В цене не выделен НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу В цене не выделен НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)<6> Считается, что сумма НДС в бюджет определяется как разница между "исходящим НДС", т.е. суммой "НДС", выделенной налогоплательщиком при продаже, и "входящим НДС", т.е. суммой "НДС", указанной поставщиком. Так было указано в ст. 7 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость". Однако с 2001 г. согласно гл. 21 НК РФ сумма налога в бюджет определяется немного по-другому: как разница между суммой НДС, начисленной с объема реализации, и "входящим НДС". Таким образом, не имеет значения, выделил ли налогоплательщик при продаже "НДС" в цене и предъявил ли тем самым его своему покупателю.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)<6> Считается, что сумма НДС в бюджет определяется как разница между "исходящим НДС", т.е. суммой "НДС", выделенной налогоплательщиком при продаже, и "входящим НДС", т.е. суммой "НДС", указанной поставщиком. Так было указано в ст. 7 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость". Однако с 2001 г. согласно гл. 21 НК РФ сумма налога в бюджет определяется немного по-другому: как разница между суммой НДС, начисленной с объема реализации, и "входящим НДС". Таким образом, не имеет значения, выделил ли налогоплательщик при продаже "НДС" в цене и предъявил ли тем самым его своему покупателю.
Готовое решение: Налоговая оговорка в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Если НДС в договоре не выделен, считается, что налог включен в цену по умолчанию (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 06.09.2024 N 303-ЭС24-9472, п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Вывод справедлив для ситуаций, когда операция на момент заключения договора облагается НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Если НДС в договоре не выделен, считается, что налог включен в цену по умолчанию (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 06.09.2024 N 303-ЭС24-9472, п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Вывод справедлив для ситуаций, когда операция на момент заключения договора облагается НДС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Исполнитель обратился в суд с иском о взыскании с заказчика задолженности по договору о подключении к системе теплоснабжения. Суд удовлетворил требования частично. Суд установил, что ответчик, не являющийся плательщиком НДС в связи с применением УСН и не выделивший НДС в счете-фактуре, реализовал исполнителю объект недвижимости, цена которого в договоре была определена с учетом НДС. Суд пришел к выводу, что такое поведение ответчика является злоупотреблением правом, поскольку позволяет ему, с одной стороны, не уплачивать НДС в бюджет, с другой - препятствует истцу принять к вычету НДС в связи с приобретением объекта. Суд пришел к выводу, что при решении вопроса о зачете встречных требований сторон (об оплате по договору подключения и об оплате по договору купли-продажи объекта) стоимость объекта недвижимости должна определяться без учета НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Исполнитель обратился в суд с иском о взыскании с заказчика задолженности по договору о подключении к системе теплоснабжения. Суд удовлетворил требования частично. Суд установил, что ответчик, не являющийся плательщиком НДС в связи с применением УСН и не выделивший НДС в счете-фактуре, реализовал исполнителю объект недвижимости, цена которого в договоре была определена с учетом НДС. Суд пришел к выводу, что такое поведение ответчика является злоупотреблением правом, поскольку позволяет ему, с одной стороны, не уплачивать НДС в бюджет, с другой - препятствует истцу принять к вычету НДС в связи с приобретением объекта. Суд пришел к выводу, что при решении вопроса о зачете встречных требований сторон (об оплате по договору подключения и об оплате по договору купли-продажи объекта) стоимость объекта недвижимости должна определяться без учета НДС.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")От подписания дополнительного соглашения к договору о том, что услуги не облагаются НДС, истец отказался. При этом истцом в актах оказания услуг с применением цены с учетом НДС сумма налога, тем не менее, не выделена, счета-фактуры в адрес заказчика с суммой НДС не выставлялись.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")От подписания дополнительного соглашения к договору о том, что услуги не облагаются НДС, истец отказался. При этом истцом в актах оказания услуг с применением цены с учетом НДС сумма налога, тем не менее, не выделена, счета-фактуры в адрес заказчика с суммой НДС не выставлялись.
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Однако в последнее время преобладает иной подход, которым руководствуются и ФНС, и суды: утрата права на спецрежим не может служить основанием для увеличения договорной цены в результате налогообложения. Права и обязанности плательщика НДС надо определять в рамках цены, установленной сделками. Ведь спецрежимник не выделяет НДС в документах, потому что у него нет оснований формировать цену с учетом налога. И это не значит, что покупатель согласится на увеличение цены на сумму НДС, если продавцу придется ему налог предъявлять. НДС не может исчисляться в сумме, которая не соответствует реально сформированной цене и не могла быть полностью предъявлена к уплате покупателям. Иное будет означать, что НДС уплачивается за счет продавца, а это противоречит сущности налога. Поэтому корректно определить обязательства новоиспеченного плательщика НДС можно лишь путем применения расчетной ставки (пока что, в 2025 г., это 20/120 и 10/110) <26>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Однако в последнее время преобладает иной подход, которым руководствуются и ФНС, и суды: утрата права на спецрежим не может служить основанием для увеличения договорной цены в результате налогообложения. Права и обязанности плательщика НДС надо определять в рамках цены, установленной сделками. Ведь спецрежимник не выделяет НДС в документах, потому что у него нет оснований формировать цену с учетом налога. И это не значит, что покупатель согласится на увеличение цены на сумму НДС, если продавцу придется ему налог предъявлять. НДС не может исчисляться в сумме, которая не соответствует реально сформированной цене и не могла быть полностью предъявлена к уплате покупателям. Иное будет означать, что НДС уплачивается за счет продавца, а это противоречит сущности налога. Поэтому корректно определить обязательства новоиспеченного плательщика НДС можно лишь путем применения расчетной ставки (пока что, в 2025 г., это 20/120 и 10/110) <26>.
Готовое решение: Как рассчитать НМЦК (начальную цену единицы товара) при закупке лекарственных препаратов по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Из получившихся цен не нужно выделять НДС и оптовую надбавку: в реестре они не учитываются.
(КонсультантПлюс, 2026)Из получившихся цен не нужно выделять НДС и оптовую надбавку: в реестре они не учитываются.
Путеводитель по спорам в сфере закупок (44-ФЗ). Уплата цены контракта поставщику (подрядчику, исполнителю), применяющему упрощенную систему налогообложения2. Можно ли взыскать с лица на УСН сумму НДС, уплаченную ему, но не выделенную в цене контракта по Закону N 44-ФЗ?
Статья: Как выбрать ставку НДС при УСН?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 1)Если же речь идет об услугах для населения, продажах (через маркетплейсы или магазины) потребителям, упрощенцам на упрощенных ставках НДС, госзаказчикам, то важно понимать, что для них не имеет значения, выделен ли НДС в цене, - он будет лишь частью затрат. Поэтому здесь необходимо рассчитать выгодное соотношение входящего НДС к выручке с учетом суммы НДС, оно таково:
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 1)Если же речь идет об услугах для населения, продажах (через маркетплейсы или магазины) потребителям, упрощенцам на упрощенных ставках НДС, госзаказчикам, то важно понимать, что для них не имеет значения, выделен ли НДС в цене, - он будет лишь частью затрат. Поэтому здесь необходимо рассчитать выгодное соотношение входящего НДС к выручке с учетом суммы НДС, оно таково:
Готовое решение: НДС в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)4. Что делать покупателю, если продавец-налогоплательщик не выделил НДС в цене договора
(КонсультантПлюс, 2026)4. Что делать покупателю, если продавец-налогоплательщик не выделил НДС в цене договора