Резерв на выплату премий налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв на выплату премий налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация создала резерв на выплату годовой премии за 2025 г. В бухучете на 31.12.2025 отражены расходы на него, начислены и отражены в расходах страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ. Выплата годовой премии планируется в марте 2026 г. Когда надо уплатить начисленные страховые взносы по созданному резерву?
(Консультация эксперта, 2026)В целях исчисления налога на прибыль резерв на выплату годовой премии не создавался.
(Консультация эксперта, 2026)В целях исчисления налога на прибыль резерв на выплату годовой премии не создавался.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если вы не формируете резерв на выплату вознаграждений по итогам года, то вознаграждения работникам в виде премии за результаты работы за год учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления данных премий.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если вы не формируете резерв на выплату вознаграждений по итогам года, то вознаграждения работникам в виде премии за результаты работы за год учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления данных премий.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)6.12. Для целей налогообложения прибыли суммы потерь от брака, а также резервов предстоящих расходов (на оплату отпусков, на выплату премий по итогам работы за год и т.д.) не включаются в расходы на производство. При этом сумма потерь от брака полностью относится к внереализационным расходам, поэтому производственная себестоимость включается в регистр налогового учета за вычетом этих потерь и резервов.
(согласовано МПТР России 25.11.2002)6.12. Для целей налогообложения прибыли суммы потерь от брака, а также резервов предстоящих расходов (на оплату отпусков, на выплату премий по итогам работы за год и т.д.) не включаются в расходы на производство. При этом сумма потерь от брака полностью относится к внереализационным расходам, поэтому производственная себестоимость включается в регистр налогового учета за вычетом этих потерь и резервов.
Разъяснения Росстрахнадзора от 14.04.1995
"По отдельным вопросам осуществления страховой деятельности на территории Российской Федерации"Облагается ли налогом на прибыль возврат платежей по имущественному страхованию? Имеет ли право страховщик выплачивать премиальное вознаграждение за отсутствие страховых событий из страховых резервов?
"По отдельным вопросам осуществления страховой деятельности на территории Российской Федерации"Облагается ли налогом на прибыль возврат платежей по имущественному страхованию? Имеет ли право страховщик выплачивать премиальное вознаграждение за отсутствие страховых событий из страховых резервов?
Типовая ситуация: Премии работникам: основания, оформление, учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Резерв на годовую премию в налоговом учете создают с начала года, если это предусмотрено учетной политикой. Процент отчислений в резерв - отношение предполагаемой суммы годовых премий, включая взносы, к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Ежемесячные отчисления - процент, умноженный на начисленную зарплату и взносы. До подачи годовой декларации по налогу на прибыль резерв сравнивают с начисленными по итогам года премиями. Если резерв больше, разницу включают в доходы, если меньше - в расходы (ст. 324.1 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-03-06/2/103543).
(Издательство "Главная книга", 2026)Резерв на годовую премию в налоговом учете создают с начала года, если это предусмотрено учетной политикой. Процент отчислений в резерв - отношение предполагаемой суммы годовых премий, включая взносы, к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Ежемесячные отчисления - процент, умноженный на начисленную зарплату и взносы. До подачи годовой декларации по налогу на прибыль резерв сравнивают с начисленными по итогам года премиями. Если резерв больше, разницу включают в доходы, если меньше - в расходы (ст. 324.1 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-03-06/2/103543).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если вы не формируете резерв на выплату вознаграждений по итогам года, то вознаграждения работникам в виде премии за результаты работы за год учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления данных премий.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если вы не формируете резерв на выплату вознаграждений по итогам года, то вознаграждения работникам в виде премии за результаты работы за год учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления данных премий.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Как операции, связанные со страхованием дебиторской задолженности, учитываются при расчете налога на прибыль (страховое возмещение, суммы передаваемой страховщику дебиторской задолженности, страховая премия)
(КонсультантПлюс, 2026)Как операции, связанные со страхованием дебиторской задолженности, учитываются при расчете налога на прибыль (страховое возмещение, суммы передаваемой страховщику дебиторской задолженности, страховая премия)
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если вы не формируете резерв на выплату вознаграждений по итогам года, то вознаграждения работникам в виде премии за результаты работы за год учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления данных премий.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если вы не формируете резерв на выплату вознаграждений по итогам года, то вознаграждения работникам в виде премии за результаты работы за год учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления данных премий.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате резиденту Кипра дохода в виде дивидендов и определении термина "дивиденды".
(Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-04-05/82717)Так, согласно пункту 28 комментариев к статье 10 "Дивиденды" Модельной конвенции ОЭСР платежи, рассматриваемые в качестве дивидендов, могут включать в себя не только распределение прибыли по решению ежегодных общих собраний акционеров, но и другие выгоды в денежной форме или в денежном выражении, в частности, премиальные акции, бонусы, ликвидационные выплаты и скрытое распределение прибыли. Не имеет значения, осуществляются ли такие выплаты из текущей прибыли компании или извлекаются, например, из резервов, то есть из прибыли предыдущих финансовых периодов.
(Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-04-05/82717)Так, согласно пункту 28 комментариев к статье 10 "Дивиденды" Модельной конвенции ОЭСР платежи, рассматриваемые в качестве дивидендов, могут включать в себя не только распределение прибыли по решению ежегодных общих собраний акционеров, но и другие выгоды в денежной форме или в денежном выражении, в частности, премиальные акции, бонусы, ликвидационные выплаты и скрытое распределение прибыли. Не имеет значения, осуществляются ли такие выплаты из текущей прибыли компании или извлекаются, например, из резервов, то есть из прибыли предыдущих финансовых периодов.
Статья: "Прибыльный" микс вопросов-ответов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Основной вид деятельности компании - сдача имущества в аренду. В 2024 г. в бухучете получился убыток из-за долга одного контрагента и создания резерва по сомнительным долгам. По налоговому учету получена прибыль (больше, чем в предыдущие периоды). Компания ежегодно выплачивает премию. В положении о премиях прописано, что премирование по решению руководителя может осуществляться и по результатам кварталов, в которых компанией по объективным причинам был получен убыток. Можем ли мы уменьшить "прибыльную" базу на расходы по начислению годовой премии?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Основной вид деятельности компании - сдача имущества в аренду. В 2024 г. в бухучете получился убыток из-за долга одного контрагента и создания резерва по сомнительным долгам. По налоговому учету получена прибыль (больше, чем в предыдущие периоды). Компания ежегодно выплачивает премию. В положении о премиях прописано, что премирование по решению руководителя может осуществляться и по результатам кварталов, в которых компанией по объективным причинам был получен убыток. Можем ли мы уменьшить "прибыльную" базу на расходы по начислению годовой премии?
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Суммы премий по итогам работы за год, отвечающие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в расходах на оплату труда:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Суммы премий по итогам работы за год, отвечающие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в расходах на оплату труда:
Статья: Финансовый потенциал страхового рынка: предварительные оценки
(Янова С.Ю.)
("Финансы", 2023, N 12)Прибыль после налогообложения
(Янова С.Ю.)
("Финансы", 2023, N 12)Прибыль после налогообложения
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 041 - 055 дополнительно расшифруйте показатель строки 040 по конкретным видам расходов, в частности (п. п. 127, 128, 129, 131 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 041 - 055 дополнительно расшифруйте показатель строки 040 по конкретным видам расходов, в частности (п. п. 127, 128, 129, 131 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):