Рентный коэффициент НДПИ
Подборка наиболее важных документов по запросу Рентный коэффициент НДПИ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Таким образом, предложенный налоговым органом и поддержанный судами подход, состоящий в необходимости более широкой дифференциации условий налогообложения плательщиков НДПИ за счет применения различных значений рентного коэффициента к отдельным драгоценным металлам в зависимости от степени содержания золота в концентрате, не основан на законе.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Таким образом, предложенный налоговым органом и поддержанный судами подход, состоящий в необходимости более широкой дифференциации условий налогообложения плательщиков НДПИ за счет применения различных значений рентного коэффициента к отдельным драгоценным металлам в зависимости от степени содержания золота в концентрате, не основан на законе.
Статья: Конкурентное право и отраслевые товарные рынки: рынок цветной металлургии
(Варламова А.Н., Куркина С.В., Грехова Д.А., Кузьмина А.В., Ситников Е.В., Волков Г.Г.)
("Конкурентное право", 2021, N 3)Учитывая значительный налоговый потенциал цветной металлургии <23>, "более равномерное распределение налоговой нагрузки для различных отраслей экономики предполагается осуществить во многом за счет повышения налогов для металлургов" <24>. Соответствующие предложения неоднократно выдвигались на протяжении последних лет (так называемый список Белоусова). Реально данные предложения были воплощены принятием Федерального закона от 15 октября 2020 г. N 342-ФЗ "О внесении изменений в гл. 25.4 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" <25>. Указанным Федеральным законом вводится рентный коэффициент в размере 3,5 к действующей ставке налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
(Варламова А.Н., Куркина С.В., Грехова Д.А., Кузьмина А.В., Ситников Е.В., Волков Г.Г.)
("Конкурентное право", 2021, N 3)Учитывая значительный налоговый потенциал цветной металлургии <23>, "более равномерное распределение налоговой нагрузки для различных отраслей экономики предполагается осуществить во многом за счет повышения налогов для металлургов" <24>. Соответствующие предложения неоднократно выдвигались на протяжении последних лет (так называемый список Белоусова). Реально данные предложения были воплощены принятием Федерального закона от 15 октября 2020 г. N 342-ФЗ "О внесении изменений в гл. 25.4 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" <25>. Указанным Федеральным законом вводится рентный коэффициент в размере 3,5 к действующей ставке налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил сумму НДПИ ввиду неверного применения рентного коэффициента (п. п. 2, 6 ст. 342 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил сумму НДПИ ввиду неверного применения рентного коэффициента (п. п. 2, 6 ст. 342 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество добывало золото и металлы платиновой группы из россыпных месторождений. Согласно техническому проекту на разработку месторождения полезным ископаемым является шлиховая платина, конечным товарным продуктом являются химически чистые драгоценные металлы, извлеченные на аффинажном заводе, в состав добываемого продукта (концентрата), который поставляется на аффинаж, входят золото, а также платина, иридий, палладий, родий. Рассчитав с учетом расходов на аффинаж стоимость единицы добытого полезного ископаемого (по каждому из видов химически чистых драгоценных металлов), общество исчислило НДПИ по ставке 6 процентов в отношении налоговой базы, определенной по золоту, и по ставке 6,5 процента в отношении налоговой базы, определенной по металлам платиновой группы, с применением к общей налоговой базе рентного коэффициента Крента, равного 1. Налоговый орган доначислил НДПИ, указав на необходимость применять рентный коэффициент Крента, равный 3,5 в отношении налоговой базы, исчисленной по металлам платиновой группы (за исключением золота). Суды трех инстанций поддержали выводы налогового органа, приняв во внимание, что доля золота в добытом полезном ископаемом составляет 0,0055, доля платины - 0,721. Верховный Суд РФ признал доначисление НДПИ неправомерным, указав, что любое содержание золота в концентрате (ином полупродукте) позволяет применять при исчислении НДПИ коэффициент Крента, равный 1. Законодатель определил условия налогообложения лиц, осуществляющих добычу концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, предусмотрев для данной категории плательщиков НДПИ применение налоговой ставки 6 процентов (п. 2 ст. 342 НК РФ), а также исключив для них применение рентного коэффициента, имеющего корректирующее значение, в размере 3,5 (ст. 342.8 НК РФ). Ограничений по применению рентного коэффициента в размере 1 в зависимости от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, а именно в полупродуктах, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемых по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, в том числе лигатурном золоте и (или) концентрате, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Решение вопроса о подлежащих применению значениях рентного коэффициента в зависимости от того, является ли содержание золота в концентрате значительным в сравнении с содержанием иных драгоценных металлов у каждого конкретного недропользователя, в любом случае не может быть поставлено в зависимость от усмотрения налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество добывало золото и металлы платиновой группы из россыпных месторождений. Согласно техническому проекту на разработку месторождения полезным ископаемым является шлиховая платина, конечным товарным продуктом являются химически чистые драгоценные металлы, извлеченные на аффинажном заводе, в состав добываемого продукта (концентрата), который поставляется на аффинаж, входят золото, а также платина, иридий, палладий, родий. Рассчитав с учетом расходов на аффинаж стоимость единицы добытого полезного ископаемого (по каждому из видов химически чистых драгоценных металлов), общество исчислило НДПИ по ставке 6 процентов в отношении налоговой базы, определенной по золоту, и по ставке 6,5 процента в отношении налоговой базы, определенной по металлам платиновой группы, с применением к общей налоговой базе рентного коэффициента Крента, равного 1. Налоговый орган доначислил НДПИ, указав на необходимость применять рентный коэффициент Крента, равный 3,5 в отношении налоговой базы, исчисленной по металлам платиновой группы (за исключением золота). Суды трех инстанций поддержали выводы налогового органа, приняв во внимание, что доля золота в добытом полезном ископаемом составляет 0,0055, доля платины - 0,721. Верховный Суд РФ признал доначисление НДПИ неправомерным, указав, что любое содержание золота в концентрате (ином полупродукте) позволяет применять при исчислении НДПИ коэффициент Крента, равный 1. Законодатель определил условия налогообложения лиц, осуществляющих добычу концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, предусмотрев для данной категории плательщиков НДПИ применение налоговой ставки 6 процентов (п. 2 ст. 342 НК РФ), а также исключив для них применение рентного коэффициента, имеющего корректирующее значение, в размере 3,5 (ст. 342.8 НК РФ). Ограничений по применению рентного коэффициента в размере 1 в зависимости от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, а именно в полупродуктах, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемых по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, в том числе лигатурном золоте и (или) концентрате, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Решение вопроса о подлежащих применению значениях рентного коэффициента в зависимости от того, является ли содержание золота в концентрате значительным в сравнении с содержанием иных драгоценных металлов у каждого конкретного недропользователя, в любом случае не может быть поставлено в зависимость от усмотрения налогового органа.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 342.8. Порядок определения и применения рентного коэффициента КРЕНТА
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 342.8. Порядок определения и применения рентного коэффициента КРЕНТА
Вопрос: О предложении по отмене рентного коэффициента КРЕНТА, равного 3,5, к ставке НДПИ при добыче отдельных видов полезных ископаемых в связи с уменьшением среднесписочной численности персонала.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-06-05-01/3130)Вопрос: О предложении по отмене рентного коэффициента КРЕНТА, равного 3,5, к ставке НДПИ при добыче отдельных видов полезных ископаемых в связи с уменьшением среднесписочной численности персонала.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-06-05-01/3130)Вопрос: О предложении по отмене рентного коэффициента КРЕНТА, равного 3,5, к ставке НДПИ при добыче отдельных видов полезных ископаемых в связи с уменьшением среднесписочной численности персонала.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Удельный вес золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, содержащем в себе несколько драгоценных металлов, не влияет на значения налоговой ставки и рентного коэффициента КРЕНТА при исчислении налога на добычу полезных ископаемых и не приводит к повышенному налогообложению, даже если этот вес крайне незначителен.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Удельный вес золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, содержащем в себе несколько драгоценных металлов, не влияет на значения налоговой ставки и рентного коэффициента КРЕНТА при исчислении налога на добычу полезных ископаемых и не приводит к повышенному налогообложению, даже если этот вес крайне незначителен.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Организация осуществляет добычу металлов платиновой группы и золота из россыпных месторождений, которые содержатся в извлеченном ископаемом в различных количествах. В декларации по НДПИ она применила рентный коэффициент в размере 1 ко всему объему добытого ископаемого.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Организация осуществляет добычу металлов платиновой группы и золота из россыпных месторождений, которые содержатся в извлеченном ископаемом в различных количествах. В декларации по НДПИ она применила рентный коэффициент в размере 1 ко всему объему добытого ископаемого.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)При исчислении налога на добычу полезных ископаемых применение рентного коэффициента КРЕНТА в размере 1 не ставится в зависимость от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, а именно в полупродуктах, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемых по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, в том числе в лигатурном золоте и (или) концентрате.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)При исчислении налога на добычу полезных ископаемых применение рентного коэффициента КРЕНТА в размере 1 не ставится в зависимость от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, а именно в полупродуктах, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемых по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, в том числе в лигатурном золоте и (или) концентрате.
Вопрос: О ставке НДПИ и размере рентного коэффициента Крента в отношении гравитационно-флотационного концентрата, содержащего золото.
(Письмо ФНС России от 01.07.2024 N СД-4-3/7397@)Вопрос: О ставке НДПИ и размере рентного коэффициента Крента в отношении гравитационно-флотационного концентрата, содержащего золото.
(Письмо ФНС России от 01.07.2024 N СД-4-3/7397@)Вопрос: О ставке НДПИ и размере рентного коэффициента Крента в отношении гравитационно-флотационного концентрата, содержащего золото.