Реализация не на территории РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация не на территории РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, при реализации товаров не на территории РФ объекта обложения НДС не возникает, в результате чего не возникает права на налоговый вычет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, при реализации товаров не на территории РФ объекта обложения НДС не возникает, в результате чего не возникает права на налоговый вычет.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 147 "Место реализации товаров" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в вычете по НДС, заявленному к возмещению по операции, связанной с приобретением судового топлива, указав, что в данном случае в целях уплаты НДС место реализации топлива определяется по месту его нахождения в момент отгрузки (в момент получения топлива покупателем - обществом), но не с момента помещения топлива на судно, выходящее из российского порта. Операции по реализации товаров, находящихся в момент начала отгрузки и транспортировки в пределах исключительной экономической зоны (ИЭЗ) РФ, в соответствии со ст. ст. 146, 147 НК РФ не признаются объектом обложения НДС. Суд отметил, что, если реализация товаров происходит не на территории РФ, объекта обложения НДС не возникает, соответственно, не возникает право на налоговый вычет и возмещение сумм НДС. Морская акватория, находящаяся за пределами 12-мильной зоны (ИЭЗ РФ), не является территорией РФ, а также не подпадает для целей применения НК РФ под категорию "иных территорий, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации". Из перевозочных документов следует, что в соответствии с коносаментом судно контрагента общества приняло в порту Владивосток груз, который частично был перегружен в Охотском море на борт другого судна контрагента (с открытой границей). Впоследствии в соответствии с судовыми бункерными расписками груз был поставлен на борт судна общества в географических координатах в Охотском море, в ИЭЗ РФ. Суд указал, что несмотря на то, что реализация товара происходила за пределами территории России (в ИЭЗ РФ), в момент начала отгрузки и транспортировки товара для последующей продажи топливо находилось на территории РФ, соответственно, местом реализации этого товара признается территория РФ, такая реализация в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается объектом налогообложения по НДС. Также суд принял во внимание, что заключенный между сторонами договор на поставку нефтепродуктов носит долгосрочный характер; перегрузка топлива с одного танкера на другой с целью доставки в ИЭЗ и бункеровки судов, осуществляющих промысел, - это последовательные этапы доставки топлива до конечного покупателя; при этом товар (топливо) не утрачивает статуса "товара, вывезенного (доставленного) с территории Российской Федерации"; нарушение таможенного оформления не может являться основанием для отказа в применении вычета по НДС при наличии документов, подтверждающих транспортировку груза с территории Российской Федерации; НК РФ не устанавливает какие-либо требования к форме и содержанию документов, подтверждающих такой факт.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в вычете по НДС, заявленному к возмещению по операции, связанной с приобретением судового топлива, указав, что в данном случае в целях уплаты НДС место реализации топлива определяется по месту его нахождения в момент отгрузки (в момент получения топлива покупателем - обществом), но не с момента помещения топлива на судно, выходящее из российского порта. Операции по реализации товаров, находящихся в момент начала отгрузки и транспортировки в пределах исключительной экономической зоны (ИЭЗ) РФ, в соответствии со ст. ст. 146, 147 НК РФ не признаются объектом обложения НДС. Суд отметил, что, если реализация товаров происходит не на территории РФ, объекта обложения НДС не возникает, соответственно, не возникает право на налоговый вычет и возмещение сумм НДС. Морская акватория, находящаяся за пределами 12-мильной зоны (ИЭЗ РФ), не является территорией РФ, а также не подпадает для целей применения НК РФ под категорию "иных территорий, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации". Из перевозочных документов следует, что в соответствии с коносаментом судно контрагента общества приняло в порту Владивосток груз, который частично был перегружен в Охотском море на борт другого судна контрагента (с открытой границей). Впоследствии в соответствии с судовыми бункерными расписками груз был поставлен на борт судна общества в географических координатах в Охотском море, в ИЭЗ РФ. Суд указал, что несмотря на то, что реализация товара происходила за пределами территории России (в ИЭЗ РФ), в момент начала отгрузки и транспортировки товара для последующей продажи топливо находилось на территории РФ, соответственно, местом реализации этого товара признается территория РФ, такая реализация в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается объектом налогообложения по НДС. Также суд принял во внимание, что заключенный между сторонами договор на поставку нефтепродуктов носит долгосрочный характер; перегрузка топлива с одного танкера на другой с целью доставки в ИЭЗ и бункеровки судов, осуществляющих промысел, - это последовательные этапы доставки топлива до конечного покупателя; при этом товар (топливо) не утрачивает статуса "товара, вывезенного (доставленного) с территории Российской Федерации"; нарушение таможенного оформления не может являться основанием для отказа в применении вычета по НДС при наличии документов, подтверждающих транспортировку груза с территории Российской Федерации; НК РФ не устанавливает какие-либо требования к форме и содержанию документов, подтверждающих такой факт.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)10.2.1. Операции по реализации (работ, услуг)
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)10.2.1. Операции по реализации (работ, услуг)
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)вы начали использовать товары (работы, услуги), основные средства, НМА и имущественные права для операций, которые не облагаются НДС. Эти операции освобождены по ст. 149 НК РФ, отсутствует объект обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ или товары либо работы (услуги), предусмотренные ст. 149 НК РФ, реализуются не на территории РФ. Эти требования не касаются ситуаций, которые перечислены в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)вы начали использовать товары (работы, услуги), основные средства, НМА и имущественные права для операций, которые не облагаются НДС. Эти операции освобождены по ст. 149 НК РФ, отсутствует объект обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ или товары либо работы (услуги), предусмотренные ст. 149 НК РФ, реализуются не на территории РФ. Эти требования не касаются ситуаций, которые перечислены в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ;
Готовое решение: НДС при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)товары (работы, услуги), основные средства, НМА и имущественные права используются в операциях, которые не облагаются НДС. Эти операции освобождены по ст. 149 НК РФ, отсутствует объект обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ или товары либо работы (услуги), предусмотренные ст. 149 НК РФ, реализуются не на территории РФ. Эти требования не касаются ситуаций, которые перечислены в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)товары (работы, услуги), основные средства, НМА и имущественные права используются в операциях, которые не облагаются НДС. Эти операции освобождены по ст. 149 НК РФ, отсутствует объект обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ или товары либо работы (услуги), предусмотренные ст. 149 НК РФ, реализуются не на территории РФ. Эти требования не касаются ситуаций, которые перечислены в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ;
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)связанных с производством и (или) реализацией товаров, а также реализацией работ, услуг, предусмотренных ст. 149 НК РФ, при условии, что реализация осуществляется не на территории России;
(КонсультантПлюс, 2025)связанных с производством и (или) реализацией товаров, а также реализацией работ, услуг, предусмотренных ст. 149 НК РФ, при условии, что реализация осуществляется не на территории России;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)10.2.1. Операции по реализации (работ, услуг)
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)10.2.1. Операции по реализации (работ, услуг)
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Исключения из общего правила сделаны для ресурсов, приобретенных для использования в операциях по реализации иностранному покупателю не на территории РФ:
(КонсультантПлюс, 2025)Исключения из общего правила сделаны для ресурсов, приобретенных для использования в операциях по реализации иностранному покупателю не на территории РФ:
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2025)вы купили товары (работы, услуги) и будете использовать их в операциях по производству и (или) реализации товаров не на территории РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)вы купили товары (работы, услуги) и будете использовать их в операциях по производству и (или) реализации товаров не на территории РФ;
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- или для выполнения работ, оказания услуг с местом реализации не на территории РФ (кроме операций из ст. 149 НК РФ),
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- или для выполнения работ, оказания услуг с местом реализации не на территории РФ (кроме операций из ст. 149 НК РФ),