Реализация услуг за пределами РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация услуг за пределами РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил с иностранной компанией договор, по условиям которого обязался предоставлять иностранной компании экипажи моряков и сервисный персонал. Налогоплательщик полагал, что оказывает комплекс услуг по комплектованию судов экипажем, данные услуги непосредственно связаны с морскими судами, находящимися за пределами РФ, местом их реализации РФ не является и, соответственно, НДС в силу подп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ они не облагаются. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что налогоплательщик осуществляет деятельность по подбору персонала (моряков), связанную с трудоустройством граждан РФ за ее пределами. Налоговый орган указал, что у налогоплательщика отсутствовали трудовые отношения с персоналом (моряками), направленным на работу в иностранную компанию, крюинговые услуги не поименованы в п. 1 ст. 164 НК РФ, услуги по подбору персонала не относятся к услугам, перечисленным в подп. 1-4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ. В суде общество также указало, что данные услуги могут быть освобождены от обложения НДС на основании подп. 35 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд пришел к выводу, что местом оказания услуг признается РФ, и признал доначисление НДС правомерным. Суд отметил, что налогоплательщик не представил доказательств, подтверждающих право на применение подп. 35 п. 2 ст. 149 НК РФ, в частности доказательств оказания иностранной компании услуг, включенных в Перечень услуг по техническому управлению морскими судами, оказываемых иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков и эксплуатирующим морские суда, зарегистрированные в судовых реестрах иностранных государств, реализация которых на территории Российской Федерации не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.07.2019 N 982. Более того, в ходе судебного разбирательства налогоплательщик пояснил, что иностранная компания - заказчик услуг судовладельцем не является.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил с иностранной компанией договор, по условиям которого обязался предоставлять иностранной компании экипажи моряков и сервисный персонал. Налогоплательщик полагал, что оказывает комплекс услуг по комплектованию судов экипажем, данные услуги непосредственно связаны с морскими судами, находящимися за пределами РФ, местом их реализации РФ не является и, соответственно, НДС в силу подп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ они не облагаются. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что налогоплательщик осуществляет деятельность по подбору персонала (моряков), связанную с трудоустройством граждан РФ за ее пределами. Налоговый орган указал, что у налогоплательщика отсутствовали трудовые отношения с персоналом (моряками), направленным на работу в иностранную компанию, крюинговые услуги не поименованы в п. 1 ст. 164 НК РФ, услуги по подбору персонала не относятся к услугам, перечисленным в подп. 1-4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ. В суде общество также указало, что данные услуги могут быть освобождены от обложения НДС на основании подп. 35 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд пришел к выводу, что местом оказания услуг признается РФ, и признал доначисление НДС правомерным. Суд отметил, что налогоплательщик не представил доказательств, подтверждающих право на применение подп. 35 п. 2 ст. 149 НК РФ, в частности доказательств оказания иностранной компании услуг, включенных в Перечень услуг по техническому управлению морскими судами, оказываемых иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков и эксплуатирующим морские суда, зарегистрированные в судовых реестрах иностранных государств, реализация которых на территории Российской Федерации не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.07.2019 N 982. Более того, в ходе судебного разбирательства налогоплательщик пояснил, что иностранная компания - заказчик услуг судовладельцем не является.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности начислить НДС с услуг по передаче в аренду судна без экипажа (бербоут-чартер), поскольку местом реализации спорных услуг являлась территория РФ. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что услуги бербоут-чартера фактически регулируются договором аренды судна без экипажа, а не договором перевозки, в связи с чем в соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория РФ, если организация, оказывающая такие услуги, осуществляет деятельность на территории РФ, независимо от того, где осуществляется перевозка грузов. Следовательно, и при перевозке грузов за пределами РФ данные услуги будут облагаться НДС в РФ. Суд отметил, что налогоплательщик не представил доказательств того, что содержание и укомплектование судна экипажем осуществлялось самим налогоплательщиком, а не арендатором, в соответствии с условиями договора расходы по управлению судном, оснащению его экипажем, снабжению судна запасами и топливом были возложены на фрахтователя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности начислить НДС с услуг по передаче в аренду судна без экипажа (бербоут-чартер), поскольку местом реализации спорных услуг являлась территория РФ. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что услуги бербоут-чартера фактически регулируются договором аренды судна без экипажа, а не договором перевозки, в связи с чем в соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория РФ, если организация, оказывающая такие услуги, осуществляет деятельность на территории РФ, независимо от того, где осуществляется перевозка грузов. Следовательно, и при перевозке грузов за пределами РФ данные услуги будут облагаться НДС в РФ. Суд отметил, что налогоплательщик не представил доказательств того, что содержание и укомплектование судна экипажем осуществлялось самим налогоплательщиком, а не арендатором, в соответствии с условиями договора расходы по управлению судном, оснащению его экипажем, снабжению судна запасами и топливом были возложены на фрахтователя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменения по НДС осенью 2020 года
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 2)Учет НДС при реализации рекламных
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 2)Учет НДС при реализации рекламных
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2024)- товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных для выполнения работ (услуг), реализуемых за границу (кроме перечисленных в ст. 149 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2024)- товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных для выполнения работ (услуг), реализуемых за границу (кроме перечисленных в ст. 149 НК РФ);