Раздельный учет НДС 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет НДС 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)При осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций нужно вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом плательщики на УСН, которые применяют по НДС пониженные ставки 5 или 7%, раздельный учет не ведут (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций нужно вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом плательщики на УСН, которые применяют по НДС пониженные ставки 5 или 7%, раздельный учет не ведут (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)В связи с этим экспортеры указанных товаров должны разработать порядок раздельного учета сумм "входного" НДС самостоятельно и закрепить в приказе об учетной политике организации. Так, налогоплательщик может использовать такие показатели, как стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых за соответствующий налоговый период, фактические расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности (Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-07-08/53071).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)В связи с этим экспортеры указанных товаров должны разработать порядок раздельного учета сумм "входного" НДС самостоятельно и закрепить в приказе об учетной политике организации. Так, налогоплательщик может использовать такие показатели, как стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых за соответствующий налоговый период, фактические расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности (Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-07-08/53071).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019
Нормативные акты
Приказ ФСТ России от 27.07.2010 N 156-т/1
(ред. от 31.03.2025, с изм. от 05.11.2025)
"Об утверждении тарифов, сборов и платы на работы (услуги), связанные с перевозкой пассажиров, багажа и грузобагажа железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении и пробегом пассажирских вагонов, выполняемые в составе дальних поездов ОАО "Российские железные дороги", ОАО "Федеральная пассажирская компания", ОАО "Пассажирская компания "Сахалин", ОАО "АК "Железные дороги Якутии" и на работы (услуги) по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, оказываемые ОАО "Российские железные дороги", ОАО "АК "Железные дороги Якутии", при данных перевозках, цен (тарифов) на работы (услуги) по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, оказываемые ОАО "Российские железные дороги" при осуществлении перевозок пассажиров, багажа и грузобагажа железнодорожным транспортом общего пользования в пригородном сообщении в субъектах Российской Федерации, а также правил их применения (Тарифное руководство)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.09.2010 N 18394)в размере 10,05 рублей за 1 вагоно-километр в ценовых условиях 2019 г. (без учета НДС) после превышения общего объема транспортной работы в течение календарного года в размере 42 170 025 вагоно-километров.
(ред. от 31.03.2025, с изм. от 05.11.2025)
"Об утверждении тарифов, сборов и платы на работы (услуги), связанные с перевозкой пассажиров, багажа и грузобагажа железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении и пробегом пассажирских вагонов, выполняемые в составе дальних поездов ОАО "Российские железные дороги", ОАО "Федеральная пассажирская компания", ОАО "Пассажирская компания "Сахалин", ОАО "АК "Железные дороги Якутии" и на работы (услуги) по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, оказываемые ОАО "Российские железные дороги", ОАО "АК "Железные дороги Якутии", при данных перевозках, цен (тарифов) на работы (услуги) по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, оказываемые ОАО "Российские железные дороги" при осуществлении перевозок пассажиров, багажа и грузобагажа железнодорожным транспортом общего пользования в пригородном сообщении в субъектах Российской Федерации, а также правил их применения (Тарифное руководство)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.09.2010 N 18394)в размере 10,05 рублей за 1 вагоно-километр в ценовых условиях 2019 г. (без учета НДС) после превышения общего объема транспортной работы в течение календарного года в размере 42 170 025 вагоно-километров.
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)1. Специальный режим вычета НДС при оказании услуг и выполнении работ, местом реализации которых не является РФ ("экспорт" услуг и работ). Данное правило было введено в действие с 01.07.2019 <4> и предполагает, что для целей пропорции раздельного учета к облагаемым НДС операциям приравнивается реализация услуг и работ, местом реализации которых не признается территория РФ (за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ).
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)1. Специальный режим вычета НДС при оказании услуг и выполнении работ, местом реализации которых не является РФ ("экспорт" услуг и работ). Данное правило было введено в действие с 01.07.2019 <4> и предполагает, что для целей пропорции раздельного учета к облагаемым НДС операциям приравнивается реализация услуг и работ, местом реализации которых не признается территория РФ (за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок налогообложения операций по договору инвестирования в строительство (налог на прибыль, НДС)?
(Консультация эксперта, 2026)При этом применение вычета по НДС связано с тем имуществом (долей в имуществе), которое налогоплательщик приобретает в связи с проведением капитального строительства, независимо от распределения бремени расходов на строительство (Определение Конституционного Суда РФ от 18.07.2019 N 2117-О).
(Консультация эксперта, 2026)При этом применение вычета по НДС связано с тем имуществом (долей в имуществе), которое налогоплательщик приобретает в связи с проведением капитального строительства, независимо от распределения бремени расходов на строительство (Определение Конституционного Суда РФ от 18.07.2019 N 2117-О).
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС с сырьевых товаров?
(Консультация эксперта, 2026)Чтобы правильно определить сумму вычета при продаже сырьевых товаров на экспорт и на внутреннем рынке, организации нужно вести раздельный учет. Методику раздельного учета НДС организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной политике для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-07-08/53071). Принятая организацией методика должна обеспечивать раздельный учет "входного" НДС, относящегося к экспорту сырьевых товаров, к продаже сырьевых товаров на внутреннем рынке и к экспорту несырьевых товаров, а также "входного" НДС по общехозяйственным и иным расходам, относящимся как к экспорту сырьевых товаров, так и к иным операциям (см. также Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22600@).
(Консультация эксперта, 2026)Чтобы правильно определить сумму вычета при продаже сырьевых товаров на экспорт и на внутреннем рынке, организации нужно вести раздельный учет. Методику раздельного учета НДС организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной политике для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-07-08/53071). Принятая организацией методика должна обеспечивать раздельный учет "входного" НДС, относящегося к экспорту сырьевых товаров, к продаже сырьевых товаров на внутреннем рынке и к экспорту несырьевых товаров, а также "входного" НДС по общехозяйственным и иным расходам, относящимся как к экспорту сырьевых товаров, так и к иным операциям (см. также Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22600@).
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Однако были случаи, когда законодательство менялось в положительную сторону для налогоплательщика, например по экспортным услугам в середине 2019 года. Услуги (информационные, рекламные, маркетинговые), оказываемые в пользу иностранного лица, не облагаются НДС по месту реализации, так как покупателем является иностранное лицо, но при этом для целей раздельного учета НДС они учитываются как облагаемые.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Однако были случаи, когда законодательство менялось в положительную сторону для налогоплательщика, например по экспортным услугам в середине 2019 года. Услуги (информационные, рекламные, маркетинговые), оказываемые в пользу иностранного лица, не облагаются НДС по месту реализации, так как покупателем является иностранное лицо, но при этом для целей раздельного учета НДС они учитываются как облагаемые.
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Так, если вы определили, что оказываемые вами услуги не считаются оказанными на территории РФ, то обращаем внимание на два момента. Первый - данные по таким услугам следует отражать в разделе 7 декларации по НДС. И второй момент - раздельный учет входного НДС, который обычно ведется при осуществлении операций, не облагаемых НДС, в данном случае вести не нужно. Это связано с тем, что в целях принятия входного НДС к вычету с 01.07.2019 операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, считаются облагаемыми НДС (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ) и входной НДС по ним не распределяется, а полностью принимается к вычету.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Так, если вы определили, что оказываемые вами услуги не считаются оказанными на территории РФ, то обращаем внимание на два момента. Первый - данные по таким услугам следует отражать в разделе 7 декларации по НДС. И второй момент - раздельный учет входного НДС, который обычно ведется при осуществлении операций, не облагаемых НДС, в данном случае вести не нужно. Это связано с тем, что в целях принятия входного НДС к вычету с 01.07.2019 операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, считаются облагаемыми НДС (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ) и входной НДС по ним не распределяется, а полностью принимается к вычету.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Финансовое ведомство в Письме от 17.07.2019 N 03-07-08/53071 рекомендует для целей ведения раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как для операций, подлежащих налогообложению по ставке 20%, так и для операций, облагаемых по ставке 0%, использовать такие показатели, как стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых за соответствующий налоговый период, фактические расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Финансовое ведомство в Письме от 17.07.2019 N 03-07-08/53071 рекомендует для целей ведения раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как для операций, подлежащих налогообложению по ставке 20%, так и для операций, облагаемых по ставке 0%, использовать такие показатели, как стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых за соответствующий налоговый период, фактические расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездную передачу продукции собственного производства интернату для детей-сирот?..
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что, если организация помимо не облагаемых НДС операций осуществляет операции, подлежащие налогообложению, она обязана вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). В данной консультации не рассматривается порядок ведения раздельного учета.
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что, если организация помимо не облагаемых НДС операций осуществляет операции, подлежащие налогообложению, она обязана вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). В данной консультации не рассматривается порядок ведения раздельного учета.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение материалов в результате распределения имущества ликвидируемого ООО?..
(Консультация эксперта, 2026)Порядок оценки материалов, получаемых при ликвидации организации, прямо в ФСБУ 5/2019 не указан. Полагаем, что их можно оценить в соответствии с порядком, установленным абз. 3 п. 14 ФСБУ 5/2019, т.е. исходя из справедливой стоимости этих материалов (без учета НДС). Под справедливой стоимостью понимается цена, которая была бы получена при продаже материалов в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки (абз. 2 п. 14 ФСБУ 5/2019, п. 9 МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)).
(Консультация эксперта, 2026)Порядок оценки материалов, получаемых при ликвидации организации, прямо в ФСБУ 5/2019 не указан. Полагаем, что их можно оценить в соответствии с порядком, установленным абз. 3 п. 14 ФСБУ 5/2019, т.е. исходя из справедливой стоимости этих материалов (без учета НДС). Под справедливой стоимостью понимается цена, которая была бы получена при продаже материалов в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки (абз. 2 п. 14 ФСБУ 5/2019, п. 9 МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)).
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Китай?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Экспортеры сырьевых товаров должны разработать его самостоятельно и закрепить в приказе об учетной политике организации (п. 10 ст. 165 НК РФ). Налогоплательщик может использовать такие показатели, как стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых за соответствующий налоговый период, фактические расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), или иные показатели, выбранные с учетом особенностей деятельности налогоплательщика (Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-07-08/53071).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Экспортеры сырьевых товаров должны разработать его самостоятельно и закрепить в приказе об учетной политике организации (п. 10 ст. 165 НК РФ). Налогоплательщик может использовать такие показатели, как стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых за соответствующий налоговый период, фактические расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), или иные показатели, выбранные с учетом особенностей деятельности налогоплательщика (Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-07-08/53071).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете производственной организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расходы на проведение специальной оценки условий труда на производстве? Организация применяет пониженную ставку НДС...
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на проведение СОУТ на производстве в размере договорной стоимости работ (в данном случае включая невозмещаемый НДС) включаются производственной организацией в себестоимость незавершенного производства (напрямую либо путем их распределения) и в дальнейшем формируют себестоимость произведенной продукции (работ, услуг) (пп. "е" п. 3, пп. "а" п. 11, пп. "д" п. 23, п. 24 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Указанные затраты признаются в составе запасов (НЗП) в том отчетном периоде, в котором подписан акт приемки-сдачи выполненных работ (п. 5 ФСБУ 5/2019).
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на проведение СОУТ на производстве в размере договорной стоимости работ (в данном случае включая невозмещаемый НДС) включаются производственной организацией в себестоимость незавершенного производства (напрямую либо путем их распределения) и в дальнейшем формируют себестоимость произведенной продукции (работ, услуг) (пп. "е" п. 3, пп. "а" п. 11, пп. "д" п. 23, п. 24 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Указанные затраты признаются в составе запасов (НЗП) в том отчетном периоде, в котором подписан акт приемки-сдачи выполненных работ (п. 5 ФСБУ 5/2019).