Режим залогового счета
Подборка наиболее важных документов по запросу Режим залогового счета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Руководствуясь вышеприведенными нормами права, а также принимая во внимание обстоятельства, установленные при рассмотрении настоящего обособленного спора, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о том, что удержание денежных средств на счете общества "Ильмар" в нарушение правового режима использования специального залогового счета, длительное неперечисление управляющим денежных средств, причитающихся залоговому кредитору, не соответствуют требованиям статьи 138 Закона о банкротстве и нарушают права последнего на своевременное погашение обязательств, обеспеченных залогом имущества должника."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении разногласий в части порядка погашения требований по обязательным платежам и удовлетворению требований залогодержателя от дохода, поступающего от использования имущества по договорам залога третьими лицами. Суд указал, что уплата имущественных налогов, начисленных на залоговое имущество должника, должна быть осуществлена со дня возбуждения производства по делу о банкротстве за счет средств, поступающих в качестве арендных платежей за пользование предметом залога. Уплата НДС, начисленного от деятельности по сдаче в аренду предметов залога, также производится за счет средств, поступающих в качестве арендных платежей от пользования предметами залога, залоговые правоотношения по которым возникли после 01.07.2014, до их распределения по правилам п. 2 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". В отношении пени и штрафов, начисленных за неуплату обязательных платежей, суд указал, что они являются дополнительными по отношению к требованию об уплате налогов, то есть они имеют тот же правовой режим, что и основное требование, и подлежат погашению за счет залоговой выручки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении разногласий в части порядка погашения требований по обязательным платежам и удовлетворению требований залогодержателя от дохода, поступающего от использования имущества по договорам залога третьими лицами. Суд указал, что уплата имущественных налогов, начисленных на залоговое имущество должника, должна быть осуществлена со дня возбуждения производства по делу о банкротстве за счет средств, поступающих в качестве арендных платежей за пользование предметом залога. Уплата НДС, начисленного от деятельности по сдаче в аренду предметов залога, также производится за счет средств, поступающих в качестве арендных платежей от пользования предметами залога, залоговые правоотношения по которым возникли после 01.07.2014, до их распределения по правилам п. 2 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". В отношении пени и штрафов, начисленных за неуплату обязательных платежей, суд указал, что они являются дополнительными по отношению к требованию об уплате налогов, то есть они имеют тот же правовой режим, что и основное требование, и подлежат погашению за счет залоговой выручки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Может ли банк по распоряжению иного лица, помимо конкурсного управляющего, списать средства со специального счета должника, в отношении которого введено конкурсное производство
(КонсультантПлюс, 2026)Из материалов дела следует, что счет N 40702810900501010772, открытый конкурсным управляющим ООО "Том и К" в ОАО "Омск-Банк" на основании договора банковского счета со специальным режимом от 01.09.2009 N 210552, является специальным банковским счетом должника, который предназначен только для удовлетворения требований кредиторов за счет денежных средств, вырученных от реализации предмета залога, и режим которого предусмотрен пунктом 3 статьи 138 Федерального закона РФ от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Может ли банк по распоряжению иного лица, помимо конкурсного управляющего, списать средства со специального счета должника, в отношении которого введено конкурсное производство
(КонсультантПлюс, 2026)Из материалов дела следует, что счет N 40702810900501010772, открытый конкурсным управляющим ООО "Том и К" в ОАО "Омск-Банк" на основании договора банковского счета со специальным режимом от 01.09.2009 N 210552, является специальным банковским счетом должника, который предназначен только для удовлетворения требований кредиторов за счет денежных средств, вырученных от реализации предмета залога, и режим которого предусмотрен пунктом 3 статьи 138 Федерального закона РФ от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Вопрос: Об исполнении банком поручений налоговых органов на перечисление задолженности организации (ИП) по налогам и приостановление операций по счетам налогоплательщика, если открыт залоговый счет.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-02-08/31486)В ст. ст. 46, 76 и других статьях НК РФ не содержится исключений в отношении счетов со специальным режимом - залоговых банковских счетов - при применении налоговыми органами соответствующих мер, не содержится каких-либо специальных правил для списания и перечисления денежных средств, находящихся на залоговых банковских счетах, не установлены особенности обращения взыскания на денежные средства на залоговых счетах в банке и приостановления операций по таким счетам.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-02-08/31486)В ст. ст. 46, 76 и других статьях НК РФ не содержится исключений в отношении счетов со специальным режимом - залоговых банковских счетов - при применении налоговыми органами соответствующих мер, не содержится каких-либо специальных правил для списания и перечисления денежных средств, находящихся на залоговых банковских счетах, не установлены особенности обращения взыскания на денежные средства на залоговых счетах в банке и приостановления операций по таким счетам.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2023 г."
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)Суд округа изменил указанные судебные акты, установив, что уплата налога на прибыль в отношении как заложенного, так и незаложенного имущества должна осуществляться в едином правовом режиме и производится за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)Суд округа изменил указанные судебные акты, установив, что уплата налога на прибыль в отношении как заложенного, так и незаложенного имущества должна осуществляться в едином правовом режиме и производится за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)С момента возбуждения в отношении должника процедуры банкротства он приобретает специальный статус и в отношении его имущества устанавливается режим конкурсной массы, подлежащей реализации только в рамках дела о банкротстве. Вопрос о возможности обращения взыскания на заложенное имущество должника также решается судом, рассматривающим дело о банкротстве.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)С момента возбуждения в отношении должника процедуры банкротства он приобретает специальный статус и в отношении его имущества устанавливается режим конкурсной массы, подлежащей реализации только в рамках дела о банкротстве. Вопрос о возможности обращения взыскания на заложенное имущество должника также решается судом, рассматривающим дело о банкротстве.
Статья: Перспективы развития семейного законодательства об имущественных правах супругов в банковской сфере
(Рузакова О.А.)
("Банковское право", 2021, N 3)В банковской сфере значительную часть сделок, совершаемых физическими лицами, составляют сделки, в которых стороны состоят в браке. При этом семейные отношения супругов, правовой режим их имущества, сделки, совершаемые по поводу такого имущества, зачастую оказывают влияние на банковскую деятельность, на заключение прежде всего кредитных и других договоров, договоров поручительства, залога, банковских счетов и др. Особое внимание должно быть уделено в этой сфере предпринимательским отношениям, в том числе когда супруги заключили брачный договор. В связи с этим изменения в законодательстве, регулирующем имущественную сферу супругов, имеют для банков непосредственное значение. В числе последних изменений гражданско-правового характера применительно к банковским сделкам супругов существенное влияние оказал Федеральный закон от 26 июля 2017 г. N 212-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <1>, которым был введен совместный счет, при этом отражена специфика совместного счета супругов. В соответствии с п. 5 ст. 845 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) в случае заключения договора банковского счета с несколькими клиентами (совместный счет) такими клиентами могут быть только физические лица с учетом ограничений, установленных валютным законодательством Российской Федерации. Права на денежные средства, находящиеся на счете, считаются принадлежащими таким лицам в долях, определяемых пропорционально суммам денежных средств, внесенных каждым из клиентов или третьими лицами в пользу каждого из клиентов, если иное не предусмотрено договором банковского счета (договором установлена непропорциональность). В случае, когда договор банковского счета заключен клиентами-супругами, права на денежные средства, находящиеся на совместном счете, являются общими правами клиентов-супругов (ст. 256), если иное не предусмотрено брачным договором, о заключении которого клиенты-супруги уведомили банк. Проблемы совершения таких договоров нашли отражение в специальной литературе <2>.
(Рузакова О.А.)
("Банковское право", 2021, N 3)В банковской сфере значительную часть сделок, совершаемых физическими лицами, составляют сделки, в которых стороны состоят в браке. При этом семейные отношения супругов, правовой режим их имущества, сделки, совершаемые по поводу такого имущества, зачастую оказывают влияние на банковскую деятельность, на заключение прежде всего кредитных и других договоров, договоров поручительства, залога, банковских счетов и др. Особое внимание должно быть уделено в этой сфере предпринимательским отношениям, в том числе когда супруги заключили брачный договор. В связи с этим изменения в законодательстве, регулирующем имущественную сферу супругов, имеют для банков непосредственное значение. В числе последних изменений гражданско-правового характера применительно к банковским сделкам супругов существенное влияние оказал Федеральный закон от 26 июля 2017 г. N 212-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <1>, которым был введен совместный счет, при этом отражена специфика совместного счета супругов. В соответствии с п. 5 ст. 845 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) в случае заключения договора банковского счета с несколькими клиентами (совместный счет) такими клиентами могут быть только физические лица с учетом ограничений, установленных валютным законодательством Российской Федерации. Права на денежные средства, находящиеся на счете, считаются принадлежащими таким лицам в долях, определяемых пропорционально суммам денежных средств, внесенных каждым из клиентов или третьими лицами в пользу каждого из клиентов, если иное не предусмотрено договором банковского счета (договором установлена непропорциональность). В случае, когда договор банковского счета заключен клиентами-супругами, права на денежные средства, находящиеся на совместном счете, являются общими правами клиентов-супругов (ст. 256), если иное не предусмотрено брачным договором, о заключении которого клиенты-супруги уведомили банк. Проблемы совершения таких договоров нашли отражение в специальной литературе <2>.
Статья: Что происходит с правом собственности на предмет лизинга, если пропущен срок исковой давности по лизинговым платежам?
(Егоров А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)"...при реализации предмета лизинга должны быть приняты меры, необходимые для получения наибольшей выручки от его продажи (п. 1 ст. 6, абз. 3 п. 1 ст. 349 ГК РФ) и обеспечения возврата финансирования за счет переданного по договору лизинга имущества".
(Егоров А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)"...при реализации предмета лизинга должны быть приняты меры, необходимые для получения наибольшей выручки от его продажи (п. 1 ст. 6, абз. 3 п. 1 ст. 349 ГК РФ) и обеспечения возврата финансирования за счет переданного по договору лизинга имущества".
Статья: Управляющий имеет право на вознаграждение... но пока таких доказательств в деле нет
(Ляшенко И., Шестаков Д.)
("Административное право", 2021, N 4)Во-вторых, в силу положений п. 6 ст. 139 Закона о банкротстве до погашения требований кредиторов за счет выручки от реализации предмета залога подлежат погашению расходы на обеспечение сохранности и реализации такого имущества. В последнее время судебная практика начала расширительно толковать положения данной нормы и пришла к выводу о необходимости распространения установленного ею правового режима к обязательствам должника по оплате как имущественных налогов, начисленных на залоговое имущество за период нахождения должника в процедуре банкротства, так и налогов, возникших в связи с продолжением эксплуатации этого имущества в период банкротных процедур. Согласно данным сервиса "Контур.фокус", за 2019 г. налоги должника, связанные с эксплуатацией имущественного комплекса, составили более 4 млрд рублей, в том числе налог на имущество 1,5 млрд. Таким образом, в связи с продолжением деятельности еще в течение полутора лет сумма налогов могла достигнуть значения около 10 млрд рублей, что должно еще уменьшить базовую величину для исчисления вознаграждения.
(Ляшенко И., Шестаков Д.)
("Административное право", 2021, N 4)Во-вторых, в силу положений п. 6 ст. 139 Закона о банкротстве до погашения требований кредиторов за счет выручки от реализации предмета залога подлежат погашению расходы на обеспечение сохранности и реализации такого имущества. В последнее время судебная практика начала расширительно толковать положения данной нормы и пришла к выводу о необходимости распространения установленного ею правового режима к обязательствам должника по оплате как имущественных налогов, начисленных на залоговое имущество за период нахождения должника в процедуре банкротства, так и налогов, возникших в связи с продолжением эксплуатации этого имущества в период банкротных процедур. Согласно данным сервиса "Контур.фокус", за 2019 г. налоги должника, связанные с эксплуатацией имущественного комплекса, составили более 4 млрд рублей, в том числе налог на имущество 1,5 млрд. Таким образом, в связи с продолжением деятельности еще в течение полутора лет сумма налогов могла достигнуть значения около 10 млрд рублей, что должно еще уменьшить базовую величину для исчисления вознаграждения.
Статья: Совокупный залог. Часть I: Обеспечительные доли
(Зикун И.И.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 3)В совокупном залоге возникает такая же проблема с частичным прекращением, которая обычно обсуждается в солидарных обязательствах. Залогодержатель имеет право отказаться от своего залогового права в отношении какой-либо из вещей. В этом случае прекращается и залог в отношении этой вещи, и режим совокупного залога, если в залоге остается одна вещь, т.е. в конечном счете остается индивидуальный залог <84>.
(Зикун И.И.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 3)В совокупном залоге возникает такая же проблема с частичным прекращением, которая обычно обсуждается в солидарных обязательствах. Залогодержатель имеет право отказаться от своего залогового права в отношении какой-либо из вещей. В этом случае прекращается и залог в отношении этой вещи, и режим совокупного залога, если в залоге остается одна вещь, т.е. в конечном счете остается индивидуальный залог <84>.
Статья: Правовое регулирование цифрового рубля
(Рождественская Т.Э., Гузнов А.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 1)В-третьих, отличием правового режима цифрового рубля (по крайнем мере на современном этапе технологического развития) является то обстоятельство, что цифровые рубли могут использоваться только для совершения расчетов. Иными словами, режим договора цифрового счета не предполагает начисления средств на остаток по счету (ст. 852 ГК РФ - начисление процентов по договору банковского счета), кредитования счета (ст. 850 ГК РФ). Правилами платформы цифрового рубля будет ограничена также возможность предоставления цифровых рублей в залог.
(Рождественская Т.Э., Гузнов А.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 1)В-третьих, отличием правового режима цифрового рубля (по крайнем мере на современном этапе технологического развития) является то обстоятельство, что цифровые рубли могут использоваться только для совершения расчетов. Иными словами, режим договора цифрового счета не предполагает начисления средств на остаток по счету (ст. 852 ГК РФ - начисление процентов по договору банковского счета), кредитования счета (ст. 850 ГК РФ). Правилами платформы цифрового рубля будет ограничена также возможность предоставления цифровых рублей в залог.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за апрель 2021 г.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 6)Налог на имущество и земельный налог, начисленные на залоговое имущество должника-банкрота за период нахождения этого имущества в банкротных процедурах, подлежат уплате в режиме погашения расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализации его на торгах, т.е. в первоочередном порядке за счет средств, поступивших от реализации предмета залога.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 6)Налог на имущество и земельный налог, начисленные на залоговое имущество должника-банкрота за период нахождения этого имущества в банкротных процедурах, подлежат уплате в режиме погашения расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализации его на торгах, т.е. в первоочередном порядке за счет средств, поступивших от реализации предмета залога.
Статья: Актуальные вопросы налогообложения в процедурах банкротства: "про залоги и налоги"
(Гудкова О.Е.)
("Арбитражный управляющий", 2023, N 2)Разрешая спор в части порядка уплаты налога на прибыль от реализации заложенного имущества должника, суд первой инстанции в рамках дела N А09-15885/2017 сослался на положения пункта 6 статьи 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), а также правовую позицию, сформулированную в определении Верховного Суда Российской Федерации от 08.04.2021 N 305-ЭС20-20287, и указал, что соответствующий налог носит характер текущей задолженности и подлежит удовлетворению в режиме погашения расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализации его на торгах, то есть до начала расчетов с залоговым кредитором за счет средств, поступивших от реализации предмета залога (пункт 6 статьи 138 Закона о банкротстве).
(Гудкова О.Е.)
("Арбитражный управляющий", 2023, N 2)Разрешая спор в части порядка уплаты налога на прибыль от реализации заложенного имущества должника, суд первой инстанции в рамках дела N А09-15885/2017 сослался на положения пункта 6 статьи 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), а также правовую позицию, сформулированную в определении Верховного Суда Российской Федерации от 08.04.2021 N 305-ЭС20-20287, и указал, что соответствующий налог носит характер текущей задолженности и подлежит удовлетворению в режиме погашения расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализации его на торгах, то есть до начала расчетов с залоговым кредитором за счет средств, поступивших от реализации предмета залога (пункт 6 статьи 138 Закона о банкротстве).
"Правовая адгезия, или Реабилитация по-французски: о значимости компромисса в урегулировании несостоятельности"
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)Защита виндикационных требований может быть и сверхприоритетной, когда вещь отдается собственнику. Кредиторы могут узнать о том, что вещь принадлежит должнику, либо на основании владения, либо на основании записи в реестре. Поскольку недвижимость невозможно виндицировать в силу книжного владения, виндикация движимости подчиняется специальному режиму, имеющему две разновидности: во-первых, возможно изъятие вещи из массы в сверхприоритетном порядке с передачей ее собственнику, что нарушает интересы кредиторов; во-вторых, возможно предоставление законного залога ценности виндицируемой вещи, за счет которого будет происходить удовлетворение требований собственника.
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)Защита виндикационных требований может быть и сверхприоритетной, когда вещь отдается собственнику. Кредиторы могут узнать о том, что вещь принадлежит должнику, либо на основании владения, либо на основании записи в реестре. Поскольку недвижимость невозможно виндицировать в силу книжного владения, виндикация движимости подчиняется специальному режиму, имеющему две разновидности: во-первых, возможно изъятие вещи из массы в сверхприоритетном порядке с передачей ее собственнику, что нарушает интересы кредиторов; во-вторых, возможно предоставление законного залога ценности виндицируемой вещи, за счет которого будет происходить удовлетворение требований собственника.
Статья: Обеспечительная уступка требования
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12; 2023, N 1)Для обеспечительной уступки преимущества залогового режима неочевидны, а его недостатки, напротив, весьма реальны. Залоговый режим усложнит реализацию требования, в том числе ограничит ее способы, введет обязательную процедуру обращения взыскания. На практике залог денежного требования малополезен, когда залогодатель не открыл залоговый счет или должник зачислил платеж на другой (незалоговый) счет <66>. Соответственно, залог требования не может считаться эффективной заменой обеспечительной уступки. От ее переквалификации в залог и от распространения на нее залогового режима следует отказаться. Обеспечительная уступка требования должна подчиняться специальным нормам главы 43 ГК РФ, правовым подходам о титульных обеспечениях, а также принципу акцессорности и другим общим положениям о способах обеспечения исполнения обязательств.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12; 2023, N 1)Для обеспечительной уступки преимущества залогового режима неочевидны, а его недостатки, напротив, весьма реальны. Залоговый режим усложнит реализацию требования, в том числе ограничит ее способы, введет обязательную процедуру обращения взыскания. На практике залог денежного требования малополезен, когда залогодатель не открыл залоговый счет или должник зачислил платеж на другой (незалоговый) счет <66>. Соответственно, залог требования не может считаться эффективной заменой обеспечительной уступки. От ее переквалификации в залог и от распространения на нее залогового режима следует отказаться. Обеспечительная уступка требования должна подчиняться специальным нормам главы 43 ГК РФ, правовым подходам о титульных обеспечениях, а также принципу акцессорности и другим общим положениям о способах обеспечения исполнения обязательств.
Статья: Правила определения порядка удовлетворения налоговых обязательств в банкротстве
(Тихонова В., Мухина А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)В соответствии с разъяснениями Верховного <14> и Конституционного <15> судов РФ налоги, начисление которых связано с продолжением эксплуатации залогового имущества должника-банкрота в период нахождения этого имущества в банкротных процедурах, подлежат уплате по аналогии с режимом погашения расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализации его на торгах - в первоочередном порядке за счет средств, поступивших от реализации предмета залога, до начала расчетов с залоговым кредитором.
(Тихонова В., Мухина А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)В соответствии с разъяснениями Верховного <14> и Конституционного <15> судов РФ налоги, начисление которых связано с продолжением эксплуатации залогового имущества должника-банкрота в период нахождения этого имущества в банкротных процедурах, подлежат уплате по аналогии с режимом погашения расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализации его на торгах - в первоочередном порядке за счет средств, поступивших от реализации предмета залога, до начала расчетов с залоговым кредитором.