Режим залогового счета
Подборка наиболее важных документов по запросу Режим залогового счета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Руководствуясь вышеприведенными нормами права, а также принимая во внимание обстоятельства, установленные при рассмотрении настоящего обособленного спора, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о том, что удержание денежных средств на счете общества "Ильмар" в нарушение правового режима использования специального залогового счета, длительное неперечисление управляющим денежных средств, причитающихся залоговому кредитору, не соответствуют требованиям статьи 138 Закона о банкротстве и нарушают права последнего на своевременное погашение обязательств, обеспеченных залогом имущества должника."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении разногласий в части порядка погашения требований по обязательным платежам и удовлетворению требований залогодержателя от дохода, поступающего от использования имущества по договорам залога третьими лицами. Суд указал, что уплата имущественных налогов, начисленных на залоговое имущество должника, должна быть осуществлена со дня возбуждения производства по делу о банкротстве за счет средств, поступающих в качестве арендных платежей за пользование предметом залога. Уплата НДС, начисленного от деятельности по сдаче в аренду предметов залога, также производится за счет средств, поступающих в качестве арендных платежей от пользования предметами залога, залоговые правоотношения по которым возникли после 01.07.2014, до их распределения по правилам п. 2 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". В отношении пени и штрафов, начисленных за неуплату обязательных платежей, суд указал, что они являются дополнительными по отношению к требованию об уплате налогов, то есть они имеют тот же правовой режим, что и основное требование, и подлежат погашению за счет залоговой выручки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении разногласий в части порядка погашения требований по обязательным платежам и удовлетворению требований залогодержателя от дохода, поступающего от использования имущества по договорам залога третьими лицами. Суд указал, что уплата имущественных налогов, начисленных на залоговое имущество должника, должна быть осуществлена со дня возбуждения производства по делу о банкротстве за счет средств, поступающих в качестве арендных платежей за пользование предметом залога. Уплата НДС, начисленного от деятельности по сдаче в аренду предметов залога, также производится за счет средств, поступающих в качестве арендных платежей от пользования предметами залога, залоговые правоотношения по которым возникли после 01.07.2014, до их распределения по правилам п. 2 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". В отношении пени и штрафов, начисленных за неуплату обязательных платежей, суд указал, что они являются дополнительными по отношению к требованию об уплате налогов, то есть они имеют тот же правовой режим, что и основное требование, и подлежат погашению за счет залоговой выручки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Может ли банк по распоряжению иного лица, помимо конкурсного управляющего, списать средства со специального счета должника, в отношении которого введено конкурсное производство
(КонсультантПлюс, 2025)Из материалов дела следует, что счет N 40702810900501010772, открытый конкурсным управляющим ООО "Том и К" в ОАО "Омск-Банк" на основании договора банковского счета со специальным режимом от 01.09.2009 N 210552, является специальным банковским счетом должника, который предназначен только для удовлетворения требований кредиторов за счет денежных средств, вырученных от реализации предмета залога, и режим которого предусмотрен пунктом 3 статьи 138 Федерального закона РФ от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Может ли банк по распоряжению иного лица, помимо конкурсного управляющего, списать средства со специального счета должника, в отношении которого введено конкурсное производство
(КонсультантПлюс, 2025)Из материалов дела следует, что счет N 40702810900501010772, открытый конкурсным управляющим ООО "Том и К" в ОАО "Омск-Банк" на основании договора банковского счета со специальным режимом от 01.09.2009 N 210552, является специальным банковским счетом должника, который предназначен только для удовлетворения требований кредиторов за счет денежных средств, вырученных от реализации предмета залога, и режим которого предусмотрен пунктом 3 статьи 138 Федерального закона РФ от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Вопрос: Об исполнении банком поручений налоговых органов на перечисление задолженности организации (ИП) по налогам и приостановление операций по счетам налогоплательщика, если открыт залоговый счет.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-02-08/31486)В ст. ст. 46, 76 и других статьях НК РФ не содержится исключений в отношении счетов со специальным режимом - залоговых банковских счетов - при применении налоговыми органами соответствующих мер, не содержится каких-либо специальных правил для списания и перечисления денежных средств, находящихся на залоговых банковских счетах, не установлены особенности обращения взыскания на денежные средства на залоговых счетах в банке и приостановления операций по таким счетам.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-02-08/31486)В ст. ст. 46, 76 и других статьях НК РФ не содержится исключений в отношении счетов со специальным режимом - залоговых банковских счетов - при применении налоговыми органами соответствующих мер, не содержится каких-либо специальных правил для списания и перечисления денежных средств, находящихся на залоговых банковских счетах, не установлены особенности обращения взыскания на денежные средства на залоговых счетах в банке и приостановления операций по таким счетам.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2023 г."
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)Суд округа изменил указанные судебные акты, установив, что уплата налога на прибыль в отношении как заложенного, так и незаложенного имущества должна осуществляться в едином правовом режиме и производится за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)Суд округа изменил указанные судебные акты, установив, что уплата налога на прибыль в отношении как заложенного, так и незаложенного имущества должна осуществляться в едином правовом режиме и производится за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)С момента возбуждения в отношении должника процедуры банкротства он приобретает специальный статус и в отношении его имущества устанавливается режим конкурсной массы, подлежащей реализации только в рамках дела о банкротстве. Вопрос о возможности обращения взыскания на заложенное имущество должника также решается судом, рассматривающим дело о банкротстве.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)С момента возбуждения в отношении должника процедуры банкротства он приобретает специальный статус и в отношении его имущества устанавливается режим конкурсной массы, подлежащей реализации только в рамках дела о банкротстве. Вопрос о возможности обращения взыскания на заложенное имущество должника также решается судом, рассматривающим дело о банкротстве.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за июнь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)1. Сложившаяся судебная практика применения п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве исходит из того, что налоги, начисление которых связано с продолжением эксплуатации залогового имущества должника-банкрота в период нахождения этого имущества в банкротных процедурах, подлежат уплате в режиме погашения расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализации его на торгах, т.е. в первоочередном порядке за счет средств, поступивших от реализации предмета залога. Эта позиция касается налога на имущество, земельного и транспортного налогов, а также начисленных на них пеней.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)1. Сложившаяся судебная практика применения п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве исходит из того, что налоги, начисление которых связано с продолжением эксплуатации залогового имущества должника-банкрота в период нахождения этого имущества в банкротных процедурах, подлежат уплате в режиме погашения расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализации его на торгах, т.е. в первоочередном порядке за счет средств, поступивших от реализации предмета залога. Эта позиция касается налога на имущество, земельного и транспортного налогов, а также начисленных на них пеней.
Статья: Как спасти имущество от кредиторов
(Лисицына М.)
("Жилищное право", 2021, N 8; "Административное право", 2021, N 3)Подведем итог вышесказанному. Легальным способом спасти имущество является раздел всего нажитого между супругами. В данном случае половина денег с продажи вещей будет полагаться члену семьи должника. Из этого правила существует исключение - это залог. Такое имущество подлежит реализации вне зависимости от того, в каком режиме оно находится. Даже если выделены доли, вся сумма, полученная от его продажи, пойдет в счет погашения требований кредиторов. Также следует иметь в виду, что из конкурсной массы можно исключить сумму, необходимую на оплату нужд должника и его иждивенцев. Но это делается только через суд.
(Лисицына М.)
("Жилищное право", 2021, N 8; "Административное право", 2021, N 3)Подведем итог вышесказанному. Легальным способом спасти имущество является раздел всего нажитого между супругами. В данном случае половина денег с продажи вещей будет полагаться члену семьи должника. Из этого правила существует исключение - это залог. Такое имущество подлежит реализации вне зависимости от того, в каком режиме оно находится. Даже если выделены доли, вся сумма, полученная от его продажи, пойдет в счет погашения требований кредиторов. Также следует иметь в виду, что из конкурсной массы можно исключить сумму, необходимую на оплату нужд должника и его иждивенцев. Но это делается только через суд.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за август 2022 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 10)В случае утраты предмета залога в результате незаконных действий арбитражного управляющего должник получает к нему право требования компенсации убытков, а также право на страховое возмещение, выплачиваемое в связи с привлечением управляющего к ответственности. Поскольку предмет залога трансформируется в названные имущественные активы, залоговый кредитор имеет право на первоочередное погашение своих требований за счет соответствующих денежных средств. Проценты за пользование чужими денежными средствами являются приростом к сумме страхового возмещения, право требования на выплату которого имеет режим заложенного имущества. Поскольку дополнительное (приращенное) требование следует юридической судьбе основного, то и проценты за пользование чужими денежными средствами должны распределяться преимущественно в пользу залогового кредитора.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 10)В случае утраты предмета залога в результате незаконных действий арбитражного управляющего должник получает к нему право требования компенсации убытков, а также право на страховое возмещение, выплачиваемое в связи с привлечением управляющего к ответственности. Поскольку предмет залога трансформируется в названные имущественные активы, залоговый кредитор имеет право на первоочередное погашение своих требований за счет соответствующих денежных средств. Проценты за пользование чужими денежными средствами являются приростом к сумме страхового возмещения, право требования на выплату которого имеет режим заложенного имущества. Поскольку дополнительное (приращенное) требование следует юридической судьбе основного, то и проценты за пользование чужими денежными средствами должны распределяться преимущественно в пользу залогового кредитора.
Статья: Ограничение прав залогодержателя в деле о несостоятельности: анализ судебной практики
(Кудрявцева О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Проблема конфликта интересов между Федеральной налоговой службой Российской Федерации и залоговыми кредиторами также осложняется принятым незадолго до этого Определением N 305-ЭС20-10152 по делу N А40-46117/2019 <9>, в котором был рассмотрен вопрос оплаты НДС на доход от сдачи предмета залога в аренду. В рамках данного дела конкурсный управляющий направил в банк платежные поручения для оплаты НДС с аренды предмета залога. Банк отказался принимать платеж, указав, что платежные поручения не соответствуют особому режиму счета. Впоследствии управляющий подал исковое заявление с требованием исполнить платежные документы. Первые три инстанции отказали истцу, указав, что оплата НДС не является расходами, направленными на обеспечение сохранности предмета залога в соответствии с п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве, и поэтому не подлежит уплате вне очереди.
(Кудрявцева О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Проблема конфликта интересов между Федеральной налоговой службой Российской Федерации и залоговыми кредиторами также осложняется принятым незадолго до этого Определением N 305-ЭС20-10152 по делу N А40-46117/2019 <9>, в котором был рассмотрен вопрос оплаты НДС на доход от сдачи предмета залога в аренду. В рамках данного дела конкурсный управляющий направил в банк платежные поручения для оплаты НДС с аренды предмета залога. Банк отказался принимать платеж, указав, что платежные поручения не соответствуют особому режиму счета. Впоследствии управляющий подал исковое заявление с требованием исполнить платежные документы. Первые три инстанции отказали истцу, указав, что оплата НДС не является расходами, направленными на обеспечение сохранности предмета залога в соответствии с п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве, и поэтому не подлежит уплате вне очереди.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Банки делятся на виды в зависимости: 1) от специализации своих клиентов; 2) территории оказываемых услуг; 3) по различным юридическим критериям (например, организационно-правовой форме, размеру уставного капитала и пр.); 4) преимущественно осуществляемых функций, в частности: инвестиционные (инновационные) банки - аккумулирующие денежные средства на длительные сроки (15 - 20 лет) и предоставляющие долгосрочные ссуды, не обслуживают частных вкладчиков и мелкие компании; учетные (депозитные) - специализирующиеся на краткосрочном кредите и депозите; сберегательные - привлекающие вклады граждан и ведущие срочные счета с различным режимом использования; ипотечные банки - осуществляющие долгосрочные кредитные операции под залог недвижимого имущества.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Банки делятся на виды в зависимости: 1) от специализации своих клиентов; 2) территории оказываемых услуг; 3) по различным юридическим критериям (например, организационно-правовой форме, размеру уставного капитала и пр.); 4) преимущественно осуществляемых функций, в частности: инвестиционные (инновационные) банки - аккумулирующие денежные средства на длительные сроки (15 - 20 лет) и предоставляющие долгосрочные ссуды, не обслуживают частных вкладчиков и мелкие компании; учетные (депозитные) - специализирующиеся на краткосрочном кредите и депозите; сберегательные - привлекающие вклады граждан и ведущие срочные счета с различным режимом использования; ипотечные банки - осуществляющие долгосрочные кредитные операции под залог недвижимого имущества.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за июль 2021 г.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Налоги, начисление которых связано с продолжением эксплуатации залогового имущества должника-банкрота в период нахождения этого имущества в банкротных процедурах, подлежат уплате в режиме погашения расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализации его на торгах, т.е. в первоочередном порядке за счет средств, поступивших от реализации предмета залога.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Налоги, начисление которых связано с продолжением эксплуатации залогового имущества должника-банкрота в период нахождения этого имущества в банкротных процедурах, подлежат уплате в режиме погашения расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализации его на торгах, т.е. в первоочередном порядке за счет средств, поступивших от реализации предмета залога.
Вопрос: ООО-банкрот реализовало недвижимость, находившуюся в залоге у банка. Правомерно ли банк обратился к конкурсному управляющему с требованием о признании текущего НДС, восстановленного в связи с реализацией предмета залога, подлежащим погашению за счет выручки от реализации до начала расчетов с залоговым кредитором?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, требования банка о признании текущего НДС, восстановленного в связи с реализацией предмета залога, подлежащим погашению за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором, являются неправомерными, поскольку он подлежит уплате в режиме пятой очереди текущих платежей.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, требования банка о признании текущего НДС, восстановленного в связи с реализацией предмета залога, подлежащим погашению за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором, являются неправомерными, поскольку он подлежит уплате в режиме пятой очереди текущих платежей.
Статья: Обеспечительная уступка требования
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12; 2023, N 1)Для обеспечительной уступки преимущества залогового режима неочевидны, а его недостатки, напротив, весьма реальны. Залоговый режим усложнит реализацию требования, в том числе ограничит ее способы, введет обязательную процедуру обращения взыскания. На практике залог денежного требования малополезен, когда залогодатель не открыл залоговый счет или должник зачислил платеж на другой (незалоговый) счет <66>. Соответственно, залог требования не может считаться эффективной заменой обеспечительной уступки. От ее переквалификации в залог и от распространения на нее залогового режима следует отказаться. Обеспечительная уступка требования должна подчиняться специальным нормам главы 43 ГК РФ, правовым подходам о титульных обеспечениях, а также принципу акцессорности и другим общим положениям о способах обеспечения исполнения обязательств.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12; 2023, N 1)Для обеспечительной уступки преимущества залогового режима неочевидны, а его недостатки, напротив, весьма реальны. Залоговый режим усложнит реализацию требования, в том числе ограничит ее способы, введет обязательную процедуру обращения взыскания. На практике залог денежного требования малополезен, когда залогодатель не открыл залоговый счет или должник зачислил платеж на другой (незалоговый) счет <66>. Соответственно, залог требования не может считаться эффективной заменой обеспечительной уступки. От ее переквалификации в залог и от распространения на нее залогового режима следует отказаться. Обеспечительная уступка требования должна подчиняться специальным нормам главы 43 ГК РФ, правовым подходам о титульных обеспечениях, а также принципу акцессорности и другим общим положениям о способах обеспечения исполнения обязательств.
"Правовая адгезия, или Реабилитация по-французски: о значимости компромисса в урегулировании несостоятельности"
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)Защита виндикационных требований может быть и сверхприоритетной, когда вещь отдается собственнику. Кредиторы могут узнать о том, что вещь принадлежит должнику, либо на основании владения, либо на основании записи в реестре. Поскольку недвижимость невозможно виндицировать в силу книжного владения, виндикация движимости подчиняется специальному режиму, имеющему две разновидности: во-первых, возможно изъятие вещи из массы в сверхприоритетном порядке с передачей ее собственнику, что нарушает интересы кредиторов; во-вторых, возможно предоставление законного залога ценности виндицируемой вещи, за счет которого будет происходить удовлетворение требований собственника.
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)Защита виндикационных требований может быть и сверхприоритетной, когда вещь отдается собственнику. Кредиторы могут узнать о том, что вещь принадлежит должнику, либо на основании владения, либо на основании записи в реестре. Поскольку недвижимость невозможно виндицировать в силу книжного владения, виндикация движимости подчиняется специальному режиму, имеющему две разновидности: во-первых, возможно изъятие вещи из массы в сверхприоритетном порядке с передачей ее собственнику, что нарушает интересы кредиторов; во-вторых, возможно предоставление законного залога ценности виндицируемой вещи, за счет которого будет происходить удовлетворение требований собственника.
Статья: О неправомерном использовании недобросовестными должниками номинальных счетов
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Поскольку в отношении номинального счета установлен специальный правовой режим <15>, то выглядит вполне логичным ограничить круг лиц, открывающих номинальные счета, теми, чьи права и обязанности по открытию номинального счета прямо предусмотрены законом (опекунами, управляющими залогом и т.п.). Для этого достаточно внести соответствующее дополнение в параграф 2 гл. 45 Гражданского кодекса РФ.
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Поскольку в отношении номинального счета установлен специальный правовой режим <15>, то выглядит вполне логичным ограничить круг лиц, открывающих номинальные счета, теми, чьи права и обязанности по открытию номинального счета прямо предусмотрены законом (опекунами, управляющими залогом и т.п.). Для этого достаточно внести соответствующее дополнение в параграф 2 гл. 45 Гражданского кодекса РФ.