Реализация на экспорт УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация на экспорт УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при реэкспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы начисляли НДС по ставке 5 или 7%, вы также вправе принять его к вычету. Ограничение на применение вычетов для данной категории налогоплательщиков относится только к "входному" ("ввозному") НДС (пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы начисляли НДС по ставке 5 или 7%, вы также вправе принять его к вычету. Ограничение на применение вычетов для данной категории налогоплательщиков относится только к "входному" ("ввозному") НДС (пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Статья: Сделки купли-продажи товаров с резидентами ОЭЗ: НДС-последствия у нерезидентов
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 21)Если подтвердить ставку 0% так и не получится, то уплаченный НДС, на наш взгляд, можно списать в расходы как для целей налога на прибыль, так и для целей УСН, если применяется объект "доходы минус расходы" <28>. Ведь Минфин не против учета в расходах НДС по неподтвержденному экспорту <29>, а эта ситуация схожа с экспортом. В частности, тем, что НДС уплачивается за счет собственных средств продавца и покупателю не предъявляется, а значит, не действует запрет на учет НДС с реализации в расходах <30>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 21)Если подтвердить ставку 0% так и не получится, то уплаченный НДС, на наш взгляд, можно списать в расходы как для целей налога на прибыль, так и для целей УСН, если применяется объект "доходы минус расходы" <28>. Ведь Минфин не против учета в расходах НДС по неподтвержденному экспорту <29>, а эта ситуация схожа с экспортом. В частности, тем, что НДС уплачивается за счет собственных средств продавца и покупателю не предъявляется, а значит, не действует запрет на учет НДС с реализации в расходах <30>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налогоплательщики в отношении товаров, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налогоплательщики в отношении товаров, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)6. Уточнение размера ставки НДС, применяемой налогоплательщиками УСН, применяющими ставки 5 (7)% при неподтвержденном экспорте.
(разработаны Минфином России)6. Уточнение размера ставки НДС, применяемой налогоплательщиками УСН, применяющими ставки 5 (7)% при неподтвержденном экспорте.
Статья: ФНС разъяснила порядок уплаты НДС для "упрощенцев" с 2026 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)- экспорт товаров (в том числе в ЕАЭС);
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)- экспорт товаров (в том числе в ЕАЭС);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", экспорт на территорию Республики Беларусь товаров и их последующий возврат по причине расторжения договора поставки покупателем в одностороннем порядке в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете торговой организации (поставщика), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", экспорт на территорию Республики Беларусь товаров и их последующий возврат по причине расторжения договора поставки покупателем в одностороннем порядке в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете торговой организации (поставщика), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", экспорт на территорию Республики Беларусь товаров и их последующий возврат по причине расторжения договора поставки покупателем в одностороннем порядке в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров?
Статья: Доставка товаров покупателю при экспорте: что с НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 22)Если ставка 0% по экспорту товаров так и не будет подтверждена, то НДС, исчисленный с компенсации их доставки, можно учесть в налоговых расходах. Ведь Минфин разрешает учитывать в "прибыльных" расходах и НДС, исчисленный с сумм, связанных с оплатой реализуемых товаров, и НДС, уплаченный за счет собственных средств продавца по неподтвержденному экспорту <28>. Учесть такие суммы НДС в расходах сможет и экспортер, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы" <29>. Однако в силу кассового метода учета УСН-расходов <30> и порядка уплаты НДС <31> сделать это он сможет только в конце следующего квартала. Об этом мы писали в ГК, 2025, N 13, с. 55.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 22)Если ставка 0% по экспорту товаров так и не будет подтверждена, то НДС, исчисленный с компенсации их доставки, можно учесть в налоговых расходах. Ведь Минфин разрешает учитывать в "прибыльных" расходах и НДС, исчисленный с сумм, связанных с оплатой реализуемых товаров, и НДС, уплаченный за счет собственных средств продавца по неподтвержденному экспорту <28>. Учесть такие суммы НДС в расходах сможет и экспортер, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы" <29>. Однако в силу кассового метода учета УСН-расходов <30> и порядка уплаты НДС <31> сделать это он сможет только в конце следующего квартала. Об этом мы писали в ГК, 2025, N 13, с. 55.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Согласно п. 7 ст. 164 НК РФ налогоплательщик при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ в отношении таких товаров, вправе не применять налоговую ставку 0%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Согласно п. 7 ст. 164 НК РФ налогоплательщик при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ в отношении таких товаров, вправе не применять налоговую ставку 0%.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДС реализация на экспорт товаров в адрес физических лиц
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДС реализация на экспорт товаров в адрес физических лиц
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая база по НДС при безвозмездной реализации товаров на экспорт определяется как их рыночная стоимость без НДС (ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая база по НДС при безвозмездной реализации товаров на экспорт определяется как их рыночная стоимость без НДС (ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ).
Готовое решение: Как отказаться от ставки 0% по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)От применения нулевой ставки по НДС вправе отказаться экспортеры при реализации товаров за пределы ЕАЭС и некоторые поставщики услуг. Отказ возможен только сразу по всем экспортным операциям. Для этого необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление.
(КонсультантПлюс, 2026)От применения нулевой ставки по НДС вправе отказаться экспортеры при реализации товаров за пределы ЕАЭС и некоторые поставщики услуг. Отказ возможен только сразу по всем экспортным операциям. Для этого необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление.
Статья: 3 особенности НДС-вычетов, связанных с работами и услугами в рамках ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Таким образом, если российская организация или ИП, применяющие УСН, выполняют работы/оказывают услуги в стране - члене ЕАЭС, то они должны определять выручку как доходы от реализации работ/услуг за вычетом НДС, удержанного в стране ЕАЭС, местом реализации которых она является. К примеру, если для целей косвенных налогов услуги считаются реализованными в Беларуси, то российский исполнитель определяет свои УСН-доходы за вычетом НДС, удержанного заказчиком из стоимости таких услуг по налоговым правилам Республики Беларусь.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Таким образом, если российская организация или ИП, применяющие УСН, выполняют работы/оказывают услуги в стране - члене ЕАЭС, то они должны определять выручку как доходы от реализации работ/услуг за вычетом НДС, удержанного в стране ЕАЭС, местом реализации которых она является. К примеру, если для целей косвенных налогов услуги считаются реализованными в Беларуси, то российский исполнитель определяет свои УСН-доходы за вычетом НДС, удержанного заказчиком из стоимости таких услуг по налоговым правилам Республики Беларусь.
Вопрос: Вправе ли организация на УСН с 2025 г. применять пониженную ставку НДС 5 или 7% при неподтвержденном экспорте?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Таким образом, в случае неподтверждения пакетом соответствующих документов обоснованности применения нулевой ставки при реализации товара на экспорт в 2025 г. организация, применяющая УСН, по операции экспортной отгрузки товаров обязана в квартале, в котором истекли 180 дней со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, исчислить НДС по налоговой ставке в размере 5% (или 7%), применяемой в данном отчетном периоде в соответствии с положениями п. 8 ст. 164 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Таким образом, в случае неподтверждения пакетом соответствующих документов обоснованности применения нулевой ставки при реализации товара на экспорт в 2025 г. организация, применяющая УСН, по операции экспортной отгрузки товаров обязана в квартале, в котором истекли 180 дней со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, исчислить НДС по налоговой ставке в размере 5% (или 7%), применяемой в данном отчетном периоде в соответствии с положениями п. 8 ст. 164 НК РФ.
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N 1-предприятие
(КонсультантПлюс, 2026)налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, ЕСХН, налог, уплачиваемый при УСН);
(КонсультантПлюс, 2026)налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, ЕСХН, налог, уплачиваемый при УСН);