Регистр налогового учета Внереализационные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Регистр налогового учета Внереализационные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму дебиторской задолженности, по которой ликвидирован должник или истек исковой срок, в связи с претензией к периоду ее учета
(КонсультантПлюс, 2025)налоговой декларацией, регистрами учета внереализационных расходов, расшифровками о списании дебиторской задолженности за прошлый налоговый период, подтверждающими сумму исчисленного налога и неучет в расходах спорной задолженности в прошлом; справками о состоянии расчетов с бюджетом, актами совместной сверки расчетов по налогам, подтверждающими отсутствие задолженности по уплате исчисленного налога >>>
(КонсультантПлюс, 2025)налоговой декларацией, регистрами учета внереализационных расходов, расшифровками о списании дебиторской задолженности за прошлый налоговый период, подтверждающими сумму исчисленного налога и неучет в расходах спорной задолженности в прошлом; справками о состоянии расчетов с бюджетом, актами совместной сверки расчетов по налогам, подтверждающими отсутствие задолженности по уплате исчисленного налога >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявления обществом внереализационных расходов на списание товаров (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Налоговый орган установил значительный рост в составе внереализационных расходов стоимости списанных товаров по сравнению с предыдущими периодами, при этом списание товаров подтверждается только актами на списание, которые не содержат данные о датах поступления списанного товара, причинах списания товаров и составлены налогоплательщиком в одностороннем порядке. Налогоплательщиком не были представлены истребованные налоговым органом акты уничтожения некачественной продукции, выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением, подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. Ссылка налогоплательщика на списание товаров вследствие поломки холодильника отклонена налоговым органом и судом, поскольку акты о порче ТМЦ составлены за 3 дня до даты поломки холодильника, кроме того, недопустимо хранение в одной холодильной камере продуктов разных групп, в т.ч. мясной и молочной продукции. Документального подтверждения утилизации такого значительного объема пищевых продуктов (более 278 тонн товаров) налогоплательщиком не представлено. Суд пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов стоимости списанных товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявления обществом внереализационных расходов на списание товаров (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Налоговый орган установил значительный рост в составе внереализационных расходов стоимости списанных товаров по сравнению с предыдущими периодами, при этом списание товаров подтверждается только актами на списание, которые не содержат данные о датах поступления списанного товара, причинах списания товаров и составлены налогоплательщиком в одностороннем порядке. Налогоплательщиком не были представлены истребованные налоговым органом акты уничтожения некачественной продукции, выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением, подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. Ссылка налогоплательщика на списание товаров вследствие поломки холодильника отклонена налоговым органом и судом, поскольку акты о порче ТМЦ составлены за 3 дня до даты поломки холодильника, кроме того, недопустимо хранение в одной холодильной камере продуктов разных групп, в т.ч. мясной и молочной продукции. Документального подтверждения утилизации такого значительного объема пищевых продуктов (более 278 тонн товаров) налогоплательщиком не представлено. Суд пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов стоимости списанных товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Инвестиционные активы: приобретение и создание
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Другими словами, для налогообложения прибыли капитализация процентов по долговым обязательствам не предусмотрена, поэтому процентный расход в сумме 6 575,34 руб. следует отразить в регистре налогового учета "Внереализационные расходы отчетного периода".
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Другими словами, для налогообложения прибыли капитализация процентов по долговым обязательствам не предусмотрена, поэтому процентный расход в сумме 6 575,34 руб. следует отразить в регистре налогового учета "Внереализационные расходы отчетного периода".
Статья: Проводки по бухгалтерскому учету штрафов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Налоговый учет внереализационных расходов/доходов нужно вести в налоговых регистрах.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Налоговый учет внереализационных расходов/доходов нужно вести в налоговых регистрах.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)6.12. Для целей налогообложения прибыли суммы потерь от брака, а также резервов предстоящих расходов (на оплату отпусков, на выплату премий по итогам работы за год и т.д.) не включаются в расходы на производство. При этом сумма потерь от брака полностью относится к внереализационным расходам, поэтому производственная себестоимость включается в регистр налогового учета за вычетом этих потерь и резервов.
(согласовано МПТР России 25.11.2002)6.12. Для целей налогообложения прибыли суммы потерь от брака, а также резервов предстоящих расходов (на оплату отпусков, на выплату премий по итогам работы за год и т.д.) не включаются в расходы на производство. При этом сумма потерь от брака полностью относится к внереализационным расходам, поэтому производственная себестоимость включается в регистр налогового учета за вычетом этих потерь и резервов.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, организация строит торгово-офисный центр с целью получения дохода от его последующей сдачи в аренду. В процессе строительства никаких доходов у организации нет. Сплошные расходы, связанные со строительством. При этом для финансирования строительства привлечены заемные средства. В налоговом учете проценты по всем видам долговых обязательств признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение срока действия долгового обязательства. Такой порядок установлен гл. 25 НК РФ для процентов по любым займам и кредитам, в том числе привлеченным для строительства. Очевидно, что правила учета процентов, установленные гл. 25 НК РФ, при отсутствии доходов приводят к тому, что у организации в налоговом учете образуется убыток. Но этот убыток объективен. В такой ситуации для обоснования полученного убытка достаточно будет представить в налоговую инспекцию договор займа (кредитный договор), регистры налогового учета, в которых отражен расчет сумм процентов, учтенных в составе внереализационных расходов, и документы, подтверждающие, что заемные средства используются для финансирования строительства объекта, который организация после окончания строительства планирует использовать для извлечения дохода.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, организация строит торгово-офисный центр с целью получения дохода от его последующей сдачи в аренду. В процессе строительства никаких доходов у организации нет. Сплошные расходы, связанные со строительством. При этом для финансирования строительства привлечены заемные средства. В налоговом учете проценты по всем видам долговых обязательств признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение срока действия долгового обязательства. Такой порядок установлен гл. 25 НК РФ для процентов по любым займам и кредитам, в том числе привлеченным для строительства. Очевидно, что правила учета процентов, установленные гл. 25 НК РФ, при отсутствии доходов приводят к тому, что у организации в налоговом учете образуется убыток. Но этот убыток объективен. В такой ситуации для обоснования полученного убытка достаточно будет представить в налоговую инспекцию договор займа (кредитный договор), регистры налогового учета, в которых отражен расчет сумм процентов, учтенных в составе внереализационных расходов, и документы, подтверждающие, что заемные средства используются для финансирования строительства объекта, который организация после окончания строительства планирует использовать для извлечения дохода.
Статья: Амортизацию ОС начислять не нужно, так как реконструкция производилась за счет бюджетных средств, - судебный квест
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Основанием доначисления налога на прибыль организаций, пеней и штрафа послужило неправомерное заявление обществом в составе внереализационных расходов "списание товаров" на сумму около 40 млн руб. (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Суд отказал в удовлетворении требования организации. По требованию инспекции заявителем не представлены: акты уничтожения некачественной продукции; выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением; подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. В отношении списанных товаров в пределах норм естественной убыли судом отмечено, что налогоплательщик не представил до окончания проверки документы, подтверждающие причины списания товара. Представленные обществом после завершения проверки, но до вынесения решения документы не подтверждают, по какому весу товара и по какой норме определена убыль товара, то есть заявителем документально не подтверждено, что списание товара произошло в пределах установленных норм естественной убыли. Суд также отклонил довод налогоплательщика о правомерном отнесении во внереализационные расходы продуктов питания, списанных в результате порчи ввиду поломки холодильного оборудования.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Основанием доначисления налога на прибыль организаций, пеней и штрафа послужило неправомерное заявление обществом в составе внереализационных расходов "списание товаров" на сумму около 40 млн руб. (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Суд отказал в удовлетворении требования организации. По требованию инспекции заявителем не представлены: акты уничтожения некачественной продукции; выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением; подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. В отношении списанных товаров в пределах норм естественной убыли судом отмечено, что налогоплательщик не представил до окончания проверки документы, подтверждающие причины списания товара. Представленные обществом после завершения проверки, но до вынесения решения документы не подтверждают, по какому весу товара и по какой норме определена убыль товара, то есть заявителем документально не подтверждено, что списание товара произошло в пределах установленных норм естественной убыли. Суд также отклонил довод налогоплательщика о правомерном отнесении во внереализационные расходы продуктов питания, списанных в результате порчи ввиду поломки холодильного оборудования.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В ходе сравнительного анализа данных, отраженных в имеющихся налоговых регистрах, и данных деклараций по налогу на прибыль налоговым органом установлено несоответствие сумм расходов, указанных в декларации и накопленных в регистрах налогового учета. Данный факт свидетельствует о некорректности представленных налогоплательщиком в суд первой инстанции документов. Кроме того, подробный расчет понесенных расходов с документальным обоснованием не представлен.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В ходе сравнительного анализа данных, отраженных в имеющихся налоговых регистрах, и данных деклараций по налогу на прибыль налоговым органом установлено несоответствие сумм расходов, указанных в декларации и накопленных в регистрах налогового учета. Данный факт свидетельствует о некорректности представленных налогоплательщиком в суд первой инстанции документов. Кроме того, подробный расчет понесенных расходов с документальным обоснованием не представлен.
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Если сумма уступаемых процентов превышает сумму выручки по сделке, то отрицательная разница признается убытком по сделке уступки прав требования, приравненным к внереализационным расходам (пп. 7 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 279 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если сумма уступаемых процентов превышает сумму выручки по сделке, то отрицательная разница признается убытком по сделке уступки прав требования, приравненным к внереализационным расходам (пп. 7 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 279 НК РФ).
Статья: В состав внереализационных расходов не должен включаться НДС, доначисленный за прошлые налоговые периоды
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужило неправомерное заявление обществом в составе внереализационных расходов "Списание товаров" на сумму около 40 млн руб. (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Суд отказал в удовлетворении требования организации. По требованию инспекции заявителем не представлены: акты уничтожения некачественной продукции; выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением; подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. В отношении списанных товаров в пределах норм естественной убыли судом отмечено, что налогоплательщик не представил до окончания проверки документы, подтверждающие причины списания товара. Представленные обществом после завершения проверки, но до вынесения решения документы не подтверждают, по какому весу товара и по какой норме определена убыль товара, то есть заявителем документально не подтверждено, что списание товара произошло в пределах установленных норм естественной убыли. Суд также отклонил довод налогоплательщика о правомерном отнесении к внереализационным расходам продуктов питания, списанных в результате порчи ввиду поломки холодильного оборудования.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужило неправомерное заявление обществом в составе внереализационных расходов "Списание товаров" на сумму около 40 млн руб. (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Суд отказал в удовлетворении требования организации. По требованию инспекции заявителем не представлены: акты уничтожения некачественной продукции; выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением; подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. В отношении списанных товаров в пределах норм естественной убыли судом отмечено, что налогоплательщик не представил до окончания проверки документы, подтверждающие причины списания товара. Представленные обществом после завершения проверки, но до вынесения решения документы не подтверждают, по какому весу товара и по какой норме определена убыль товара, то есть заявителем документально не подтверждено, что списание товара произошло в пределах установленных норм естественной убыли. Суд также отклонил довод налогоплательщика о правомерном отнесении к внереализационным расходам продуктов питания, списанных в результате порчи ввиду поломки холодильного оборудования.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)2.2.1.4. Прочие расходы. Внереализационные расходы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)2.2.1.4. Прочие расходы. Внереализационные расходы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, организация строит торгово-офисный центр с целью получения дохода от его последующей сдачи в аренду. В процессе строительства никаких доходов у организации нет. Сплошные расходы, связанные со строительством. При этом для финансирования строительства привлечены заемные средства. В налоговом учете проценты по всем видам долговых обязательств признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение срока действия долгового обязательства. Такой порядок установлен гл. 25 НК РФ для процентов по любым займам и кредитам, в том числе привлеченным для строительства. Очевидно, что правила учета процентов, установленные гл. 25 НК РФ, при отсутствии доходов приводят к тому, что у организации в налоговом учете образуется убыток. Но этот убыток объективен. В такой ситуации для обоснования полученного убытка достаточно будет представить в налоговую инспекцию договор займа (кредитный договор), регистры налогового учета, в которых отражен расчет сумм процентов, учтенных в составе внереализационных расходов, и документы, подтверждающие, что заемные средства используются для финансирования строительства объекта, который организация после окончания строительства планирует использовать для извлечения дохода.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, организация строит торгово-офисный центр с целью получения дохода от его последующей сдачи в аренду. В процессе строительства никаких доходов у организации нет. Сплошные расходы, связанные со строительством. При этом для финансирования строительства привлечены заемные средства. В налоговом учете проценты по всем видам долговых обязательств признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение срока действия долгового обязательства. Такой порядок установлен гл. 25 НК РФ для процентов по любым займам и кредитам, в том числе привлеченным для строительства. Очевидно, что правила учета процентов, установленные гл. 25 НК РФ, при отсутствии доходов приводят к тому, что у организации в налоговом учете образуется убыток. Но этот убыток объективен. В такой ситуации для обоснования полученного убытка достаточно будет представить в налоговую инспекцию договор займа (кредитный договор), регистры налогового учета, в которых отражен расчет сумм процентов, учтенных в составе внереализационных расходов, и документы, подтверждающие, что заемные средства используются для финансирования строительства объекта, который организация после окончания строительства планирует использовать для извлечения дохода.
Статья: Что учесть в рамках мероприятий налогового контроля: позиция ФНС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)- налоговые регистры по налогу на прибыль организаций по формированию расходов и внереализационных расходов с расшифровками по каждому виду расходов;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)- налоговые регистры по налогу на прибыль организаций по формированию расходов и внереализационных расходов с расшифровками по каждому виду расходов;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- внереализационными доходами и расходами)
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- внереализационными доходами и расходами)
Типовая ситуация: Что такое налоговый мониторинг (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)справочник регистров для целей налогового мониторинга по налогу на прибыль организаций в части внереализационных доходов и расходов в виде процентов по долговым обязательствам (кроме доходов в виде процентов по договорам займа ценных бумаг, по ценным бумагам и на депо премий по рискам, принятым в перестрахование), а также Порядок ведения справочника;
(Издательство "Главная книга", 2025)справочник регистров для целей налогового мониторинга по налогу на прибыль организаций в части внереализационных доходов и расходов в виде процентов по долговым обязательствам (кроме доходов в виде процентов по договорам займа ценных бумаг, по ценным бумагам и на депо премий по рискам, принятым в перестрахование), а также Порядок ведения справочника;