Реализация паев ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация паев ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при передаче доверительным управляющим ПИФа учредителю ПИФа недвижимого имущества в счет погашения инвестиционных паев.
(Письма Минфина России от 06.08.2025 N 03-07-11/76125, от 31.07.2025 N 03-07-11/74312)В связи с этим в силу пункта 1 статьи 39 и пункта 1 статьи 146 Кодекса операция по передаче недвижимого имущества учредителю паевого инвестиционного фонда в счет погашения инвестиционных паев признается объектом налогообложения НДС и доверительный управляющий паевого инвестиционного фонда исчисляет НДС по этой операции в общеустановленном порядке.
(Письма Минфина России от 06.08.2025 N 03-07-11/76125, от 31.07.2025 N 03-07-11/74312)В связи с этим в силу пункта 1 статьи 39 и пункта 1 статьи 146 Кодекса операция по передаче недвижимого имущества учредителю паевого инвестиционного фонда в счет погашения инвестиционных паев признается объектом налогообложения НДС и доверительный управляющий паевого инвестиционного фонда исчисляет НДС по этой операции в общеустановленном порядке.
Вопрос: Об уплате НДС управляющей компанией ПИФа в случае выдела имущественных прав, составляющих ПИФ, при погашении инвестиционного пая.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-07-11/23432)Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-07-11/23432)Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (потребительского общества), доначисление НДС произведено неправомерно, поскольку он не реализовывал товары пайщику. В результате внесения и убавления паев у пайщиков не возникает объектов налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (потребительского общества), доначисление НДС произведено неправомерно, поскольку он не реализовывал товары пайщику. В результате внесения и убавления паев у пайщиков не возникает объектов налогообложения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о занижении обществом налоговой базы в связи с неотражением в налоговой декларации ряда операций по реализации товара, поскольку покупатель принял к вычету НДС, уплаченный налогоплательщику. Суд установил, что налогоплательщик передал контрагенту товар, а покупатель оплатил его и отразил вычеты по НДС в налоговой отчетности. При этом общество указанные операции в своей налоговой отчетности не отразило. Согласно показаниям свидетелей контрагент по ведомости на убавление имущественного паевого взноса получил от налогоплательщика товар, который был оплачен по расчетному счету с назначением платежа "перечисление во вступительный взнос", "убавление паевого взноса". Суд пришел к выводу, что под видом выдачи паевого взноса общество осуществляло реализацию товара с целью занижения налоговой базы по НДС, и признал обоснованным доначисление НДС. Суд отметил, что дальнейший отказ покупателя от принятия к вычету НДС (путем подачи уточненной налоговой декларации с исключением из нее налогового вычета по данному контрагенту) не влияет на квалификацию данной операции как облагаемой НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о занижении обществом налоговой базы в связи с неотражением в налоговой декларации ряда операций по реализации товара, поскольку покупатель принял к вычету НДС, уплаченный налогоплательщику. Суд установил, что налогоплательщик передал контрагенту товар, а покупатель оплатил его и отразил вычеты по НДС в налоговой отчетности. При этом общество указанные операции в своей налоговой отчетности не отразило. Согласно показаниям свидетелей контрагент по ведомости на убавление имущественного паевого взноса получил от налогоплательщика товар, который был оплачен по расчетному счету с назначением платежа "перечисление во вступительный взнос", "убавление паевого взноса". Суд пришел к выводу, что под видом выдачи паевого взноса общество осуществляло реализацию товара с целью занижения налоговой базы по НДС, и признал обоснованным доначисление НДС. Суд отметил, что дальнейший отказ покупателя от принятия к вычету НДС (путем подачи уточненной налоговой декларации с исключением из нее налогового вычета по данному контрагенту) не влияет на квалификацию данной операции как облагаемой НДС.
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость.
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.02.2024 N 03-07-11/17900 <Об НДС при передаче на безвозмездной основе имущества (оборудования) в качестве вклада в имущество хозяйственного общества>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Например, не являются реализацией операции, указанные в п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Одна из них - передача имущества, которая носит инвестиционный характер. Это вклад в уставный капитал АО или ООО, вклад по договору товарищества, паевой взнос в паевой фонд кооператива (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Например, не являются реализацией операции, указанные в п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Одна из них - передача имущества, которая носит инвестиционный характер. Это вклад в уставный капитал АО или ООО, вклад по договору товарищества, паевой взнос в паевой фонд кооператива (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Вопрос: В каком порядке в разд. 7 декларации по НДС отражаются операции по продаже акций, если они были приобретены три года назад за 15 млн руб., а проданы за 17 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2024)Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ долей в уставном (складочном) капитале организаций, долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ долей в уставном (складочном) капитале организаций, долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)По коду 1010243 в разд. 7 декларации по НДС отражайте реализацию:
(КонсультантПлюс, 2026)По коду 1010243 в разд. 7 декларации по НДС отражайте реализацию:
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Ряд вопросов, касающихся организации клиринговой деятельности, регулируется в постановлениях Правительства РФ. В качестве примера можно привести Постановление Правительства РФ от 31 августа 2013 г. N 761 "Об утверждении перечня услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость"; Постановление Правительства РФ от 17 июля 2019 г. N 912 "Об особенностях раскрытия информации, подлежащей раскрытию в соответствии с Федеральным законом "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте" и другие.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Ряд вопросов, касающихся организации клиринговой деятельности, регулируется в постановлениях Правительства РФ. В качестве примера можно привести Постановление Правительства РФ от 31 августа 2013 г. N 761 "Об утверждении перечня услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость"; Постановление Правительства РФ от 17 июля 2019 г. N 912 "Об особенностях раскрытия информации, подлежащей раскрытию в соответствии с Федеральным законом "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте" и другие.
Вопрос: О применении УСН и НДС управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление ПИФом.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-11-06/2/5818)Согласно положениям абзаца второго пункта 1 статьи 174.1 НК РФ при совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом на доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в соответствии с договором доверительного управления имуществом доверительный управляющий обязан выставить соответствующие счета-фактуры в порядке, установленном НК РФ (пункт 2 статьи 174.1 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-11-06/2/5818)Согласно положениям абзаца второго пункта 1 статьи 174.1 НК РФ при совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом на доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в соответствии с договором доверительного управления имуществом доверительный управляющий обязан выставить соответствующие счета-фактуры в порядке, установленном НК РФ (пункт 2 статьи 174.1 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при реализации банком драгоценных металлов в слитках потребительскому кооперативу.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-05/79946)- возникает ли у банка объект налогообложения по НДС, если ранее приобретенные потребительским кооперативом у банка слитки золота, помещенные в хранилище банка / иное легально установленное специализированное хранилище, впоследствии реализованы потребительским кооперативом стороннему банку или переданы своим пайщикам в качестве погашения паевого взноса?
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-05/79946)- возникает ли у банка объект налогообложения по НДС, если ранее приобретенные потребительским кооперативом у банка слитки золота, помещенные в хранилище банка / иное легально установленное специализированное хранилище, впоследствии реализованы потребительским кооперативом стороннему банку или переданы своим пайщикам в качестве погашения паевого взноса?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС передача продукции в качестве арендной платы
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что в качестве арендной платы за земельные паи сельхозназначения организация передавала сельскохозяйственную продукцию собственного производства (овес, дробленку). Суд указал, что организация осуществляла обмен права пользования земельными участками на собственное имущество. Следовательно, стоимость реализованного сырья включается в налоговую базу по НДС. В обоснование своей позиции суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 21.12.2010 N 10659/10.
Облагается ли НДС передача продукции в качестве арендной платы
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что в качестве арендной платы за земельные паи сельхозназначения организация передавала сельскохозяйственную продукцию собственного производства (овес, дробленку). Суд указал, что организация осуществляла обмен права пользования земельными участками на собственное имущество. Следовательно, стоимость реализованного сырья включается в налоговую базу по НДС. В обоснование своей позиции суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 21.12.2010 N 10659/10.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) 1. По мнению налогоплательщика (потребительского общества), доначисление НДС произведено неправомерно, поскольку он не реализовывал товары пайщику. В результате внесения и убавления паев у пайщиков не возникает объектов налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) 1. По мнению налогоплательщика (потребительского общества), доначисление НДС произведено неправомерно, поскольку он не реализовывал товары пайщику. В результате внесения и убавления паев у пайщиков не возникает объектов налогообложения.
Вопрос: Об НДС при выделе в натуре недвижимого имущества учредителю ПИФа, передавшему его в доверительное управление, в связи с погашением инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-05-04-03/94092)В случае выдела недвижимого имущества в натуре учредителю ПИФа при погашении инвестиционного пая (возврате пайщику имущества, ранее переданного им в оплату паев) фактически осуществляется возврат титула собственника в первоначальном виде (регистрируется право частной собственности физических/юридических лиц, прекращается право долевой собственности владельцев инвестиционных паев) в связи с прекращением доверительного управления, что в соответствии с НК РФ не относится буквально к операциям по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передаче имущественных прав.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-05-04-03/94092)В случае выдела недвижимого имущества в натуре учредителю ПИФа при погашении инвестиционного пая (возврате пайщику имущества, ранее переданного им в оплату паев) фактически осуществляется возврат титула собственника в первоначальном виде (регистрируется право частной собственности физических/юридических лиц, прекращается право долевой собственности владельцев инвестиционных паев) в связи с прекращением доверительного управления, что в соответствии с НК РФ не относится буквально к операциям по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передаче имущественных прав.
Вопрос: Об освобождении от НДС в отношении услуг по предоставлению клиентам отчетов и информации в связи с осуществлением деятельности по управлению ценными бумагами с использованием push-уведомления.
(Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-07-07/63802)Разделом 3 Перечня услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 31 августа 2013 г. N 761, предусмотрены услуги управляющего ценными бумагами, непосредственно связанные с услугами, которые оказываются им в рамках лицензируемой деятельности, в числе которых поименованы услуги по подготовке отчетов (документов), предоставлению информации клиентам в связи с осуществлением деятельности по управлению ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-07-07/63802)Разделом 3 Перечня услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 31 августа 2013 г. N 761, предусмотрены услуги управляющего ценными бумагами, непосредственно связанные с услугами, которые оказываются им в рамках лицензируемой деятельности, в числе которых поименованы услуги по подготовке отчетов (документов), предоставлению информации клиентам в связи с осуществлением деятельности по управлению ценными бумагами.