Рекомендации ОЭСР
Подборка наиболее важных документов по запросу Рекомендации ОЭСР (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Трансфертное ценообразование в Российской Федерации и Республике Казахстан: соотношение публичных и частных интересов
(Белых В.С., Стадник Т.В.)
("Юрист", 2025, N 12)Первая - расширенное понимание контролируемых сделок в российских и казахстанских нормах о трансфертном ценообразовании. Так, в Рекомендациях Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) по трансфертному ценообразованию определено, что трансфертная цена - это цена, устанавливаемая между ассоциированными организациями, по которой одна организация реализует товары, нематериальные активы и оказывает услуги другой ассоциированной организации. То есть только к сделкам между взаимосвязанными лицами должны применяться нормы о трансфертном ценообразовании. Однако в России и Казахстане к сделкам между взаимосвязанными лицами приравниваются также некоторые международные операции, в том числе с офшорными компаниями (ст. 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ; ст. 3 Закона РК "О трансфертном ценообразовании"). Здесь налицо расширенное толкование международной нормы. При этом основной аргумент - защита материальных интересов государства.
(Белых В.С., Стадник Т.В.)
("Юрист", 2025, N 12)Первая - расширенное понимание контролируемых сделок в российских и казахстанских нормах о трансфертном ценообразовании. Так, в Рекомендациях Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) по трансфертному ценообразованию определено, что трансфертная цена - это цена, устанавливаемая между ассоциированными организациями, по которой одна организация реализует товары, нематериальные активы и оказывает услуги другой ассоциированной организации. То есть только к сделкам между взаимосвязанными лицами должны применяться нормы о трансфертном ценообразовании. Однако в России и Казахстане к сделкам между взаимосвязанными лицами приравниваются также некоторые международные операции, в том числе с офшорными компаниями (ст. 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ; ст. 3 Закона РК "О трансфертном ценообразовании"). Здесь налицо расширенное толкование международной нормы. При этом основной аргумент - защита материальных интересов государства.
Статья: Многосторонний инструмент (Beps MLI) и его слабые стороны
(Громов В.В.)
("Закон", 2025, N 11)Помимо того что многие государства не проявляют интереса к Многостороннему инструменту, его эффект значительно ослабляется разрешением делать изъятия из перечня соглашений, к которым он будет применяться. Иными словами, можно модифицировать лишь их часть (большую или меньшую), выразив внешне солидарность с рекомендациями ОЭСР, но заранее ограничив сферу их действия. Сам факт участия в Многостороннем инструменте не делает необходимым его применение ко всем соглашениям, которые были до этого момента заключены, равно как к соглашениям, которые будут заключены в дальнейшем. Между тем право подбора соглашений, разрывающего их круг, создает очевидные препятствия в решении проблемы под названием Treaty Shopping. Ее суть состоит в извлечении налоговых выгод из соглашений, заключенных между государствами, ни в одном из которых налогоплательщик не является резидентом и, соответственно, не мог бы использовать возможности, которые эти соглашения предусматривают. Речь идет в первую очередь о возможностях не платить налог с дивидендов, процентов и роялти, равно как подводить эти доходы под очень низкую налоговую ставку за счет сложившейся между государствами системы распределения прав налогообложения и механизмов устранения двойного налогообложения. Чтобы подпасть под действие соглашений, заранее выбранных так, чтобы они были максимально преференциальными, налогоплательщик создает на территории одного из них так называемую транзитную, или кондуитную, компанию с единственной целью представить дело так, будто именно она получила доход, а потому вправе воспользоваться соглашением (например, освободиться от налога по месту получения дохода; в случае уплаты налога затребовать освобождение от него по месту формальной регистрации, предварительно воспользовавшись более низкой налоговой ставкой <23>). Роль такой компании далека от осуществления реальной предпринимательской деятельности и сводится к передаче налогоплательщику дохода с территории, в которой действует льготный режим налогообложения дохода <24>. По этой причине она выполняет функцию "трубопровода" для перекачивания получаемых денежных средств в обход более строгих налоговых правил, а потому и называется кондуитной. Подобные действия не только ведут к получению налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, но и обесценивают роль самих соглашений ввиду превращения их в источник злоупотреблений.
(Громов В.В.)
("Закон", 2025, N 11)Помимо того что многие государства не проявляют интереса к Многостороннему инструменту, его эффект значительно ослабляется разрешением делать изъятия из перечня соглашений, к которым он будет применяться. Иными словами, можно модифицировать лишь их часть (большую или меньшую), выразив внешне солидарность с рекомендациями ОЭСР, но заранее ограничив сферу их действия. Сам факт участия в Многостороннем инструменте не делает необходимым его применение ко всем соглашениям, которые были до этого момента заключены, равно как к соглашениям, которые будут заключены в дальнейшем. Между тем право подбора соглашений, разрывающего их круг, создает очевидные препятствия в решении проблемы под названием Treaty Shopping. Ее суть состоит в извлечении налоговых выгод из соглашений, заключенных между государствами, ни в одном из которых налогоплательщик не является резидентом и, соответственно, не мог бы использовать возможности, которые эти соглашения предусматривают. Речь идет в первую очередь о возможностях не платить налог с дивидендов, процентов и роялти, равно как подводить эти доходы под очень низкую налоговую ставку за счет сложившейся между государствами системы распределения прав налогообложения и механизмов устранения двойного налогообложения. Чтобы подпасть под действие соглашений, заранее выбранных так, чтобы они были максимально преференциальными, налогоплательщик создает на территории одного из них так называемую транзитную, или кондуитную, компанию с единственной целью представить дело так, будто именно она получила доход, а потому вправе воспользоваться соглашением (например, освободиться от налога по месту получения дохода; в случае уплаты налога затребовать освобождение от него по месту формальной регистрации, предварительно воспользовавшись более низкой налоговой ставкой <23>). Роль такой компании далека от осуществления реальной предпринимательской деятельности и сводится к передаче налогоплательщику дохода с территории, в которой действует льготный режим налогообложения дохода <24>. По этой причине она выполняет функцию "трубопровода" для перекачивания получаемых денежных средств в обход более строгих налоговых правил, а потому и называется кондуитной. Подобные действия не только ведут к получению налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, но и обесценивают роль самих соглашений ввиду превращения их в источник злоупотреблений.
Нормативные акты
Указ Президента РФ от 11.03.2019 N 97
(ред. от 24.01.2025)
"Об Основах государственной политики Российской Федерации в области обеспечения химической и биологической безопасности на период до 2025 года и дальнейшую перспективу"7) участие в разработке технических регламентов Евразийского экономического союза, устанавливающих требования безопасности к химической продукции и к продукции, произведенной с использованием биотехнологий, в том числе с учетом решений и рекомендаций Организации экономического сотрудничества и развития по вопросам государственного регулирования в области производства, торговли и обращения химических веществ и смесей, а также применение таких регламентов;
(ред. от 24.01.2025)
"Об Основах государственной политики Российской Федерации в области обеспечения химической и биологической безопасности на период до 2025 года и дальнейшую перспективу"7) участие в разработке технических регламентов Евразийского экономического союза, устанавливающих требования безопасности к химической продукции и к продукции, произведенной с использованием биотехнологий, в том числе с учетом решений и рекомендаций Организации экономического сотрудничества и развития по вопросам государственного регулирования в области производства, торговли и обращения химических веществ и смесей, а также применение таких регламентов;
Статья: Принцип резидентства в условиях цифровой миграции физических лиц
(Чепкасова А.О.)
("Миграционное право", 2026, N 1)В качестве материалов использованы рекомендации ОЭСР, национальное законодательство ряда стран, а также отечественные и зарубежные научные, экспертные и аналитические источники.
(Чепкасова А.О.)
("Миграционное право", 2026, N 1)В качестве материалов использованы рекомендации ОЭСР, национальное законодательство ряда стран, а также отечественные и зарубежные научные, экспертные и аналитические источники.
Статья: Новеллы в сфере налогового контроля за соответствием цен в сделках рыночному уровню
(Стрельцов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Действительно, Рекомендации ОЭСР по ТЦО содержат положения, указывающие на возможность применения дополнительных налоговых санкций в отношении дохода, полученного стороной трансграничной сделки, совершенной со своим взаимозависимым лицом на нерыночных условиях.
(Стрельцов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Действительно, Рекомендации ОЭСР по ТЦО содержат положения, указывающие на возможность применения дополнительных налоговых санкций в отношении дохода, полученного стороной трансграничной сделки, совершенной со своим взаимозависимым лицом на нерыночных условиях.
Статья: Обеспечение химической и биологической безопасности - важнейший компонент системы национальной безопасности Российской Федерации
(Ларин А.И.)
("Гражданская оборона и защита от чрезвычайных ситуаций в учреждениях, организациях и на предприятиях", 2025, N 10)- участие в разработке технических регламентов Евразийского экономического союза, устанавливающих требования безопасности к химической продукции и к продукции, произведенной с использованием биотехнологий, в том числе с учетом решений и рекомендаций Организации экономического сотрудничества и развития по вопросам государственного регулирования в области производства, торговли и обращения химических веществ и смесей, а также применение таких регламентов;
(Ларин А.И.)
("Гражданская оборона и защита от чрезвычайных ситуаций в учреждениях, организациях и на предприятиях", 2025, N 10)- участие в разработке технических регламентов Евразийского экономического союза, устанавливающих требования безопасности к химической продукции и к продукции, произведенной с использованием биотехнологий, в том числе с учетом решений и рекомендаций Организации экономического сотрудничества и развития по вопросам государственного регулирования в области производства, торговли и обращения химических веществ и смесей, а также применение таких регламентов;
Статья: Правовое регулирование онлайн-разрешения трансграничных споров с участием потребителей: тенденции развития
(Сергеева О.В.)
("Международное публичное и частное право", 2025, N 4)Еще в Рекомендации Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) относительно Руководящих принципов защиты прав потребителей в контексте электронной торговли, принятой 9 декабря 1999 г. <1> (далее - Рекомендация 1999 г.), указывалось на необходимость разработки альтернативных механизмов рассмотрения жалоб потребителей и разрешения потребительских споров, возникающих в рамках электронной торговли, уделяя особое внимание трансграничным транзакциям. Для этих целей предлагалось "инновационно применять цифровые технологии".
(Сергеева О.В.)
("Международное публичное и частное право", 2025, N 4)Еще в Рекомендации Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) относительно Руководящих принципов защиты прав потребителей в контексте электронной торговли, принятой 9 декабря 1999 г. <1> (далее - Рекомендация 1999 г.), указывалось на необходимость разработки альтернативных механизмов рассмотрения жалоб потребителей и разрешения потребительских споров, возникающих в рамках электронной торговли, уделяя особое внимание трансграничным транзакциям. Для этих целей предлагалось "инновационно применять цифровые технологии".
Статья: Изменения в части налогообложения внутрихолдинговых услуг, действующие с 1 января 2024 г.
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Само по себе обложение внутрихолдинговых услуг "у источника" не является исключительно российской практикой. Похожие инструменты есть в других юрисдикциях (например, Саудовская Аравия, Узбекистан). ОЭСР 11 октября 2023 г. выпустила рекомендацию, в которой указывает на глобальную необходимость облагать такие услуги для того, чтобы трансграничные компании не злоупотребляли возможностями агрессивного налогового планирования (рекомендуемая ОЭСР ставка - от 9%).
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Само по себе обложение внутрихолдинговых услуг "у источника" не является исключительно российской практикой. Похожие инструменты есть в других юрисдикциях (например, Саудовская Аравия, Узбекистан). ОЭСР 11 октября 2023 г. выпустила рекомендацию, в которой указывает на глобальную необходимость облагать такие услуги для того, чтобы трансграничные компании не злоупотребляли возможностями агрессивного налогового планирования (рекомендуемая ОЭСР ставка - от 9%).
Статья: Юридическая ответственность в налоговых отношениях: опыт стран ЕАЭС и вызовы для предпринимательской деятельности
(Соловьев А.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Международный опыт налогообложения оказывает существенное влияние на правовую практику стран ЕАЭС, способствуя интеграции глобальных налоговых стандартов. В условиях глобализации происходит унификация налоговых систем, что направлено на улучшение налогового контроля и развитие бизнес-среды в странах Союза. В качестве основного источника для реформ служат рекомендации ОЭСР и международные соглашения по обмену налоговой информацией и борьбе с уклонением от налогов. Интеграция таких норм в законодательство России и Казахстана включает в себя меры по улучшению контроля за транзакциями международных компаний, что повышает налоговую дисциплину. В частности, внедрение автоматического обмена налоговой информацией и обеспечение прозрачности в международной налоговой отчетности позволяют минимизировать возможности для уклонения от налогов и обеспечивают согласованность с международными требованиями. Процесс интеграции стандартов BEPS в законодательства стран ЕАЭС улучшает налоговый мониторинг и контроль. Автоматический обмен информацией между налоговыми органами, применяемый в России и Казахстане, минимизирует возможности для уклонения от налогов, улучшая условия для честного ведения бизнеса. Внедрение электронных систем налогообложения в этих странах также ускоряет процесс отчетности, снижает нагрузку на бизнес и повышает качество налогового администрирования.
(Соловьев А.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Международный опыт налогообложения оказывает существенное влияние на правовую практику стран ЕАЭС, способствуя интеграции глобальных налоговых стандартов. В условиях глобализации происходит унификация налоговых систем, что направлено на улучшение налогового контроля и развитие бизнес-среды в странах Союза. В качестве основного источника для реформ служат рекомендации ОЭСР и международные соглашения по обмену налоговой информацией и борьбе с уклонением от налогов. Интеграция таких норм в законодательство России и Казахстана включает в себя меры по улучшению контроля за транзакциями международных компаний, что повышает налоговую дисциплину. В частности, внедрение автоматического обмена налоговой информацией и обеспечение прозрачности в международной налоговой отчетности позволяют минимизировать возможности для уклонения от налогов и обеспечивают согласованность с международными требованиями. Процесс интеграции стандартов BEPS в законодательства стран ЕАЭС улучшает налоговый мониторинг и контроль. Автоматический обмен информацией между налоговыми органами, применяемый в России и Казахстане, минимизирует возможности для уклонения от налогов, улучшая условия для честного ведения бизнеса. Внедрение электронных систем налогообложения в этих странах также ускоряет процесс отчетности, снижает нагрузку на бизнес и повышает качество налогового администрирования.
Статья: Формирование инвестиционного законодательства на постсоветском пространстве: тенденции и перспективы
(Чекирова А.М.)
("Юрист", 2025, N 10)Договорные правовые формы, направленные на создание индивидуальных преференций и льгот при осуществлении инвестором важных для государства вложений, имеют важное значение для формирования благоприятного инвестиционного климата в стране. Так, в рекомендациях ОЭСР для Республики Таджикистан был отмечен недостаток инструментов для налаживания индивидуальных контактов с инвесторами, а также четкого выделения стратегически важных отраслей, в которые необходимо привлечь капиталовложения <27>. Представляется, что ошибочным является также путь, на котором государство в основном поддерживает иностранных инвесторов, оставляя "за бортом" возможность привлечения капиталовложений на внутреннем рынке инвестиций. Так, инвестиционное законодательство Республики Армения фактически сводится к Закону Республики Армения от 4 июля 1994 г. H.N.-1093-I "Об иностранных инвестициях" <28>, что является не слишком эффективным и достаточно устаревшим подходом.
(Чекирова А.М.)
("Юрист", 2025, N 10)Договорные правовые формы, направленные на создание индивидуальных преференций и льгот при осуществлении инвестором важных для государства вложений, имеют важное значение для формирования благоприятного инвестиционного климата в стране. Так, в рекомендациях ОЭСР для Республики Таджикистан был отмечен недостаток инструментов для налаживания индивидуальных контактов с инвесторами, а также четкого выделения стратегически важных отраслей, в которые необходимо привлечь капиталовложения <27>. Представляется, что ошибочным является также путь, на котором государство в основном поддерживает иностранных инвесторов, оставляя "за бортом" возможность привлечения капиталовложений на внутреннем рынке инвестиций. Так, инвестиционное законодательство Республики Армения фактически сводится к Закону Республики Армения от 4 июля 1994 г. H.N.-1093-I "Об иностранных инвестициях" <28>, что является не слишком эффективным и достаточно устаревшим подходом.
Статья: Сложный вид цифровых прав - цифровая валюта. Она получила налоговое регулирование
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 46)В целом это соответствует международным стандартам "прозрачности" рынка цифровой криптовалюты, которые рекомендованы ОЭСР. В частности, правила о сборе профессиональными участниками рынка данных по операциям своих клиентов и отчетности уже установлены в ЕС Регламентом (ЕС) 2023/1113 Европейского парламента и Совета от 31.05.2023 "Об информации, сопровождающей переводы денежных средств и некоторых криптоактивов, и о внесении изменений в Директиву (ЕС) 2015/84".
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 46)В целом это соответствует международным стандартам "прозрачности" рынка цифровой криптовалюты, которые рекомендованы ОЭСР. В частности, правила о сборе профессиональными участниками рынка данных по операциям своих клиентов и отчетности уже установлены в ЕС Регламентом (ЕС) 2023/1113 Европейского парламента и Совета от 31.05.2023 "Об информации, сопровождающей переводы денежных средств и некоторых криптоактивов, и о внесении изменений в Директиву (ЕС) 2015/84".
Статья: Реформы международного налогообложения: стремление к цели или только путь?
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2025, N 11)В июне 2023 года Международное бюро налоговой документации (IBFD) подготовило отчет по запросу Департамента ООН по экономическим и социальным вопросам, в котором анализируются международная налоговая координация и роль таких институтов, как ОЭСР <34>. В отчете говорится, что Рекомендации ОЭСР гораздо шире применяются развитыми странами, чем развивающимися. Это обусловлено рядом факторов:
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2025, N 11)В июне 2023 года Международное бюро налоговой документации (IBFD) подготовило отчет по запросу Департамента ООН по экономическим и социальным вопросам, в котором анализируются международная налоговая координация и роль таких институтов, как ОЭСР <34>. В отчете говорится, что Рекомендации ОЭСР гораздо шире применяются развитыми странами, чем развивающимися. Это обусловлено рядом факторов: