Регистр раздельного учета ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Регистр раздельного учета ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При совмещении облагаемых и необлагаемых налогом операций необходим раздельный учет НДС. По облагаемым операциям "входной" НДС принимают к вычету, по необлагаемым - учитывают в расходах при УСН "доходы минус расходы";
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При совмещении облагаемых и необлагаемых налогом операций необходим раздельный учет НДС. По облагаемым операциям "входной" НДС принимают к вычету, по необлагаемым - учитывают в расходах при УСН "доходы минус расходы";
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Стоит также отметить, что лица, применяющие УСН и исполняющие обязанности налогоплательщика с применением ставки НДС 5 (7)%, не ведут раздельный учет НДС ввиду того, что они не вправе применять какие-либо налоговые вычеты НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Стоит также отметить, что лица, применяющие УСН и исполняющие обязанности налогоплательщика с применением ставки НДС 5 (7)%, не ведут раздельный учет НДС ввиду того, что они не вправе применять какие-либо налоговые вычеты НДС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, сделав вывод о создании обществом схемы минимизации налоговых обязательств путем "дробления бизнеса", заключения формальных сделок с взаимозависимыми лицами, применяющими УСН. Инспекция указала, что регистры налогового учета, подтверждающие обоснованность заявления налоговых вычетов, обществом не представлены, раздельный налоговый учет не велся, что свидетельствует о необоснованности заявления к вычету НДС, поскольку приобретенные товары не предназначались для использования в деятельности, облагаемой НДС. Кроме того, анализ среднесписочной численности сотрудников общества и его взаимозависимых лиц свидетельствует о формальном соблюдении ограничений для применения УСН подконтрольными компаниями. Снижение налоговой нагрузки стало возможным в силу взаимозависимости участников сделок, которая позволила налогоплательщику искусственно ввести в цепочку взаимоотношений зависимые организации с целью формирования оснований для использования освобождения, предусмотренного подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, поскольку освобождение от налогообложения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, работ (услуг) по управлению МКД и других работ (услуг), выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций, нормами НК РФ не предусмотрено. Суд признал неправомерным доначисление НДС и налога на прибыль, поскольку налоговым органом не доказано создание обществом схемы "дробления бизнеса" в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Суд пришел к выводу о правомерном применении налогоплательщиком освобождения от налогообложения НДС на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ. Суд принял во внимание, что налогоплательщик не принимал участие в создании организаций, привлекаемых в качестве подрядчиков, данные организации были созданы после реформы ЖКХ по инициативе городской администрации с целью снижения стоимости коммунальных услуг для конечных потребителей. Условия договоров, заключенных между указанными организациями до возникновения льготы, и договоров, действовавших после ее возникновения, идентичны. Каждая из двух подрядных организаций оказывала налогоплательщику определенный перечень услуг, которые не дублировали друг друга и являлись самостоятельными. При этом контрагенты обладали всеми необходимыми материальными и трудовыми ресурсами для оказания услуг. Каждая из организаций осуществляла самостоятельную деятельность, налоговая отчетность готовилась и представлялась каждым обществом самостоятельно, они самостоятельно уплачивали налоги, все услуги оказывались силами соответствующей организации, все расчеты между сторонами производились надлежащим образом. Объединение прибыли и направление единой прибыли на интересы каждого лица суд не установил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, сделав вывод о создании обществом схемы минимизации налоговых обязательств путем "дробления бизнеса", заключения формальных сделок с взаимозависимыми лицами, применяющими УСН. Инспекция указала, что регистры налогового учета, подтверждающие обоснованность заявления налоговых вычетов, обществом не представлены, раздельный налоговый учет не велся, что свидетельствует о необоснованности заявления к вычету НДС, поскольку приобретенные товары не предназначались для использования в деятельности, облагаемой НДС. Кроме того, анализ среднесписочной численности сотрудников общества и его взаимозависимых лиц свидетельствует о формальном соблюдении ограничений для применения УСН подконтрольными компаниями. Снижение налоговой нагрузки стало возможным в силу взаимозависимости участников сделок, которая позволила налогоплательщику искусственно ввести в цепочку взаимоотношений зависимые организации с целью формирования оснований для использования освобождения, предусмотренного подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, поскольку освобождение от налогообложения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, работ (услуг) по управлению МКД и других работ (услуг), выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций, нормами НК РФ не предусмотрено. Суд признал неправомерным доначисление НДС и налога на прибыль, поскольку налоговым органом не доказано создание обществом схемы "дробления бизнеса" в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Суд пришел к выводу о правомерном применении налогоплательщиком освобождения от налогообложения НДС на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ. Суд принял во внимание, что налогоплательщик не принимал участие в создании организаций, привлекаемых в качестве подрядчиков, данные организации были созданы после реформы ЖКХ по инициативе городской администрации с целью снижения стоимости коммунальных услуг для конечных потребителей. Условия договоров, заключенных между указанными организациями до возникновения льготы, и договоров, действовавших после ее возникновения, идентичны. Каждая из двух подрядных организаций оказывала налогоплательщику определенный перечень услуг, которые не дублировали друг друга и являлись самостоятельными. При этом контрагенты обладали всеми необходимыми материальными и трудовыми ресурсами для оказания услуг. Каждая из организаций осуществляла самостоятельную деятельность, налоговая отчетность готовилась и представлялась каждым обществом самостоятельно, они самостоятельно уплачивали налоги, все услуги оказывались силами соответствующей организации, все расчеты между сторонами производились надлежащим образом. Объединение прибыли и направление единой прибыли на интересы каждого лица суд не установил.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, является необоснованным вывод ИФНС о том, что налогоплательщику необходимо применять нормы для организации раздельного учета и распределения НДС в рамках осуществления функций инвестора. Установлено, что общество выполняло функции застройщика, применяя нормы действующего законодательства и локальных нормативных актов, в том числе учетной политики, осуществляя ведение регистра учета "НДС, подлежащий распределению у застройщика при строительстве объекта", применяя методику учетной политики для распределения сумм НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, является необоснованным вывод ИФНС о том, что налогоплательщику необходимо применять нормы для организации раздельного учета и распределения НДС в рамках осуществления функций инвестора. Установлено, что общество выполняло функции застройщика, применяя нормы действующего законодательства и локальных нормативных актов, в том числе учетной политики, осуществляя ведение регистра учета "НДС, подлежащий распределению у застройщика при строительстве объекта", применяя методику учетной политики для распределения сумм НДС.
Готовое решение: Какие существуют формы налоговых регистров по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Другие налоговые регистры по НДС создавайте, если для расчета налога вам не хватает данных регистров бухучета, книги покупок, книги продаж и журнала учета счетов-фактур. Например, дополнительные регистры вам могут понадобиться:
(КонсультантПлюс, 2026)Другие налоговые регистры по НДС создавайте, если для расчета налога вам не хватает данных регистров бухучета, книги покупок, книги продаж и журнала учета счетов-фактур. Например, дополнительные регистры вам могут понадобиться:
Статья: Раздельный учет. Как минимизировать риски допущения ошибок?
(Халяпин А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Перечислим наиболее часто встречающиеся ошибки при построении раздельного учета.
(Халяпин А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Перечислим наиболее часто встречающиеся ошибки при построении раздельного учета.
Путеводитель. Какие изменения внести в учетную политику на 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В учетной политике для целей налогообложения предусмотрите увеличение размера повышающих коэффициентов к расходам по налогу на прибыль и применение федерального инвестиционного налогового вычета. Измените форму регистра по НДФЛ. Если вы применяете УСН и не освобождены от уплаты НДС, предусмотрите выбор пониженных ставок, а при применении общих ставок НДС определите порядок ведения раздельного учета.
(КонсультантПлюс, 2025)В учетной политике для целей налогообложения предусмотрите увеличение размера повышающих коэффициентов к расходам по налогу на прибыль и применение федерального инвестиционного налогового вычета. Измените форму регистра по НДФЛ. Если вы применяете УСН и не освобождены от уплаты НДС, предусмотрите выбор пониженных ставок, а при применении общих ставок НДС определите порядок ведения раздельного учета.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара на Украину?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Подтверждением ведения такого раздельного учета могут являться, например, учетная политика, методика ведения раздельного учета, оборотно-сальдовые ведомости, справка о расчете НДС, приказ руководителя организации о ведении раздельного учета, регистры бухгалтерского учета и др.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Подтверждением ведения такого раздельного учета могут являться, например, учетная политика, методика ведения раздельного учета, оборотно-сальдовые ведомости, справка о расчете НДС, приказ руководителя организации о ведении раздельного учета, регистры бухгалтерского учета и др.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Организовать раздельный учет "входного" НДС вы можете на субсчетах, открытых к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", либо в регистрах налогового учета.
(КонсультантПлюс, 2026)Организовать раздельный учет "входного" НДС вы можете на субсчетах, открытых к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", либо в регистрах налогового учета.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Подтверждением ведения такого раздельного учета могут являться, в частности, учетная политика, методика ведения раздельного учета, оборотно-сальдовые ведомости, справка о расчете НДС, приказ руководителя организации о ведении раздельного учета, регистры бухгалтерского учета и др.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Подтверждением ведения такого раздельного учета могут являться, в частности, учетная политика, методика ведения раздельного учета, оборотно-сальдовые ведомости, справка о расчете НДС, приказ руководителя организации о ведении раздельного учета, регистры бухгалтерского учета и др.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- на формировании информации в специальном налоговом регистре, в который параллельно бухгалтерскому учету заносятся данные первичных документов. Форма и порядок заполнения такого регистра разрабатываются организацией самостоятельно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- на формировании информации в специальном налоговом регистре, в который параллельно бухгалтерскому учету заносятся данные первичных документов. Форма и порядок заполнения такого регистра разрабатываются организацией самостоятельно.
Готовое решение: Как при УСН сформировать учетную политику
(КонсультантПлюс, 2026)Например, раздельный учет можно вести в специальном регистре, а его форму утвердить в приложении к учетной политике;
(КонсультантПлюс, 2026)Например, раздельный учет можно вести в специальном регистре, а его форму утвердить в приложении к учетной политике;
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)В иных случаях и при отсутствии истребуемых документов в рамках требований суды поддерживают выводы налоговых органов о невозможности достоверного определения ими обязательств по НДС, в частности мотивируя данную позицию следующими аргументами:
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)В иных случаях и при отсутствии истребуемых документов в рамках требований суды поддерживают выводы налоговых органов о невозможности достоверного определения ими обязательств по НДС, в частности мотивируя данную позицию следующими аргументами:
Готовое решение: Учетная политика для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)методику ведения раздельного учета по НДС;
(КонсультантПлюс, 2026)методику ведения раздельного учета по НДС;