Рентный коэффициент в декларации по НДПИ
Подборка наиболее важных документов по запросу Рентный коэффициент в декларации по НДПИ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении рентного коэффициента КРЕНТА в отношении добытых полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из цены их реализации, в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 04.09.2024 N 03-06-06-01/83714)В этой связи применение рентного коэффициента КРЕНТА, равного 1, при определении фискальных обязательств в отношении добытого полезного ископаемого, налоговая база по которым определяется исходя из цены их реализации, и, соответственно, указание в данном случае в налоговой декларации по НДПИ значение КРЕНТА, равного 1, неправомерно.
(Письмо Минфина России от 04.09.2024 N 03-06-06-01/83714)В этой связи применение рентного коэффициента КРЕНТА, равного 1, при определении фискальных обязательств в отношении добытого полезного ископаемого, налоговая база по которым определяется исходя из цены их реализации, и, соответственно, указание в данном случае в налоговой декларации по НДПИ значение КРЕНТА, равного 1, неправомерно.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Организация осуществляет добычу металлов платиновой группы и золота из россыпных месторождений, которые содержатся в извлеченном ископаемом в различных количествах. В декларации по НДПИ она применила рентный коэффициент в размере 1 ко всему объему добытого ископаемого.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Организация осуществляет добычу металлов платиновой группы и золота из россыпных месторождений, которые содержатся в извлеченном ископаемом в различных количествах. В декларации по НДПИ она применила рентный коэффициент в размере 1 ко всему объему добытого ископаемого.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 18.01.2024 N 309-ЭС23-22175 по делу N А60-43970/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о доначислении налога на добычу полезных ископаемых, пеней, штрафа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении заявления отказано.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку довод о том, что положения пп. 2 п. 3 ст. 342.8 НК РФ прямо устанавливают применение рентного коэффициента в размере 1 в отношении концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, заслуживает внимания. Никаких ограничений по применению налоговых ставок и рентного коэффициента в размере 1 в зависимости от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом НК РФ не содержит.Рассчитав с учетом расходов на аффинаж стоимость единицы добытого полезного ископаемого (по каждому из видов химически чистых драгоценных металлов), общество исчислило налог по ставке 6 процентов в отношении налоговой базы, определенной по золоту, и по ставке 6,5 процентов в отношении налоговой базы, определенной по металлам платиновой группы, с применением к общей налоговой базе рентного коэффициента КРЕНТА равного 1.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о доначислении налога на добычу полезных ископаемых, пеней, штрафа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении заявления отказано.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку довод о том, что положения пп. 2 п. 3 ст. 342.8 НК РФ прямо устанавливают применение рентного коэффициента в размере 1 в отношении концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, заслуживает внимания. Никаких ограничений по применению налоговых ставок и рентного коэффициента в размере 1 в зависимости от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом НК РФ не содержит.Рассчитав с учетом расходов на аффинаж стоимость единицы добытого полезного ископаемого (по каждому из видов химически чистых драгоценных металлов), общество исчислило налог по ставке 6 процентов в отношении налоговой базы, определенной по золоту, и по ставке 6,5 процентов в отношении налоговой базы, определенной по металлам платиновой группы, с применением к общей налоговой базе рентного коэффициента КРЕНТА равного 1.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 04.03.2024 N 309-ЭС23-22175 по делу N А60-43970/2022
Категория спора: Налог на добычу полезных ископаемых.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что ответчиком вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу доначислен НДПИ.
Решение: Требование удовлетворено, так как предложенный налоговым органом и поддержанный судами подход, состоящий в необходимости более широкой дифференциации условий налогообложения плательщиков НДПИ за счет применения различных значений рентного коэффициента к отдельным драгоценным металлам, не основан на законе.Рассчитав с учетом расходов на аффинаж стоимость единицы добытого полезного ископаемого (по каждому из видов химически чистых драгоценных металлов), общество исчислило налог по ставке 6 процентов в отношении налоговой базы, определенной по золоту, и по ставке 6,5 процентов в отношении налоговой базы, определенной по металлам платиновой группы, с применением к общей налоговой базе рентного коэффициента Крента равного 1.
Категория спора: Налог на добычу полезных ископаемых.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что ответчиком вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу доначислен НДПИ.
Решение: Требование удовлетворено, так как предложенный налоговым органом и поддержанный судами подход, состоящий в необходимости более широкой дифференциации условий налогообложения плательщиков НДПИ за счет применения различных значений рентного коэффициента к отдельным драгоценным металлам, не основан на законе.Рассчитав с учетом расходов на аффинаж стоимость единицы добытого полезного ископаемого (по каждому из видов химически чистых драгоценных металлов), общество исчислило налог по ставке 6 процентов в отношении налоговой базы, определенной по золоту, и по ставке 6,5 процентов в отношении налоговой базы, определенной по металлам платиновой группы, с применением к общей налоговой базе рентного коэффициента Крента равного 1.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-1/759@
"Об утверждении Методики прогнозирования поступлений доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации на текущий год, очередной финансовый год и плановый период"Uрента факт - фактическая стоимость добытых прочих полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от 1 (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатит-штаффелитовых руд, апатит-магнетитовых, маложелезистых апатитовых руд, апатитовых и фосфоритовых руд), за последний годовой период с учетом распределения по долям на соответствующий прогнозируемый период в соответствии с динамикой стоимости прочих полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от 1 (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатит-штаффелитовых руд, апатит-магнетитовых, маложелезистых апатитовых руд, апатитовых и фосфоритовых руд) по видам полезных ископаемых согласно данным отчета по форме N 5-НДПИ, млн. рублей, и (или) фактическим данным налоговых деклараций, млн. рублей;
"Об утверждении Методики прогнозирования поступлений доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации на текущий год, очередной финансовый год и плановый период"Uрента факт - фактическая стоимость добытых прочих полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от 1 (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатит-штаффелитовых руд, апатит-магнетитовых, маложелезистых апатитовых руд, апатитовых и фосфоритовых руд), за последний годовой период с учетом распределения по долям на соответствующий прогнозируемый период в соответствии с динамикой стоимости прочих полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от 1 (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатит-штаффелитовых руд, апатит-магнетитовых, маложелезистых апатитовых руд, апатитовых и фосфоритовых руд) по видам полезных ископаемых согласно данным отчета по форме N 5-НДПИ, млн. рублей, и (или) фактическим данным налоговых деклараций, млн. рублей;
Приказ ФНС России от 30.12.2021 N СД-7-1/1200@
"Об утверждении Методики прогнозирования поступлений доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации на текущий год, очередной финансовый год и плановый период"Uрента факт - фактическая стоимость добытых прочих полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от 1 (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатит-штаффелитовых руд, апатит-магнетитовых, маложелезистых апатитовых руд, апатитовых и фосфоритовых руд), за последний годовой период с учетом распределения по долям на соответствующий прогнозируемый период в соответствии с динамикой стоимости прочих полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от 1 (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатит-штаффелитовых руд, апатит-магнетитовых, маложелезистых апатитовых руд, апатитовых и фосфоритовых руд) по видам полезных ископаемых согласно данным отчета по форме N 5-НДПИ, млн. рублей, и (или) фактическим данным налоговых деклараций, млн. рублей;
"Об утверждении Методики прогнозирования поступлений доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации на текущий год, очередной финансовый год и плановый период"Uрента факт - фактическая стоимость добытых прочих полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от 1 (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатит-штаффелитовых руд, апатит-магнетитовых, маложелезистых апатитовых руд, апатитовых и фосфоритовых руд), за последний годовой период с учетом распределения по долям на соответствующий прогнозируемый период в соответствии с динамикой стоимости прочих полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от 1 (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатит-штаффелитовых руд, апатит-магнетитовых, маложелезистых апатитовых руд, апатитовых и фосфоритовых руд) по видам полезных ископаемых согласно данным отчета по форме N 5-НДПИ, млн. рублей, и (или) фактическим данным налоговых деклараций, млн. рублей;
Вопрос: Какой рентный коэффициент КРЕНТА указывать в декларации по НДПИ в графе 050 подраздела 5.1 при добыче щебня?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Какой рентный коэффициент КРЕНТА указывать в декларации по НДПИ в графе 050 подраздела 5.1 при добыче щебня?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Какой рентный коэффициент КРЕНТА указывать в декларации по НДПИ в графе 050 подраздела 5.1 при добыче щебня?