Реализация металлолома в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация металлолома в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Доходы
(Д.М. Щекин)При разборке трансформаторов (основных средств) общество оприходовало металлолом по рыночной цене, отразив внереализационный доход, а впоследствии реализовало лом по той же цене. При реализации стоимость оприходованного лома была учтена в расходах. В декларации по налогу на прибыль за 2005 и 2006 гг. эти расходы отражены в приложении N 2 к листу 02 по строке 140 "Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией". Налоговый орган исключил из расходов стоимость, по которой лом был оприходован. Суд указал, что в соответствии с п. 3 ст. 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав определены ст. 268 НК РФ. В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) налогоплательщик вправе уменьшить доходы на цену приобретения этого имущества. В данном случае ценой приобретения металлолома была его цена, сформированная при демонтаже (частичной ликвидации) амортизируемого имущества. Следовательно, при реализации товарно-материальных запасов общество правомерно учло доход от реализации имущества и расход в размере рыночной цены, сформированной при демонтаже основных средств.
(Д.М. Щекин)При разборке трансформаторов (основных средств) общество оприходовало металлолом по рыночной цене, отразив внереализационный доход, а впоследствии реализовало лом по той же цене. При реализации стоимость оприходованного лома была учтена в расходах. В декларации по налогу на прибыль за 2005 и 2006 гг. эти расходы отражены в приложении N 2 к листу 02 по строке 140 "Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией". Налоговый орган исключил из расходов стоимость, по которой лом был оприходован. Суд указал, что в соответствии с п. 3 ст. 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав определены ст. 268 НК РФ. В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) налогоплательщик вправе уменьшить доходы на цену приобретения этого имущества. В данном случае ценой приобретения металлолома была его цена, сформированная при демонтаже (частичной ликвидации) амортизируемого имущества. Следовательно, при реализации товарно-материальных запасов общество правомерно учло доход от реализации имущества и расход в размере рыночной цены, сформированной при демонтаже основных средств.
Определение ВАС РФ от 26.02.2008 N 1679/08 по делу N А55-1833/2007
В передаче дела по заявлению о признании частично недействительным решения налогового органа для пересмотра в порядке надзора отказано, так как суды, удовлетворяя заявление, обоснованно исходили из того, что все требования налогового законодательства к принятию в состав прямых расходов, связанных с производством и реализацией, себестоимости приобретенного и реализованного металлолома обществом соблюдены и в его действиях отсутствуют признаки недобросовестности и неосмотрительности.Как установлено арбитражными судами, при составлении декларации по налогу на прибыль общество, руководствуясь положениями налогового законодательства, приняло в состав прямых расходов, связанных с производством и реализацией, себестоимость реализованного металлолома. Факт его приобретения подтверждается имеющимися в материалах дела товаротранспортными накладными, приемо-сдаточными актами. Приобретенный металлолом был реализован, что подтверждается данными товарных накладных, бухгалтерскими регистрами.
В передаче дела по заявлению о признании частично недействительным решения налогового органа для пересмотра в порядке надзора отказано, так как суды, удовлетворяя заявление, обоснованно исходили из того, что все требования налогового законодательства к принятию в состав прямых расходов, связанных с производством и реализацией, себестоимости приобретенного и реализованного металлолома обществом соблюдены и в его действиях отсутствуют признаки недобросовестности и неосмотрительности.Как установлено арбитражными судами, при составлении декларации по налогу на прибыль общество, руководствуясь положениями налогового законодательства, приняло в состав прямых расходов, связанных с производством и реализацией, себестоимость реализованного металлолома. Факт его приобретения подтверждается имеющимися в материалах дела товаротранспортными накладными, приемо-сдаточными актами. Приобретенный металлолом был реализован, что подтверждается данными товарных накладных, бухгалтерскими регистрами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отразить в налоговом учете выбытие автомобиля в результате утилизации?
(Консультация эксперта, 2025)Как в учете отражаются оприходование и реализация металлолома?
(Консультация эксперта, 2025)Как в учете отражаются оприходование и реализация металлолома?
Вопрос: Как в декларации по налогу на прибыль отразить списание ОС на металлолом, если оно имеет остаточную стоимость?
(Консультация эксперта, 2025)Также данные строки 100 Приложения N 1 к листу 02 переносятся в строку 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль организаций (п. 86 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)Также данные строки 100 Приложения N 1 к листу 02 переносятся в строку 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль организаций (п. 86 Порядка).
Вопрос: Нужно ли казенному учреждению сдавать уточненную декларацию по налогу на прибыль, если в одном периоде были начислены внереализационные доходы с оприходованного металлолома и оплачен налог, а в другом реализован оприходованный металлолом?
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 11)"Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 11
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 11)"Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 11
Вопрос: ...Кто уплачивает НДС при реализации лома черных металлов, образовавшегося от разборки ОС в учреждении ФСИН: покупатель или продавец (казенное учреждение)? Возникает ли обязанность по уплате налога на прибыль?
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)Из сказанного следует, что при реализации казенным учреждением металлолома покупатель в качестве налогового агента формирует налоговую базу по НДС, исчисляет налог и уплачивает его в бюджет. При этом казенное учреждение обязано выставить счет-фактуру без НДС, а при заполнении налоговой декларации не отражать данную операцию в разд. 3.
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)Из сказанного следует, что при реализации казенным учреждением металлолома покупатель в качестве налогового агента формирует налоговую базу по НДС, исчисляет налог и уплачивает его в бюджет. При этом казенное учреждение обязано выставить счет-фактуру без НДС, а при заполнении налоговой декларации не отражать данную операцию в разд. 3.
Вопрос: Организация занимается заготовкой, хранением, переработкой и реализацией лома черных и цветных металлов. По какой цене необходимо оприходовать списанное бесхозное затонувшее судно, поднятое со дна реки? Как это отразить в декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России N 13 по Тульской обл., 2020)Вопрос: Организация занимается заготовкой, хранением, переработкой и реализацией лома черных и цветных металлов. По какой цене необходимо оприходовать списанное бесхозное затонувшее судно, поднятое со дна реки? Как это отразить в декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России N 13 по Тульской обл., 2020)Вопрос: Организация занимается заготовкой, хранением, переработкой и реализацией лома черных и цветных металлов. По какой цене необходимо оприходовать списанное бесхозное затонувшее судно, поднятое со дна реки? Как это отразить в декларации по налогу на прибыль?
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2014, N 5)Инспекция установила, что при демонтаже или разборке при ликвидации выводимого из эксплуатации оборудования цены, указанные при оприходовании металлолома на склад общества, отличались от цен реализации металлолома в тот же период. Суд указал, что инспекция обоснованно привлекла общество к ответственности в связи с занижением внереализационного дохода при оприходовании металлолома, повлекшим неуплату налога на прибыль. Общество не опровергло нарушения норм ст. 40, п. 13 ст. 250 и п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ. Нарушение подтверждено актами приемки-сдачи работ, декларациями по налогу на прибыль, договорами на реализацию металлолома и приходными ордерами
("Налоговый вестник", 2014, N 5)Инспекция установила, что при демонтаже или разборке при ликвидации выводимого из эксплуатации оборудования цены, указанные при оприходовании металлолома на склад общества, отличались от цен реализации металлолома в тот же период. Суд указал, что инспекция обоснованно привлекла общество к ответственности в связи с занижением внереализационного дохода при оприходовании металлолома, повлекшим неуплату налога на прибыль. Общество не опровергло нарушения норм ст. 40, п. 13 ст. 250 и п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ. Нарушение подтверждено актами приемки-сдачи работ, декларациями по налогу на прибыль, договорами на реализацию металлолома и приходными ордерами
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Сурков А.А.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 12)При этом у стороны, применяющей вышеупомянутый инвестиционный налоговый вычет, налоговый орган в силу нового п. 8.8 ст. 88 НК РФ в ходе камеральной проверки декларации по налогу на прибыль вправе истребовать пояснения (они представляются в течение пяти дней), касающиеся применения вычета, и подтверждающие закономерность его применения первичные документы.
(Сурков А.А.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 12)При этом у стороны, применяющей вышеупомянутый инвестиционный налоговый вычет, налоговый орган в силу нового п. 8.8 ст. 88 НК РФ в ходе камеральной проверки декларации по налогу на прибыль вправе истребовать пояснения (они представляются в течение пяти дней), касающиеся применения вычета, и подтверждающие закономерность его применения первичные документы.
Вопрос: Как в учете отражаются оприходование и реализация металлолома?
(Консультация эксперта, 2025)См. также: Как в декларации по налогу на прибыль отразить списание ОС на металлолом, если оно имеет остаточную стоимость?
(Консультация эксперта, 2025)См. также: Как в декларации по налогу на прибыль отразить списание ОС на металлолом, если оно имеет остаточную стоимость?