Резервы на возможные потери по ссудам
Подборка наиболее важных документов по запросу Резервы на возможные потери по ссудам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на сумму убытка, посчитав уступку требования долга нецелесообразной
(КонсультантПлюс, 2025)актом проверки Банка России, предписанием Банка России, согласно которым Налогоплательщик-банк должен существенно увеличить размер резерва на возможные потери по ссудам в отношении задолженности должника >>>
(КонсультантПлюс, 2025)актом проверки Банка России, предписанием Банка России, согласно которым Налогоплательщик-банк должен существенно увеличить размер резерва на возможные потери по ссудам в отношении задолженности должника >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении требования о формировании повышенного резерва на возможные потери по ссудам при классификации кредитной организацией ссуд, предоставленных лизинговым компаниям.
(Письмо Банка России от 15.04.2025 N 23-14/1102)Вопрос: В Ассоциацию российских банков поступают вопросы по применению Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" в части порядка формирования резервов по ссудам, предоставленным лизинговым компаниям.
(Письмо Банка России от 15.04.2025 N 23-14/1102)Вопрос: В Ассоциацию российских банков поступают вопросы по применению Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" в части порядка формирования резервов по ссудам, предоставленным лизинговым компаниям.
Вопрос: О вопросах, касающихся формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, предоставленным лизинговым компаниям.
(Письмо Банка России от 04.03.2025 N 23-14/652)Вопрос: На сайте Центрального банка Российской Федерации опубликовано официальное разъяснение <1> по вопросу распространения требования о формировании повышенного резерва в соответствии с абз. 2 пп. 3.14.1 Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 590-П) на ссуды, предоставленные кредитными организациями лизинговым компаниям для приобретения имущества, предназначенного для последующей передачи в лизинг продавцу этого имущества (возвратный лизинг).
(Письмо Банка России от 04.03.2025 N 23-14/652)Вопрос: На сайте Центрального банка Российской Федерации опубликовано официальное разъяснение <1> по вопросу распространения требования о формировании повышенного резерва в соответствии с абз. 2 пп. 3.14.1 Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 590-П) на ссуды, предоставленные кредитными организациями лизинговым компаниям для приобретения имущества, предназначенного для последующей передачи в лизинг продавцу этого имущества (возвратный лизинг).
Нормативные акты
Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П
(ред. от 15.03.2023)
"О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"
(вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд")
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384)Зарегистрировано в Минюсте России 12 июля 2017 г. N 47384
(ред. от 15.03.2023)
"О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"
(вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд")
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384)Зарегистрировано в Минюсте России 12 июля 2017 г. N 47384
Положение Банка России от 24.08.2020 N 730-П
(ред. от 13.06.2023)
"О порядке формирования банками резервов на возможные потери с применением банковских методик управления рисками и моделей количественной оценки рисков, требованиях к банковским методикам управления рисками и моделям количественной оценки рисков в части определения ожидаемых кредитных потерь и осуществлении Банком России надзора за соблюдением указанного порядка"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.12.2020 N 61368)Зарегистрировано в Минюсте России 10 декабря 2020 г. N 61368
(ред. от 13.06.2023)
"О порядке формирования банками резервов на возможные потери с применением банковских методик управления рисками и моделей количественной оценки рисков, требованиях к банковским методикам управления рисками и моделям количественной оценки рисков в части определения ожидаемых кредитных потерь и осуществлении Банком России надзора за соблюдением указанного порядка"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.12.2020 N 61368)Зарегистрировано в Минюсте России 10 декабря 2020 г. N 61368
Статья: Финализированный подход стал обязательным. Что необходимо учесть с вступлением в силу Инструкции N 220-И
(Старикова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 8)<7> Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
(Старикова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 8)<7> Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
Вопрос: О формировании резерва на возможные потери по ссудам у кредитных организаций в случае отзыва (аннулирования) лицензии на осуществление банковской деятельности в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-03-06/2/116606)Вопрос: О формировании резерва на возможные потери по ссудам у кредитных организаций в случае отзыва (аннулирования) лицензии на осуществление банковской деятельности в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-03-06/2/116606)Вопрос: О формировании резерва на возможные потери по ссудам у кредитных организаций в случае отзыва (аннулирования) лицензии на осуществление банковской деятельности в целях налога на прибыль.
Вопрос: О восстановлении и использовании сумм резервов на возможные потери по ссудам при отзыве (аннулировании) у банка лицензии на осуществление банковских операций в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.09.2023 N 03-03-06/2/84142)Вопрос: О восстановлении и использовании сумм резервов на возможные потери по ссудам при отзыве (аннулировании) у банка лицензии на осуществление банковских операций в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.09.2023 N 03-03-06/2/84142)Вопрос: О восстановлении и использовании сумм резервов на возможные потери по ссудам при отзыве (аннулировании) у банка лицензии на осуществление банковских операций в целях налога на прибыль.
Статья: Уголовная ответственность за неправомерное формирование кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудной задолженности
(Крохин Р.И.)
("Банковское право", 2025, N 3)Кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам, в том числе для минимизации рисков банкротства. Нарушение этой обязанности, выражающееся в неправомерном формировании резервов должностными лицами банков, влечет публично-правовые последствия, в том числе в виде наступления уголовной ответственности. Статья посвящена особенностям уголовно-правовой квалификации указанных действий.
(Крохин Р.И.)
("Банковское право", 2025, N 3)Кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам, в том числе для минимизации рисков банкротства. Нарушение этой обязанности, выражающееся в неправомерном формировании резервов должностными лицами банков, влечет публично-правовые последствия, в том числе в виде наступления уголовной ответственности. Статья посвящена особенностям уголовно-правовой квалификации указанных действий.
Статья: Система обязательного страхования вкладов и гарантийные депозиты филиалов иностранных банков: правовая природа и соотношение
(Покачалова А.С.)
("Банковское право", 2025, N 2)Следует отметить, что использование понятия "гарантийный депозит" видится не совсем корректным, поскольку в Положении Банка России от 28 июня 2017 г. N 590-П (с изм. от 15 марта 2023 г. N 6377-У) "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" <4> закрепляется иное определение данного понятия, чем в ст. 11.2-1 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (с изм. от 8 августа 2024 г. N 275-ФЗ) <5>. В Положении гарантийный депозит рассматривается как особый вид вклада юридического лица, являющегося должником перед кредитной организацией. Обязательственные отношения между юридическим лицом и кредитной организацией возникают в связи с возможным неисполнением денежных обязательств юридическим лицом, или в случае исполнения обязательств кредитной организацией за данное юридическое лицо по договору поручительства, или в силу банковской гарантии, при соблюдении условий по отсутствию запрета на зачет требований, а также срока возврата депозита, который "наступает не ранее наступления срока исполнения его обязательства перед кредитной организацией и не позднее 30 календарных дней после наступления указанного срока".
(Покачалова А.С.)
("Банковское право", 2025, N 2)Следует отметить, что использование понятия "гарантийный депозит" видится не совсем корректным, поскольку в Положении Банка России от 28 июня 2017 г. N 590-П (с изм. от 15 марта 2023 г. N 6377-У) "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" <4> закрепляется иное определение данного понятия, чем в ст. 11.2-1 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (с изм. от 8 августа 2024 г. N 275-ФЗ) <5>. В Положении гарантийный депозит рассматривается как особый вид вклада юридического лица, являющегося должником перед кредитной организацией. Обязательственные отношения между юридическим лицом и кредитной организацией возникают в связи с возможным неисполнением денежных обязательств юридическим лицом, или в случае исполнения обязательств кредитной организацией за данное юридическое лицо по договору поручительства, или в силу банковской гарантии, при соблюдении условий по отсутствию запрета на зачет требований, а также срока возврата депозита, который "наступает не ранее наступления срока исполнения его обязательства перед кредитной организацией и не позднее 30 календарных дней после наступления указанного срока".
Статья: Ответы на вопросы, связанные с Указанием Банка России от 03.02.2025 N 6993-У "О видах кредитов (займов), в отношении которых могут быть установлены макропруденциальные лимиты, о характеристиках указанных кредитов (займов), о порядке установления и применения макропруденциальных лимитов в отношении указанных кредитов (займов), о факторах риска увеличения долговой нагрузки заемщиков - физических лиц, а также о порядке применения мер, предусмотренных частью пятой статьи 45.6 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
("Официальный сайт Банка России", 2025)В соответствии с Федеральным законом N 102-ФЗ требования, обеспеченные предшествующей и последующей ипотеками, удовлетворяются в порядке очередности, соответствующей срокам исполнения соответствующих обязательств. Пунктом 6.5 Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" установлено, что если предмет залога обременен обязательствами по иным договорам залогодателя, в том числе договорам залога с третьими лицами, то такое обеспечение не может учитываться в целях минимизации резерва (за исключением случаев, когда обременение предмета залога не препятствует соблюдению срока, необходимого для реализации прав залогодержателя, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, и не оказывает влияния на стоимость реализуемого предмета залога).
("Официальный сайт Банка России", 2025)В соответствии с Федеральным законом N 102-ФЗ требования, обеспеченные предшествующей и последующей ипотеками, удовлетворяются в порядке очередности, соответствующей срокам исполнения соответствующих обязательств. Пунктом 6.5 Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" установлено, что если предмет залога обременен обязательствами по иным договорам залогодателя, в том числе договорам залога с третьими лицами, то такое обеспечение не может учитываться в целях минимизации резерва (за исключением случаев, когда обременение предмета залога не препятствует соблюдению срока, необходимого для реализации прав залогодержателя, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, и не оказывает влияния на стоимость реализуемого предмета залога).
Статья: Арест залога в обеспечение иска: проблемы правоприменения в банковских правоотношениях
(Гавричков С.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)В соответствии с Положением Банка России от 28 июня 2017 г. N 590-П кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам. Резерв формируется кредитной организацией при обесценивании ссуды, т.е. при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) <23>.
(Гавричков С.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)В соответствии с Положением Банка России от 28 июня 2017 г. N 590-П кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам. Резерв формируется кредитной организацией при обесценивании ссуды, т.е. при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) <23>.
Статья: Отчетность по форме 0409135 "Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации" (с учетом сведений, предусмотренных Указанием Банка России от 16.12.2024 N 6960-У и Указанием Банка России от 16.10.2023 N 6579-У)
("Официальный сайт Банка России", 2025)С учетом изложенного информация по соответствующим кредитным требованиям и требованиям по получению начисленных процентов, в том числе по которым созданы резервы на возможные потери по ссудам в размере 100%, также представляется в составе раздела 8 Отчета. Обращаем внимание, что в указанном случае графы 4 и 5 раздела 8 Отчета принимают нулевое значение.
("Официальный сайт Банка России", 2025)С учетом изложенного информация по соответствующим кредитным требованиям и требованиям по получению начисленных процентов, в том числе по которым созданы резервы на возможные потери по ссудам в размере 100%, также представляется в составе раздела 8 Отчета. Обращаем внимание, что в указанном случае графы 4 и 5 раздела 8 Отчета принимают нулевое значение.
Вопрос: О предложении по внесению изменений в порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам в части проверки направления использования имущества, приобретенного за счет потребительского кредита.
(Письмо Банка России от 09.07.2024 N 23-20/701)Вопрос: В Ассоциацию российских банков поступают обращения кредитных организаций по вопросам применения Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
(Письмо Банка России от 09.07.2024 N 23-20/701)Вопрос: В Ассоциацию российских банков поступают обращения кредитных организаций по вопросам применения Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
Статья: Отчетность по форме 0409310 "Сведения о предметах залога, принятых кредитными организациями в качестве обеспечения по ссудам"
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Согласно Порядку обеспечение относится к "бланковому залогу" в случае, если оно не учитывается кредитной организацией при формировании резерва на возможные потери по ссудам в соответствии:
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Согласно Порядку обеспечение относится к "бланковому залогу" в случае, если оно не учитывается кредитной организацией при формировании резерва на возможные потери по ссудам в соответствии: