Роялти налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Роялти налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)НДС, удержанный налоговым агентом с сумм роялти, начисленных в пользу иностранного лица (п. 35 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2025), Письма Минфина России от 17.08.2022 N 27-01-21/80226, от 13.10.2021 N 27-01-21/82729).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС, удержанный налоговым агентом с сумм роялти, начисленных в пользу иностранного лица (п. 35 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2025), Письма Минфина России от 17.08.2022 N 27-01-21/80226, от 13.10.2021 N 27-01-21/82729).
Статья: Международное налогообложение в начале XXI века: новая реальность
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2023, N 11)В 2010 году в США принимается Закон о налогообложении иностранных счетов (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA) для предотвращения уклонения от уплаты налогов с доходов, получаемых за рубежом <10>. Закон в локальной его части, вступивший в силу с 1 января 2013 года, требует от граждан и компаний сообщать в Службу внутренних доходов США (IRS) сведения о собственных зарубежных активах, банковских счетах и движениях средств по ним (более 50 тыс. долл. США). Согласно данному Закону с 1 июля 2014 года иностранные банки и другие финансовые организации обязаны представлять в IRS сведения о счетах американских граждан, а с II квартала 2015 года - юрлиц и компаний с долей американского участия более 10%. Уклонившихся ждут серьезные санкции: выплата в их адрес любого дохода от американских активов (процентов, дивидендов, роялти) облагается 30%-ным налогом. С 2017 года такой же налог надо платить с выручки от продажи акций или облигаций американских компаний, а также с "транзитных платежей". Налог должны удерживать не только американские, но и любые банки, присоединившиеся к FATCA <11>. Важно отметить, что при невыполнении требований указанного Закона к доходам, выплачиваемым из США, которые попадали под действие FATCA, фактически нельзя было применить положения американских налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения. Международное финансовое сообщество первоначально встретило в штыки появление данных правил, но в конце концов приняло их и даже поддержало идею получения информации о зарубежных банковских счетах. Несмотря на то что FATCA касается налогообложения доходов физических лиц, прецедент перехода к массовому трансграничному налоговому контролю серьезно изменил господствующие ранее представления о получении информации из-за рубежа и практику обмена налоговой информацией в целом.
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2023, N 11)В 2010 году в США принимается Закон о налогообложении иностранных счетов (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA) для предотвращения уклонения от уплаты налогов с доходов, получаемых за рубежом <10>. Закон в локальной его части, вступивший в силу с 1 января 2013 года, требует от граждан и компаний сообщать в Службу внутренних доходов США (IRS) сведения о собственных зарубежных активах, банковских счетах и движениях средств по ним (более 50 тыс. долл. США). Согласно данному Закону с 1 июля 2014 года иностранные банки и другие финансовые организации обязаны представлять в IRS сведения о счетах американских граждан, а с II квартала 2015 года - юрлиц и компаний с долей американского участия более 10%. Уклонившихся ждут серьезные санкции: выплата в их адрес любого дохода от американских активов (процентов, дивидендов, роялти) облагается 30%-ным налогом. С 2017 года такой же налог надо платить с выручки от продажи акций или облигаций американских компаний, а также с "транзитных платежей". Налог должны удерживать не только американские, но и любые банки, присоединившиеся к FATCA <11>. Важно отметить, что при невыполнении требований указанного Закона к доходам, выплачиваемым из США, которые попадали под действие FATCA, фактически нельзя было применить положения американских налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения. Международное финансовое сообщество первоначально встретило в штыки появление данных правил, но в конце концов приняло их и даже поддержало идею получения информации о зарубежных банковских счетах. Несмотря на то что FATCA касается налогообложения доходов физических лиц, прецедент перехода к массовому трансграничному налоговому контролю серьезно изменил господствующие ранее представления о получении информации из-за рубежа и практику обмена налоговой информацией в целом.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 40 "Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"Довод общества об отсутствии оснований для включения НДС, уплаченного обществом в качестве налогового агента при выплате роялти, в таможенную стоимость ввозимых товаров также правомерно отклонен, поскольку суммы НДС, исчисленные обществом за лицензионные платежи, удержанные и уплаченные обществом в качестве налогового агента, подлежат включению в таможенную стоимость товаров как дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, исходя из положений п. 4 ч. 1 ст. 148, п. 2 ст. 161 НК РФ НК РФ, пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС, разъяснений п. 7 постановления Пленума ВС РФ N 49, учитывая рекомендуемые мнения 4.16 и 4.18 Технического комитета по таможенной оценке ВТамО, исходя из позиции, изложенной в определении ВС РФ от 24.05.24 N 308-ЭС23-29565."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 16.2 "Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров" КоАП РФ"Следовательно, суды сделали правильный вывод, что невключение таможенным представителем в нарушение пункта 1 статьи 39, подпункта 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС в таможенную стоимость товаров, заявленных в ДТ, части суммы на роялти, а именно, налога на добавленную стоимость, свидетельствует о заявлении недостоверных сведений о таможенной стоимости, повлекшем занижение подлежащих уплате сумм таможенных платежей, и образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
Готовое решение: Налоговые риски по лицензионному договору: что обязательно проверить лицензиару (правообладателю)
(КонсультантПлюс, 2026)Если про НДС информации нет, его придется выделять из лицензионного платежа (паушального или роялти). Сверх него налог начислять нельзя.
(КонсультантПлюс, 2026)Если про НДС информации нет, его придется выделять из лицензионного платежа (паушального или роялти). Сверх него налог начислять нельзя.
Статья: Основные начала налогового права зарубежных стран: по мотивам трудов профессора Ильи Ильича Кучерова
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2025, N 9)Страховые взносы, или "социальные налоги", как правило, взимаются на общенациональном уровне, но могут и на субфедеральном, как, к примеру, в Австралии. Добыча полезных ископаемых чаще всего облагается с помощью роялти, а не налогов, поскольку такой платеж носит индивидуально возмездный характер.
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2025, N 9)Страховые взносы, или "социальные налоги", как правило, взимаются на общенациональном уровне, но могут и на субфедеральном, как, к примеру, в Австралии. Добыча полезных ископаемых чаще всего облагается с помощью роялти, а не налогов, поскольку такой платеж носит индивидуально возмездный характер.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Отмеченные построения, первоначально сформировавшиеся в практике Конституционного Суда РФ, были существенным образом конкретизированы в правоприменительной практике арбитражных судов, в частности в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 N 53. В настоящее время судебная практика вырабатывает правовые позиции применительно к оценке возможных злоупотреблений и обоснованности налоговой выгоды в разрезе отдельных категорий дел, в частности, по проблемам так называемой "недостаточной капитализации" (п. 2 ст. 269 НК РФ), налогообложения роялти, применения вычетов по НДС (ст. 172, 176 НК РФ) и т.д.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Отмеченные построения, первоначально сформировавшиеся в практике Конституционного Суда РФ, были существенным образом конкретизированы в правоприменительной практике арбитражных судов, в частности в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 N 53. В настоящее время судебная практика вырабатывает правовые позиции применительно к оценке возможных злоупотреблений и обоснованности налоговой выгоды в разрезе отдельных категорий дел, в частности, по проблемам так называемой "недостаточной капитализации" (п. 2 ст. 269 НК РФ), налогообложения роялти, применения вычетов по НДС (ст. 172, 176 НК РФ) и т.д.
Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-03-06/1/44165)Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-03-06/1/44165)Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
Вопрос: О налогообложении роялти, выплаченных российской организацией физлицу - резиденту Республики Казахстан.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-08-09/34103)Вопрос: О налогообложении роялти, выплаченных российской организацией физлицу - резиденту Республики Казахстан.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-08-09/34103)Вопрос: О налогообложении роялти, выплаченных российской организацией физлицу - резиденту Республики Казахстан.
Вопрос: О налогообложении доходов в виде роялти, выплачиваемых из Киргизской Республики российской организации, применяющей УСН, и зачете налога, удержанного в Киргизской Республике с указанных доходов.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 03-08-05/60831)Вопрос: О налогообложении доходов в виде роялти, выплачиваемых из Киргизской Республики российской организации, применяющей УСН, и зачете налога, удержанного в Киргизской Республике с указанных доходов.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 03-08-05/60831)Вопрос: О налогообложении доходов в виде роялти, выплачиваемых из Киргизской Республики российской организации, применяющей УСН, и зачете налога, удержанного в Киргизской Республике с указанных доходов.
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)2.2. Проблемы налогообложения услуг и роялти
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)2.2. Проблемы налогообложения услуг и роялти
Готовое решение: Вычет НДС у лицензиата по уплаченным роялти и иным лицензионным платежам
(КонсультантПлюс, 2026)НДС, который вы уплатили в качестве налогового агента при выплате роялти иностранному лицу, вы можете принять к вычету в общем порядке, предусмотренном для налоговых агентов - на основании счета-фактуры, который вы оформили в качестве налогового агента, и при соблюдении других необходимых условий. Это следует из пп. 4 п. 1 ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218 (п. 2).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС, который вы уплатили в качестве налогового агента при выплате роялти иностранному лицу, вы можете принять к вычету в общем порядке, предусмотренном для налоговых агентов - на основании счета-фактуры, который вы оформили в качестве налогового агента, и при соблюдении других необходимых условий. Это следует из пп. 4 п. 1 ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218 (п. 2).
Готовое решение: Как лицензиату учитывать периодические лицензионные платежи (роялти)
(КонсультантПлюс, 2026)1. Учет роялти в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)1. Учет роялти в целях налогообложения прибыли