Заявление о зачете налога срок исполнения
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о зачете налога срок исполнения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 61.3 Закона о банкротствезаявление кредитора о зачете (зачет налоговым органом переплаты по налогам) >>>
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество направило в банк платежные поручения о перечислении сумм налогов в бюджет в выходной день. Банк принял платежные поручения, но не исполнил их, на следующий день у банка была отозвана лицензия. Общество открыло расчетный счет в другом банке и уплатило налоги в пределах установленного законом срока, а в отношении спорных сумм обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании исполненной обязанности по уплате налога и обязании инспекции произвести зачет в счет будущих платежей. Одновременно общество обратилось к конкурсному управляющему банка с заявлением об исключении из реестра требований в аналогичной сумме. Налоговый орган возражал против удовлетворения требования, считая, что общество располагало сведениями о предстоящем отзыве лицензии, так как направление платежных поручений в выходной день является нетипичным для него поведением. Суд признал недоказанным, что обществу на момент предъявления платежных поручений было известно о наличии у банка трудностей. Суд учел, что уплата налогов производилась через единственный открытый счет налогоплательщика, направление платежных поручений в выходной день имело разумные причины, общество своевременно уплатило налоги в бюджет, открыв счет в другом банке. Суд пришел к выводу о недоказанности недобросовестности налогоплательщика при осуществлении спорных платежей и удовлетворил требования общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество направило в банк платежные поручения о перечислении сумм налогов в бюджет в выходной день. Банк принял платежные поручения, но не исполнил их, на следующий день у банка была отозвана лицензия. Общество открыло расчетный счет в другом банке и уплатило налоги в пределах установленного законом срока, а в отношении спорных сумм обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании исполненной обязанности по уплате налога и обязании инспекции произвести зачет в счет будущих платежей. Одновременно общество обратилось к конкурсному управляющему банка с заявлением об исключении из реестра требований в аналогичной сумме. Налоговый орган возражал против удовлетворения требования, считая, что общество располагало сведениями о предстоящем отзыве лицензии, так как направление платежных поручений в выходной день является нетипичным для него поведением. Суд признал недоказанным, что обществу на момент предъявления платежных поручений было известно о наличии у банка трудностей. Суд учел, что уплата налогов производилась через единственный открытый счет налогоплательщика, направление платежных поручений в выходной день имело разумные причины, общество своевременно уплатило налоги в бюджет, открыв счет в другом банке. Суд пришел к выводу о недоказанности недобросовестности налогоплательщика при осуществлении спорных платежей и удовлетворил требования общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Об исчислении и уплате НДФЛ в условиях совокупной налоговой базы и единого налогового счета
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)На ЕНС налогового агента имеется положительное сальдо (оно может быть как больше, так и меньше суммы НДФЛ, подлежащей перечислению). Любая сумма положительного сальдо (но не превышающая сумму НДФЛ, подлежащую уплате по уведомлению) зачитывается налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по НДФЛ. Срок зачета - не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган уведомления.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)На ЕНС налогового агента имеется положительное сальдо (оно может быть как больше, так и меньше суммы НДФЛ, подлежащей перечислению). Любая сумма положительного сальдо (но не превышающая сумму НДФЛ, подлежащую уплате по уведомлению) зачитывается налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по НДФЛ. Срок зачета - не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган уведомления.
Статья: Распоряжение денежными средствами, формирующими положительное сальдо ЕНС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Конкретные сроки подачи такого заявления оговорены лишь для зачета в счет исполнения решений налоговых органов, названных в пп. 9, 10 п. 5 и пп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Конкретные сроки подачи такого заявления оговорены лишь для зачета в счет исполнения решений налоговых органов, названных в пп. 9, 10 п. 5 и пп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Начисление пени за период организационного оформления решения о зачете должностными лицами налогового органа в ситуации, когда переплата является подтвержденной (завершена налоговая проверка или истек срок ее проведения), и налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты налога) представлено заявление о зачете, означало бы применение меры государственного принуждения к лицу, совершившему необходимые действия для исполнения своей налоговой обязанности, и при отсутствии с его стороны незаконного пользования средствами казны, что противоречит правовому режиму пени, установленному гл. 11 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Начисление пени за период организационного оформления решения о зачете должностными лицами налогового органа в ситуации, когда переплата является подтвержденной (завершена налоговая проверка или истек срок ее проведения), и налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты налога) представлено заявление о зачете, означало бы применение меры государственного принуждения к лицу, совершившему необходимые действия для исполнения своей налоговой обязанности, и при отсутствии с его стороны незаконного пользования средствами казны, что противоречит правовому режиму пени, установленному гл. 11 НК РФ.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)7. В случае поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, содержащего информацию об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме налога на доходы физических лиц, до наступления установленного срока его перечисления сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета соответствующего налогового агента, в размере, не превышающем сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую перечислению на основании такого уведомления, зачитывается налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган такого уведомления, в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогового агента по перечислению указанного налога.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)7. В случае поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, содержащего информацию об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме налога на доходы физических лиц, до наступления установленного срока его перечисления сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета соответствующего налогового агента, в размере, не превышающем сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую перечислению на основании такого уведомления, зачитывается налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган такого уведомления, в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогового агента по перечислению указанного налога.