, пп. 19 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на приобретение неисключительного права на антивирусную программу включите в расходы единовременно после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом не имеет значения вид лицензионного договора (обычный или договор присоединения) и вид лицензионных платежей (роялти или паушальный платеж).