Реализация векселя декларация по налогу на прибыль

Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация векселя декларация по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Реализация векселя декларация по налогу на прибыль

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 280 "Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")
Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном невключении налогоплательщиком во внереализационные доходы дисконта по векселям и необоснованном завышении внереализационных расходов на сумму ранее исчисленного дисконта по векселям. Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган применил следующую методику: им была определена разница между номиналом и ценой покупки векселя; рассчитаны сроки обращения векселя и сроки владения векселем; полученная разница разделена на срок обращения векселя и умножена на срок владения соответствующим векселем, при этом срок обращения векселя рассчитывался с даты составления векселя до минимальной даты его предъявления к платежу. Вывод о завышении внереализационных расходов на сумму ранее исчисленного дисконта по векселям обоснован тем, что в силу п. 2 ст. 280 НК РФ ранее учтенный доход в виде дисконта по векселям должен учитываться при определении выручки от реализации векселей в листе 05 налоговой декларации по налогу на прибыль, а не в составе внереализационных доходов приложения N 2 к листу 02, как учтено налогоплательщиком. Разрешая спор в пользу налогоплательщика, суд указал, что сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов); в соответствии с п. 34 Постановления ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341 "О введении в действие Положения о переводном и простом векселе" по векселям со сроком "по предъявлении" процент (дисконт) рассчитывается исходя из срока обращения 365 (366) дней. Суд пришел к выводу, что исходя из действующего законодательства при начислении дохода в виде дисконта по векселям с оговоркой "по предъявлении, но не ранее" в качестве срока обращения для целей налогообложения прибыли организаций следует использовать предполагаемый срок обращения векселя, определяемый в соответствии с вексельным законодательством, - 365 (366) дней плюс срок от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу; поскольку налоговым законодательством методика определения доходов в виде дисконта по векселям не установлена, а методика, примененная налогоплательщиком, соответствует вексельному законодательству и не противоречит разъяснениям Минфина России, то налоговым органом не доказано занижение налоговой базы по налогу на прибыль в результате невключения во внереализационные доходы дисконта по векселям. Суд также признал, что вывод налогового органа о том, что ранее начисленный дисконт по реализованным векселям налогоплательщик должен учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты по которым учитываются в особом порядке в листе 05 налоговой декларации по налогу на прибыль, не основан на нормах налогового законодательства. Абзацем 1 ст. 329 НК РФ установлено, что доходом по операциям с ценными бумагами признается выручка от продажи ценных бумаг в соответствии с условиями договора реализации; следовательно, процентный доход, получаемый налогоплательщиком от эмитента или от покупателя ценных бумаг, подлежит учету отдельно в порядке ст. ст. 280, 329 НК РФ только при продаже (предъявлении к погашению) ценных бумаг как самостоятельной операции; в состав же внереализационных доходов включается исключительно процентный (купонный) доход, который организация получает по условиям выпуска (размещения) данных ценных бумаг и который не связан с их реализацией (иным выбытием, в том числе погашением); по смыслу изложенных норм начисленный дисконт по векселям с условием выплаты дохода "по предъявлении, но не ранее" не попадает под определение накопленного процентного (купонного) дохода и не подлежит исключению из суммы выручки от реализации ценных бумаг.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Д.М. Щекин)
Общество в декларации по налогу на прибыль указало выручку от реализации за девять месяцев в сумме 7 млн. руб., а в форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках" за первое полугодие - 800 тыс. руб. Следовательно, за третий квартал выручка должна составить 6,2 млн. руб. В то же время в декларации по НДС за третий квартал общество отразило налоговую базу от реализации товаров только в сумме 700 тыс. руб. Общество по требованию налоговой инспекции не представило первичные документы, подтверждающие размер выручки в декларации по НДС, и данные налоговой и бухгалтерской отчетности, поэтому инспекция исчислила облагаемую базу НДС за третий квартал в сумме 6,2 млн. руб. Суд установил, что выручка, отраженная в декларации по налогу на прибыль, получена от реализации товаров, а не векселей, как утверждало общество. Доказательств иного общество в суд не представило. Исправления в бухгалтерскую отчетность и в декларацию по налогу на прибыль общество не вносило. При таких обстоятельствах инспекция правомерно определила облагаемую базу НДС за третий квартал на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ исходя из имеющихся у нее данных о налогоплательщике, а именно - на основании анализа декларации по налогу на прибыль и отчета о прибылях и убытках.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Реализация векселя декларация по налогу на прибыль

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСРасхождения по декларациям по налогу на прибыль и НДС вызваны наличием операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС (предъявление векселя к погашению векселедателю не является реализацией ценной бумаги). При этом доходы, полученные налогоплательщиком от данных операций, учтены в декларациях по налогу на прибыль в соответствии со ст. 280 НК РФ.

Нормативные акты: Реализация векселя декларация по налогу на прибыль

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 20.08.2009 N 16-15/086722.1
<О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации векселя при его перепродаже>
Вопрос: Каков порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации (погашения) векселя при его перепродаже (погашении) у организации-векселедержателя?
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 09.07.2012 N 16-15/060687@
<О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль реализации ценных бумаг и процентного дохода>
Также обращаем внимание, что приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также Порядок ее заполнения.