Резервы на возможные потери по ссудам
Подборка наиболее важных документов по запросу Резервы на возможные потери по ссудам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на сумму убытка, посчитав уступку требования долга нецелесообразной
(КонсультантПлюс, 2025)актом проверки Банка России, предписанием Банка России, согласно которым Налогоплательщик-банк должен существенно увеличить размер резерва на возможные потери по ссудам в отношении задолженности должника >>>
(КонсультантПлюс, 2025)актом проверки Банка России, предписанием Банка России, согласно которым Налогоплательщик-банк должен существенно увеличить размер резерва на возможные потери по ссудам в отношении задолженности должника >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Банк оспорил доначисление налога на прибыль организаций и налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ. Суд пришел к выводу, что банк занизил налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку учел при ее формировании сумму отчислений в резерв на возможные потери по ссудам задолженности, приобретенной у подконтрольного лица, не осуществляющего реальной предпринимательской деятельности, по сделке цессии, заключенной с целью прикрыть другую сделку цессии с иной подконтрольной организацией, что привело к искусственному завышению стоимости вложения в приобретенное право требования и завышению резерва на возможные потери по ссудам. Действия сторон были направлены на вывод денежных средств за пределы РФ. Суд поддержал вывод инспекции о том, что в данной ситуации имела место выплата пассивного дохода, поэтому у банка возникает обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога в бюджет. Также суд учел обстоятельства, свидетельствующие о притворном характере сделки цессии с подконтрольным обществом, не являющимся экономически обособленным субъектом и не осуществляющим реальную предпринимательскую деятельность, организованным для перевода денежных средств банка за пределы РФ в пользу офшорной иностранной организации. Суд поддержал вывод инспекции о том, что субъектом налогообложения выступает банк как экономический источник выплаты, и признал доначисление обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Банк оспорил доначисление налога на прибыль организаций и налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ. Суд пришел к выводу, что банк занизил налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку учел при ее формировании сумму отчислений в резерв на возможные потери по ссудам задолженности, приобретенной у подконтрольного лица, не осуществляющего реальной предпринимательской деятельности, по сделке цессии, заключенной с целью прикрыть другую сделку цессии с иной подконтрольной организацией, что привело к искусственному завышению стоимости вложения в приобретенное право требования и завышению резерва на возможные потери по ссудам. Действия сторон были направлены на вывод денежных средств за пределы РФ. Суд поддержал вывод инспекции о том, что в данной ситуации имела место выплата пассивного дохода, поэтому у банка возникает обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога в бюджет. Также суд учел обстоятельства, свидетельствующие о притворном характере сделки цессии с подконтрольным обществом, не являющимся экономически обособленным субъектом и не осуществляющим реальную предпринимательскую деятельность, организованным для перевода денежных средств банка за пределы РФ в пользу офшорной иностранной организации. Суд поддержал вывод инспекции о том, что субъектом налогообложения выступает банк как экономический источник выплаты, и признал доначисление обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении требования о формировании повышенного резерва на возможные потери по ссудам при классификации кредитной организацией ссуд, предоставленных лизинговым компаниям.
(Письмо Банка России от 15.04.2025 N 23-14/1102)Вопрос: В Ассоциацию российских банков поступают вопросы по применению Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" в части порядка формирования резервов по ссудам, предоставленным лизинговым компаниям.
(Письмо Банка России от 15.04.2025 N 23-14/1102)Вопрос: В Ассоциацию российских банков поступают вопросы по применению Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" в части порядка формирования резервов по ссудам, предоставленным лизинговым компаниям.
Вопрос: О вопросах, касающихся формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, предоставленным лизинговым компаниям.
(Письмо Банка России от 04.03.2025 N 23-14/652)Вопрос: На сайте Центрального банка Российской Федерации опубликовано официальное разъяснение <1> по вопросу распространения требования о формировании повышенного резерва в соответствии с абз. 2 пп. 3.14.1 Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 590-П) на ссуды, предоставленные кредитными организациями лизинговым компаниям для приобретения имущества, предназначенного для последующей передачи в лизинг продавцу этого имущества (возвратный лизинг).
(Письмо Банка России от 04.03.2025 N 23-14/652)Вопрос: На сайте Центрального банка Российской Федерации опубликовано официальное разъяснение <1> по вопросу распространения требования о формировании повышенного резерва в соответствии с абз. 2 пп. 3.14.1 Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 590-П) на ссуды, предоставленные кредитными организациями лизинговым компаниям для приобретения имущества, предназначенного для последующей передачи в лизинг продавцу этого имущества (возвратный лизинг).
Нормативные акты
Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П
(ред. от 15.03.2023)
"О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"
(вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд")
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384)Зарегистрировано в Минюсте России 12 июля 2017 г. N 47384
(ред. от 15.03.2023)
"О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"
(вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд")
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384)Зарегистрировано в Минюсте России 12 июля 2017 г. N 47384
Положение Банка России от 24.08.2020 N 730-П
(ред. от 13.06.2023)
"О порядке формирования банками резервов на возможные потери с применением банковских методик управления рисками и моделей количественной оценки рисков, требованиях к банковским методикам управления рисками и моделям количественной оценки рисков в части определения ожидаемых кредитных потерь и осуществлении Банком России надзора за соблюдением указанного порядка"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.12.2020 N 61368)Зарегистрировано в Минюсте России 10 декабря 2020 г. N 61368
(ред. от 13.06.2023)
"О порядке формирования банками резервов на возможные потери с применением банковских методик управления рисками и моделей количественной оценки рисков, требованиях к банковским методикам управления рисками и моделям количественной оценки рисков в части определения ожидаемых кредитных потерь и осуществлении Банком России надзора за соблюдением указанного порядка"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.12.2020 N 61368)Зарегистрировано в Минюсте России 10 декабря 2020 г. N 61368
Статья: Налоговая база по НДФЛ: материальная выгода заемщика, продажа паев ЗПИФ, доходы по векселям
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)<3> Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)<3> Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".
Статья: Классификация ссуд при реструктуризации: как применять Информационное письмо N ИН-08-23/85
("Банковское кредитование", 2025, N 4)<4> Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
("Банковское кредитование", 2025, N 4)<4> Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Предложения и вопросы кредитных организаций по Положению
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Предложения и вопросы кредитных организаций по Положению
Статья: Меры поддержки финансового сектора
("Официальный сайт Банка России", 2025)<6> Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
("Официальный сайт Банка России", 2025)<6> Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
Статья: Отчетность по форме 0409135 "Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации" (с учетом сведений, предусмотренных Указанием Банка России от 16.12.2024 N 6960-У и Указанием Банка России от 16.10.2023 N 6579-У)
("Официальный сайт Банка России", 2025)С учетом изложенного информация по соответствующим кредитным требованиям и требованиям по получению начисленных процентов, в том числе по которым созданы резервы на возможные потери по ссудам в размере 100%, также представляется в составе раздела 8 Отчета. Обращаем внимание, что в указанном случае графы 4 и 5 раздела 8 Отчета принимают нулевое значение.
("Официальный сайт Банка России", 2025)С учетом изложенного информация по соответствующим кредитным требованиям и требованиям по получению начисленных процентов, в том числе по которым созданы резервы на возможные потери по ссудам в размере 100%, также представляется в составе раздела 8 Отчета. Обращаем внимание, что в указанном случае графы 4 и 5 раздела 8 Отчета принимают нулевое значение.
Статья: Система обязательного страхования вкладов и гарантийные депозиты филиалов иностранных банков: правовая природа и соотношение
(Покачалова А.С.)
("Банковское право", 2025, N 2)Следует отметить, что использование понятия "гарантийный депозит" видится не совсем корректным, поскольку в Положении Банка России от 28 июня 2017 г. N 590-П (с изм. от 15 марта 2023 г. N 6377-У) "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" <4> закрепляется иное определение данного понятия, чем в ст. 11.2-1 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (с изм. от 8 августа 2024 г. N 275-ФЗ) <5>. В Положении гарантийный депозит рассматривается как особый вид вклада юридического лица, являющегося должником перед кредитной организацией. Обязательственные отношения между юридическим лицом и кредитной организацией возникают в связи с возможным неисполнением денежных обязательств юридическим лицом, или в случае исполнения обязательств кредитной организацией за данное юридическое лицо по договору поручительства, или в силу банковской гарантии, при соблюдении условий по отсутствию запрета на зачет требований, а также срока возврата депозита, который "наступает не ранее наступления срока исполнения его обязательства перед кредитной организацией и не позднее 30 календарных дней после наступления указанного срока".
(Покачалова А.С.)
("Банковское право", 2025, N 2)Следует отметить, что использование понятия "гарантийный депозит" видится не совсем корректным, поскольку в Положении Банка России от 28 июня 2017 г. N 590-П (с изм. от 15 марта 2023 г. N 6377-У) "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" <4> закрепляется иное определение данного понятия, чем в ст. 11.2-1 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (с изм. от 8 августа 2024 г. N 275-ФЗ) <5>. В Положении гарантийный депозит рассматривается как особый вид вклада юридического лица, являющегося должником перед кредитной организацией. Обязательственные отношения между юридическим лицом и кредитной организацией возникают в связи с возможным неисполнением денежных обязательств юридическим лицом, или в случае исполнения обязательств кредитной организацией за данное юридическое лицо по договору поручительства, или в силу банковской гарантии, при соблюдении условий по отсутствию запрета на зачет требований, а также срока возврата депозита, который "наступает не ранее наступления срока исполнения его обязательства перед кредитной организацией и не позднее 30 календарных дней после наступления указанного срока".
Статья: Отчетность по форме 0409310 "Сведения о предметах залога, принятых кредитными организациями в качестве обеспечения по ссудам"
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Согласно Порядку обеспечение относится к "бланковому залогу" в случае, если оно не учитывается кредитной организацией при формировании резерва на возможные потери по ссудам в соответствии:
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Согласно Порядку обеспечение относится к "бланковому залогу" в случае, если оно не учитывается кредитной организацией при формировании резерва на возможные потери по ссудам в соответствии:
Вопрос: О предложении по внесению изменений в порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам в части проверки направления использования имущества, приобретенного за счет потребительского кредита.
(Письмо Банка России от 09.07.2024 N 23-20/701)Вопрос: В Ассоциацию российских банков поступают обращения кредитных организаций по вопросам применения Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
(Письмо Банка России от 09.07.2024 N 23-20/701)Вопрос: В Ассоциацию российских банков поступают обращения кредитных организаций по вопросам применения Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
Статья: Как избежать обвинений в нарушении банковской тайны: нюансы передачи сведений в частноправовом порядке
(Мезанов П.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2025, N 1)<11> Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности", Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П "Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".
(Мезанов П.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2025, N 1)<11> Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности", Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П "Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 29"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2023)Сославшись на Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности (утверждено Банком России 26 марта 2004 г. N 254-П) (далее - Положение N 254-П), суд подчеркнул, что кредитная организация должна оценивать финансовое положение заемщика, риски по выданным ссудам и формировать резервы на возможные потери, а оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться на постоянной основе. Такое суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания долга и всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о рисках заемщика. Кредитор должен обеспечить получение информации, необходимой и достаточной для формирования суждения о размере расчетного резерва и на всех этапах оценки финансового положения должника учитывать вероятность наличия неполной и (или) необъективной информации.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2023)Сославшись на Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности (утверждено Банком России 26 марта 2004 г. N 254-П) (далее - Положение N 254-П), суд подчеркнул, что кредитная организация должна оценивать финансовое положение заемщика, риски по выданным ссудам и формировать резервы на возможные потери, а оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться на постоянной основе. Такое суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания долга и всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о рисках заемщика. Кредитор должен обеспечить получение информации, необходимой и достаточной для формирования суждения о размере расчетного резерва и на всех этапах оценки финансового положения должника учитывать вероятность наличия неполной и (или) необъективной информации.