Внереализационные доходы дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу Внереализационные доходы дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет процентов по долговым обязательствам
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении периодов до 1 января 2017 г. инспекция может применить коэффициент капитализации с делителем, равным трем, если налогоплательщик осуществлял экономическую деятельность, не связанную с лизингом. Само по себе получение лизинговой компанией доходов помимо лизинговых платежей не означает, что велась иная экономическая деятельность, а соответствующие доходы были ее результатом. Она может оказывать допуслуги, связанные с реализацией договоров лизинга, заключать сопутствующие сделки, уступать права по договору лизинга и т.п. Также она может получать внереализационные доходы (дивиденды, договорные неустойки, проценты по банковским депозитам, курсовые разницы), которые возникают при ведении экономической деятельности любого хозяйствующего субъекта и, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности. Инспекция должна доказать, что доходы не связаны с достижением цели лизинга и получены от ведения иной экономической деятельности.
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении периодов до 1 января 2017 г. инспекция может применить коэффициент капитализации с делителем, равным трем, если налогоплательщик осуществлял экономическую деятельность, не связанную с лизингом. Само по себе получение лизинговой компанией доходов помимо лизинговых платежей не означает, что велась иная экономическая деятельность, а соответствующие доходы были ее результатом. Она может оказывать допуслуги, связанные с реализацией договоров лизинга, заключать сопутствующие сделки, уступать права по договору лизинга и т.п. Также она может получать внереализационные доходы (дивиденды, договорные неустойки, проценты по банковским депозитам, курсовые разницы), которые возникают при ведении экономической деятельности любого хозяйствующего субъекта и, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности. Инспекция должна доказать, что доходы не связаны с достижением цели лизинга и получены от ведения иной экономической деятельности.
Готовое решение: Как материнской организации учитывать операции по ликвидации дочерней организации
(КонсультантПлюс, 2026)Материнская организация учитывает имущество (имущественные права), полученное при ликвидации дочерней организации, как внереализационный доход в виде дивидендов (п. 1 ст. 250 НК РФ). Налог на прибыль с такого дохода материнская организация должна рассчитать и уплатить самостоятельно (п. 2 ст. 275 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Материнская организация учитывает имущество (имущественные права), полученное при ликвидации дочерней организации, как внереализационный доход в виде дивидендов (п. 1 ст. 250 НК РФ). Налог на прибыль с такого дохода материнская организация должна рассчитать и уплатить самостоятельно (п. 2 ст. 275 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по исключению сведений об обществе из реестра МСП в связи с достижением налогоплательщиком предельного значения дохода от осуществления предпринимательской деятельности за прошлый год. Налогоплательщик указал, что при определении его соответствия критериям субъекта МСП в составе доходов не должна была учитываться сумма полученных обществом дивидендов. Суд отклонил доводы налогоплательщика. С 01.08.2016 показатель критерия доходности при отнесении коммерческих организаций к субъектам МСП определяется не по выручке, а по доходу от осуществления предпринимательской деятельности. Понятие "доход от предпринимательской деятельности" шире категории "выручка от реализации товаров, работ, услуг". Согласно ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации и внереализационные доходы. Пункт 1 ст. 250 НК РФ относит дивиденды к категории внереализационных доходов. Суд указал, что отнесение того или иного дохода к категории внереализационных свидетельствует лишь о том, что такие доходы, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности, но не перестают быть сопряженными с экономической деятельностью субъекта МСП в целом или вообще могут быть самостоятельным видом деятельности участника оборота. Суд пришел к выводу, что определение предельных значений доходов субъектов МСП исходя из всех показателей декларации по налогу на прибыль (всех доходов) является правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по исключению сведений об обществе из реестра МСП в связи с достижением налогоплательщиком предельного значения дохода от осуществления предпринимательской деятельности за прошлый год. Налогоплательщик указал, что при определении его соответствия критериям субъекта МСП в составе доходов не должна была учитываться сумма полученных обществом дивидендов. Суд отклонил доводы налогоплательщика. С 01.08.2016 показатель критерия доходности при отнесении коммерческих организаций к субъектам МСП определяется не по выручке, а по доходу от осуществления предпринимательской деятельности. Понятие "доход от предпринимательской деятельности" шире категории "выручка от реализации товаров, работ, услуг". Согласно ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации и внереализационные доходы. Пункт 1 ст. 250 НК РФ относит дивиденды к категории внереализационных доходов. Суд указал, что отнесение того или иного дохода к категории внереализационных свидетельствует лишь о том, что такие доходы, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности, но не перестают быть сопряженными с экономической деятельностью субъекта МСП в целом или вообще могут быть самостоятельным видом деятельности участника оборота. Суд пришел к выводу, что определение предельных значений доходов субъектов МСП исходя из всех показателей декларации по налогу на прибыль (всех доходов) является правомерным.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Вместе с тем отсутствуют и основания для распределения расходов налогоплательщика пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика по правилам п. 1 ст. 272 НК РФ, поскольку названная норма, исходя из ее буквального содержания, применяется в случаях ведения налогоплательщиком нескольких видов деятельности, в то время как дивиденды выступают внереализационным доходом от долевого участия налогоплательщика в других организациях, а не доходом от деятельности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Вместе с тем отсутствуют и основания для распределения расходов налогоплательщика пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика по правилам п. 1 ст. 272 НК РФ, поскольку названная норма, исходя из ее буквального содержания, применяется в случаях ведения налогоплательщиком нескольких видов деятельности, в то время как дивиденды выступают внереализационным доходом от долевого участия налогоплательщика в других организациях, а не доходом от деятельности.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)В равной мере для лизинговых компаний не исключается возможность получения внереализационных доходов (например, дивидендов, договорных неустоек и штрафов, процентов по банковским депозитам, курсовых разниц), которые по смыслу ст. 250 НК РФ возникают при ведении экономической деятельности любого хозяйствующего субъекта, но, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)В равной мере для лизинговых компаний не исключается возможность получения внереализационных доходов (например, дивидендов, договорных неустоек и штрафов, процентов по банковским депозитам, курсовых разниц), которые по смыслу ст. 250 НК РФ возникают при ведении экономической деятельности любого хозяйствующего субъекта, но, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При получении промежуточных дивидендов по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев их следует отразить в декларациях за тот период, в котором они получены на расчетный счет. Указанный вывод основан на том, что согласно пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения внереализационных доходов в виде дивидендов признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (на счет цифрового рубля, в кассу) налогоплательщика. Следовательно, к таким дивидендам применяется общее основание отражения в декларации согласно п. п. 86, 89, 115 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)При получении промежуточных дивидендов по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев их следует отразить в декларациях за тот период, в котором они получены на расчетный счет. Указанный вывод основан на том, что согласно пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения внереализационных доходов в виде дивидендов признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (на счет цифрового рубля, в кассу) налогоплательщика. Следовательно, к таким дивидендам применяется общее основание отражения в декларации согласно п. п. 86, 89, 115 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: при выплате дивидендов ценными бумагами размер внереализационного дохода получателя дивидендов определяется по рыночной стоимости полученных ценных бумаг (Письмо Минфина России от 08.11.2021 N 03-03-07/89757). При выплате акционерным обществом дивидендов акциями других компаний, которыми оно владеет, размер дохода акционеров в виде таких акций определяется с учетом их рыночной цены на дату решения общего собрания акционеров вашей организации. Изменение их рыночной стоимости при дальнейшей передаче через депозитарий акционерам (нижестоящему номинальному держателю) на размер дохода не влияет. Корректировать доход на дату передачи акций не нужно (Письмо ФНС России от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: при выплате дивидендов ценными бумагами размер внереализационного дохода получателя дивидендов определяется по рыночной стоимости полученных ценных бумаг (Письмо Минфина России от 08.11.2021 N 03-03-07/89757). При выплате акционерным обществом дивидендов акциями других компаний, которыми оно владеет, размер дохода акционеров в виде таких акций определяется с учетом их рыночной цены на дату решения общего собрания акционеров вашей организации. Изменение их рыночной стоимости при дальнейшей передаче через депозитарий акционерам (нижестоящему номинальному держателю) на размер дохода не влияет. Корректировать доход на дату передачи акций не нужно (Письмо ФНС России от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если ликвидируемая организация ранее получила финансовую помощь, например, от материнской компании, то при распределении имущества ликвидируемой организации остаток безвозмездной финансовой помощи, не использованный на момент ликвидации, признается дивидендами. Такие дивиденды включаются во внереализационный доход по рыночной стоимости (п. 1 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 277 НК РФ). Налоговый учет осуществляется в общем порядке, а налог должна самостоятельно определить получающая дивиденды организация (п. 2 ст. 275 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если ликвидируемая организация ранее получила финансовую помощь, например, от материнской компании, то при распределении имущества ликвидируемой организации остаток безвозмездной финансовой помощи, не использованный на момент ликвидации, признается дивидендами. Такие дивиденды включаются во внереализационный доход по рыночной стоимости (п. 1 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 277 НК РФ). Налоговый учет осуществляется в общем порядке, а налог должна самостоятельно определить получающая дивиденды организация (п. 2 ст. 275 НК РФ).