Реализация на экспорт через агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация на экспорт через агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Необходимо ли в разд. 7 декларации по НДС отражать операции, освобождаемые от НДС, и на основании каких учетных регистров заполнить?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: При совершении операций, не облагаемых НДС согласно ст. 149 НК РФ (за исключением операций по реализации товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза), налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) не обязан выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок и книгу продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: При совершении операций, не облагаемых НДС согласно ст. 149 НК РФ (за исключением операций по реализации товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза), налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) не обязан выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок и книгу продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги и работы для иностранной организации облагаются НДС только в том случае, если местом их реализации признается РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг (работ) определяйте по правилам ст. 148 НК РФ, а если контрагент из ЕАЭС - по правилам разд. IV Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС. Если местом реализации услуг (работ) Россия не признается, то НДС не начисляйте. Если местом реализации услуг (работ) является РФ, то НДС рассчитывайте как при обычной реализации (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 166, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги и работы для иностранной организации облагаются НДС только в том случае, если местом их реализации признается РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг (работ) определяйте по правилам ст. 148 НК РФ, а если контрагент из ЕАЭС - по правилам разд. IV Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС. Если местом реализации услуг (работ) Россия не признается, то НДС не начисляйте. Если местом реализации услуг (работ) является РФ, то НДС рассчитывайте как при обычной реализации (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 166, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)12) в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агентов валютного контроля;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)12) в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агентов валютного контроля;
Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)26. Российский экспортный центр, акционерное общество "Российское агентство по страхованию экспортных кредитов и инвестиций", Государственный специализированный Российский экспортно-импортный банк (акционерное общество) вправе в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации, выступать агентами Правительства Российской Федерации по вопросам реализации мер государственной поддержки экспорта, за исключением функций агента Правительства Российской Федерации по государственным гарантиям, предусматриваемых федеральным законом о федеральном бюджете.
(ред. от 31.07.2025)
"Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)26. Российский экспортный центр, акционерное общество "Российское агентство по страхованию экспортных кредитов и инвестиций", Государственный специализированный Российский экспортно-импортный банк (акционерное общество) вправе в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации, выступать агентами Правительства Российской Федерации по вопросам реализации мер государственной поддержки экспорта, за исключением функций агента Правительства Российской Федерации по государственным гарантиям, предусматриваемых федеральным законом о федеральном бюджете.
Вопрос: Является ли организация при оплате услуг европейской организации через посредника из ЕАЭС налоговым агентом по НДС, налогу на прибыль в отношении оплаты услуг и агентского вознаграждения? Отражать ли эти суммы в налоговом расчете?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Таким образом, услуги европейской организации будут подлежать налогообложению в РФ, если местом их реализации является территория РФ. Налоговым агентом в таком случае будет являться российская организация.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Таким образом, услуги европейской организации будут подлежать налогообложению в РФ, если местом их реализации является территория РФ. Налоговым агентом в таком случае будет являться российская организация.
Вопрос: Об отражении в налоговом расчете в целях налога на прибыль информации о доходах иностранных организаций от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого за пределами РФ.
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N СД-4-3/8195@)Таким образом, выплачиваемые иностранной организации доходы, являющиеся доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями главы 25 Кодекса, в том числе не подлежащие налогообложению в Российской Федерации, подлежат отражению налоговым агентом в Налоговом расчете.
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N СД-4-3/8195@)Таким образом, выплачиваемые иностранной организации доходы, являющиеся доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями главы 25 Кодекса, в том числе не подлежащие налогообложению в Российской Федерации, подлежат отражению налоговым агентом в Налоговом расчете.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) через агента - нерезидента РФ НДС начисляйте, если местом реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается территория РФ. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. ст. 147, 148 НК РФ. Порядок действий при начислении НДС в данном случае в целом аналогичен порядку действий принципала при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по агентскому договору через российского агента. При этом учитывайте особенности начисления НДС по определенным операциям. Например, при экспорте.
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) через агента - нерезидента РФ НДС начисляйте, если местом реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается территория РФ. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. ст. 147, 148 НК РФ. Порядок действий при начислении НДС в данном случае в целом аналогичен порядку действий принципала при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по агентскому договору через российского агента. При этом учитывайте особенности начисления НДС по определенным операциям. Например, при экспорте.
Корреспонденция счетов: Организация арендует торговые площади у другой организации (арендодателя). По условиям договора аренды обязанность по оплате коммунальных услуг возложена на арендатора. Для расчетов за коммунальные услуги, потребляемые организацией на арендуемых площадях, между сторонами заключен отдельный агентский договор. Как отражаются в учете организации-арендатора операции по приобретению коммунальных услуг через посредника (арендодателя)?..
(Консультация эксперта, 2026)- прочих расходов, связанных с производством и реализацией (в отношении коммунальных услуг, не относимых к материальным расходам, например вывоза мусора) - на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)- прочих расходов, связанных с производством и реализацией (в отношении коммунальных услуг, не относимых к материальным расходам, например вывоза мусора) - на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)НДС. В общем случае при предоставлении скидки (премии, бонуса) у экспортера не возникает обязанностей налогового агента по НДС. Ведь такие суммы не связаны с оплатой реализованных иностранцами на территории России товаров, работ или услуг <17>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)НДС. В общем случае при предоставлении скидки (премии, бонуса) у экспортера не возникает обязанностей налогового агента по НДС. Ведь такие суммы не связаны с оплатой реализованных иностранцами на территории России товаров, работ или услуг <17>.
Вопрос: У российской организации заключены договор о ремонте оборудования (исполнитель Китай) и агентский договор с киргизской организацией, через которую осуществляются платежи в Китай. Возникают ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Если оборудование вывезено для ремонта в Китай, то местом реализации территория РФ не признается и обязанности налогового агента по НДС у российской организации не возникает (п. 1 ст. 161 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если оборудование вывезено для ремонта в Китай, то местом реализации территория РФ не признается и обязанности налогового агента по НДС у российской организации не возникает (п. 1 ст. 161 НК РФ).
Вопрос: Организация А (резидент РФ) заключила договор с подрядчиком - организацией В (резидентом Беларуси) об оказании услуг по декорированию площадки в рамках продвижения бренда. Мероприятие планируется в Беларуси. Возникает ли у организации А обязанность налогового агента по НДС при выплате вознаграждения организации В?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, у российской организации обязанности налогового агента по НДС при выплате вознаграждения резиденту Республики Беларусь за указанные работы не возникает, поскольку территория РФ не признается местом их реализации.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, у российской организации обязанности налогового агента по НДС при выплате вознаграждения резиденту Республики Беларусь за указанные работы не возникает, поскольку территория РФ не признается местом их реализации.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)вычет НДС, начисленного в течение налогового периода. Право на этот вычет имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика (п. 3 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)вычет НДС, начисленного в течение налогового периода. Право на этот вычет имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика (п. 3 ст. 171 НК РФ).
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Китай?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Если товар, который экспортируется за пределы ЕАЭС, в том числе и в Китай (за исключением товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны), реализуется через посредника (комиссионера, поверенного или агента), то для подтверждения нулевой ставки следует представить реестр в электронной форме, содержащий сведения из договора комиссии (поручения, агентского договора) налогоплательщика с посредником, сведения из контракта лица, осуществляющего поставку товаров по поручению налогоплательщика в соответствии с посредническим договором, с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС и сведения из контракта лица, осуществляющего поставку товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС по поручению налогоплательщика, с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству либо другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории ЕАЭС, а также сведения из деклараций на товары, предусмотренных в реестрах, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ (п. 2 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Если товар, который экспортируется за пределы ЕАЭС, в том числе и в Китай (за исключением товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны), реализуется через посредника (комиссионера, поверенного или агента), то для подтверждения нулевой ставки следует представить реестр в электронной форме, содержащий сведения из договора комиссии (поручения, агентского договора) налогоплательщика с посредником, сведения из контракта лица, осуществляющего поставку товаров по поручению налогоплательщика в соответствии с посредническим договором, с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС и сведения из контракта лица, осуществляющего поставку товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС по поручению налогоплательщика, с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству либо другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории ЕАЭС, а также сведения из деклараций на товары, предусмотренных в реестрах, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ (п. 2 ст. 165 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома и оформляются до 31 марта 2026 г. включительно документы, связанные с его расчетом и уплатой (с использованием рекомендуемых форм)
(КонсультантПлюс, 2026)вычет НДС, начисленного в течение налогового периода. Право на этот вычет имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика (п. 3 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)вычет НДС, начисленного в течение налогового периода. Право на этот вычет имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика (п. 3 ст. 171 НК РФ).