Внереализационные доходы дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу Внереализационные доходы дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 288.1 "Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вело раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ и при осуществлении иной хозяйственной деятельности. Общество приобрело иностранную валюту, которую направило на выплату дивидендов нидерландской компании. Положительные и отрицательные курсовые разницы, связанные с приобретением указанной валюты, общество в полном объеме включило в состав внереализационных доходов и расходов, полученных от иной хозяйственной деятельности. Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном отнесении курсовых разниц на иную деятельность, так как с учетом удельного веса доходов от инвестиционной деятельности (от 92,22 до 99,99 процента) общество получало прибыль и выплачивало дивиденды именно из денежных средств, полученных от инвестиционной деятельности. Суд указал, что спорные суммы, связанные с приобретением иностранной валюты, не могут быть непосредственно отнесены к конкретному виду деятельности, поскольку указанные внереализационные доходы и расходы связаны со всей деятельностью организации, направленной на получение дохода. Суммы положительных и отрицательных курсовых разниц подлежат распределению пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вело раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ и при осуществлении иной хозяйственной деятельности. Общество приобрело иностранную валюту, которую направило на выплату дивидендов нидерландской компании. Положительные и отрицательные курсовые разницы, связанные с приобретением указанной валюты, общество в полном объеме включило в состав внереализационных доходов и расходов, полученных от иной хозяйственной деятельности. Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном отнесении курсовых разниц на иную деятельность, так как с учетом удельного веса доходов от инвестиционной деятельности (от 92,22 до 99,99 процента) общество получало прибыль и выплачивало дивиденды именно из денежных средств, полученных от инвестиционной деятельности. Суд указал, что спорные суммы, связанные с приобретением иностранной валюты, не могут быть непосредственно отнесены к конкретному виду деятельности, поскольку указанные внереализационные доходы и расходы связаны со всей деятельностью организации, направленной на получение дохода. Суммы положительных и отрицательных курсовых разниц подлежат распределению пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет процентов по долговым обязательствам
(КонсультантПлюс, 2024)В отношении периодов до 1 января 2017 г. инспекция может применить коэффициент капитализации с делителем, равным трем, если налогоплательщик осуществлял экономическую деятельность, не связанную с лизингом. Само по себе получение лизинговой компанией доходов помимо лизинговых платежей не означает, что велась иная экономическая деятельность, а соответствующие доходы были ее результатом. Она может оказывать допуслуги, связанные с реализацией договоров лизинга, заключать сопутствующие сделки, уступать права по договору лизинга и т.п. Также она может получать внереализационные доходы (дивиденды, договорные неустойки, проценты по банковским депозитам, курсовые разницы), которые возникают при ведении экономической деятельности любого хозяйствующего субъекта и, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности. Инспекция должна доказать, что доходы не связаны с достижением цели лизинга и получены от ведения иной экономической деятельности.
(КонсультантПлюс, 2024)В отношении периодов до 1 января 2017 г. инспекция может применить коэффициент капитализации с делителем, равным трем, если налогоплательщик осуществлял экономическую деятельность, не связанную с лизингом. Само по себе получение лизинговой компанией доходов помимо лизинговых платежей не означает, что велась иная экономическая деятельность, а соответствующие доходы были ее результатом. Она может оказывать допуслуги, связанные с реализацией договоров лизинга, заключать сопутствующие сделки, уступать права по договору лизинга и т.п. Также она может получать внереализационные доходы (дивиденды, договорные неустойки, проценты по банковским депозитам, курсовые разницы), которые возникают при ведении экономической деятельности любого хозяйствующего субъекта и, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности. Инспекция должна доказать, что доходы не связаны с достижением цели лизинга и получены от ведения иной экономической деятельности.
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2024)Обратите внимание: при выплате дивидендов ценными бумагами размер внереализационного дохода получателя дивидендов определяется по рыночной стоимости полученных ценных бумаг (Письмо Минфина России от 08.11.2021 N 03-03-07/89757). При выплате акционерным обществом дивидендов акциями других компаний, которыми оно владеет, размер дохода акционеров в виде таких акций определяется решением общего собрания акционеров вашей организации с учетом их рыночной цены. Изменение их рыночной стоимости при дальнейшей передаче через депозитарий акционерам (нижестоящему номинальному держателю) на размер дохода не влияет. Корректировать доход на дату передачи акций не нужно (Письмо ФНС России от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
(КонсультантПлюс, 2024)Обратите внимание: при выплате дивидендов ценными бумагами размер внереализационного дохода получателя дивидендов определяется по рыночной стоимости полученных ценных бумаг (Письмо Минфина России от 08.11.2021 N 03-03-07/89757). При выплате акционерным обществом дивидендов акциями других компаний, которыми оно владеет, размер дохода акционеров в виде таких акций определяется решением общего собрания акционеров вашей организации с учетом их рыночной цены. Изменение их рыночной стоимости при дальнейшей передаче через депозитарий акционерам (нижестоящему номинальному держателю) на размер дохода не влияет. Корректировать доход на дату передачи акций не нужно (Письмо ФНС России от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)В равной мере для лизинговых компаний не исключается возможность получения внереализационных доходов (например, дивидендов, договорных неустоек и штрафов, процентов по банковским депозитам, курсовых разниц), которые по смыслу ст. 250 НК РФ возникают при ведении экономической деятельности любого хозяйствующего субъекта, но, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)В равной мере для лизинговых компаний не исключается возможность получения внереализационных доходов (например, дивидендов, договорных неустоек и штрафов, процентов по банковским депозитам, курсовых разниц), которые по смыслу ст. 250 НК РФ возникают при ведении экономической деятельности любого хозяйствующего субъекта, но, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Вместе с тем отсутствуют и основания для распределения расходов налогоплательщика пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика по правилам п. 1 ст. 272 НК РФ, поскольку названная норма, исходя из ее буквального содержания, применяется в случаях ведения налогоплательщиком нескольких видов деятельности, в то время как дивиденды выступают внереализационным доходом от долевого участия налогоплательщика в других организациях, а не доходом от деятельности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Вместе с тем отсутствуют и основания для распределения расходов налогоплательщика пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика по правилам п. 1 ст. 272 НК РФ, поскольку названная норма, исходя из ее буквального содержания, применяется в случаях ведения налогоплательщиком нескольких видов деятельности, в то время как дивиденды выступают внереализационным доходом от долевого участия налогоплательщика в других организациях, а не доходом от деятельности.