Резерв на выплату премий налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв на выплату премий налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 324.1 "Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После присоединения к обществу других организаций общество включило в состав внереализационных расходов сумму резерва присоединившейся организации на выплату годового вознаграждения за выслугу лет. Общество учло расходы единовременно в налоговом периоде фактической выплаты премии. Инспекция пришла к выводу, что выплата годовой премии работникам за результаты труда по итогам предыдущего налогового периода в следующем периоде нарушает порядок формирования налогооблагаемой прибыли за налоговый период, по результатам которого выплачивалась премия. Суд указал, что неиспользованные правопредшественником общества на последнее число текущего налогового периода суммы резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода (2015 года). Суд отметил, что в учетной политике общества не был установлен способ резервирования денежных средств на выплату премий по итогам года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После присоединения к обществу других организаций общество включило в состав внереализационных расходов сумму резерва присоединившейся организации на выплату годового вознаграждения за выслугу лет. Общество учло расходы единовременно в налоговом периоде фактической выплаты премии. Инспекция пришла к выводу, что выплата годовой премии работникам за результаты труда по итогам предыдущего налогового периода в следующем периоде нарушает порядок формирования налогооблагаемой прибыли за налоговый период, по результатам которого выплачивалась премия. Суд указал, что неиспользованные правопредшественником общества на последнее число текущего налогового периода суммы резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода (2015 года). Суд отметил, что в учетной политике общества не был установлен способ резервирования денежных средств на выплату премий по итогам года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если вы не формируете резерв на выплату вознаграждений по итогам года, то вознаграждения работникам в виде премии за результаты работы за год учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления данных премий.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если вы не формируете резерв на выплату вознаграждений по итогам года, то вознаграждения работникам в виде премии за результаты работы за год учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления данных премий.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)6.12. Для целей налогообложения прибыли суммы потерь от брака, а также резервов предстоящих расходов (на оплату отпусков, на выплату премий по итогам работы за год и т.д.) не включаются в расходы на производство. При этом сумма потерь от брака полностью относится к внереализационным расходам, поэтому производственная себестоимость включается в регистр налогового учета за вычетом этих потерь и резервов.
(согласовано МПТР России 25.11.2002)6.12. Для целей налогообложения прибыли суммы потерь от брака, а также резервов предстоящих расходов (на оплату отпусков, на выплату премий по итогам работы за год и т.д.) не включаются в расходы на производство. При этом сумма потерь от брака полностью относится к внереализационным расходам, поэтому производственная себестоимость включается в регистр налогового учета за вычетом этих потерь и резервов.
Разъяснения Росстрахнадзора от 14.04.1995
"По отдельным вопросам осуществления страховой деятельности на территории Российской Федерации"Облагается ли налогом на прибыль возврат платежей по имущественному страхованию? Имеет ли право страховщик выплачивать премиальное вознаграждение за отсутствие страховых событий из страховых резервов?
"По отдельным вопросам осуществления страховой деятельности на территории Российской Федерации"Облагается ли налогом на прибыль возврат платежей по имущественному страхованию? Имеет ли право страховщик выплачивать премиальное вознаграждение за отсутствие страховых событий из страховых резервов?
Типовая ситуация: Премии работникам: основания, оформление, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Резерв на годовую премию в налоговом учете создают с начала года, если это предусмотрено учетной политикой. Процент отчислений в резерв - отношение предполагаемой суммы годовых премий, включая взносы, к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Ежемесячные отчисления - процент, умноженный на начисленную зарплату и взносы. До подачи годовой декларации по налогу на прибыль резерв сравнивают с начисленными по итогам года премиями. Если резерв больше, разницу включают в доходы, если меньше - в расходы (ст. 324.1 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-03-06/2/103543).
(Издательство "Главная книга", 2025)Резерв на годовую премию в налоговом учете создают с начала года, если это предусмотрено учетной политикой. Процент отчислений в резерв - отношение предполагаемой суммы годовых премий, включая взносы, к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Ежемесячные отчисления - процент, умноженный на начисленную зарплату и взносы. До подачи годовой декларации по налогу на прибыль резерв сравнивают с начисленными по итогам года премиями. Если резерв больше, разницу включают в доходы, если меньше - в расходы (ст. 324.1 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-03-06/2/103543).
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Если вы не формируете резерв на выплату вознаграждений по итогам года, то вознаграждения работникам в виде премии за результаты работы за год учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления данных премий.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Если вы не формируете резерв на выплату вознаграждений по итогам года, то вознаграждения работникам в виде премии за результаты работы за год учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления данных премий.
Статья: Финансовый потенциал страхового рынка: предварительные оценки
(Янова С.Ю.)
("Финансы", 2023, N 12)Прибыль после налогообложения
(Янова С.Ю.)
("Финансы", 2023, N 12)Прибыль после налогообложения
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если вы не формируете резерв на выплату вознаграждений по итогам года, то вознаграждения работникам в виде премии за результаты работы за год учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления данных премий.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если вы не формируете резерв на выплату вознаграждений по итогам года, то вознаграждения работникам в виде премии за результаты работы за год учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления данных премий.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 041 - 055 дополнительно расшифруйте показатель строки 040 по конкретным видам расходов, в частности (п. п. 127, 128, 129, 131 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 041 - 055 дополнительно расшифруйте показатель строки 040 по конкретным видам расходов, в частности (п. п. 127, 128, 129, 131 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Создание резерва на выплату вознаграждений выгодно организациям, практикующим выплату больших сумм премий по итогам года, так как резерв позволяет учитывать расходы на выплату вознаграждений при расчете налога на прибыль не единовременно при выплате денежных средств, а равномерно в течение года.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Создание резерва на выплату вознаграждений выгодно организациям, практикующим выплату больших сумм премий по итогам года, так как резерв позволяет учитывать расходы на выплату вознаграждений при расчете налога на прибыль не единовременно при выплате денежных средств, а равномерно в течение года.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Суммы премий по итогам работы за год, отвечающие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в расходах на оплату труда:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Суммы премий по итогам работы за год, отвечающие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в расходах на оплату труда:
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если вы не формируете резерв на выплату вознаграждений по итогам года, то вознаграждения работникам в виде премии за результаты работы за год учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления данных премий.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если вы не формируете резерв на выплату вознаграждений по итогам года, то вознаграждения работникам в виде премии за результаты работы за год учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления данных премий.