Реализация физическим лицам НДС счет-Фактура
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация физическим лицам НДС счет-Фактура (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФисчислить НДС по п. 1 ст. 167 НК РФ на дату отгрузки лома и отходов черных и цветных металлов, даже если счет-фактура получен в следующем налоговом периоде >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС8.2. Нужно ли составлять счета-фактуры при реализации физлицам товаров, работ, услуг за безналичный расчет?
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"3. Регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные), документы (чеки) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"), в том числе при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, получении средств, увеличивающих налоговую базу, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и осуществлении операций налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 145 и статьей 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"3. Регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные), документы (чеки) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"), в том числе при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, получении средств, увеличивающих налоговую базу, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и осуществлении операций налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 145 и статьей 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, реализует товары (работы, услуги) физическим лицам, то счета-фактуры он не выставляет (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В этом случае возможно составить сводный документ (например, справка бухгалтера), содержащий суммарные данные по всем облагаемым НДС операциям, совершенным в течение квартала (месяца), для его регистрации в книге продаж.
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, реализует товары (работы, услуги) физическим лицам, то счета-фактуры он не выставляет (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В этом случае возможно составить сводный документ (например, справка бухгалтера), содержащий суммарные данные по всем облагаемым НДС операциям, совершенным в течение квартала (месяца), для его регистрации в книге продаж.
Готовое решение: Корректировочный счет-фактура при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)является ли покупатель плательщиком НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)является ли покупатель плательщиком НДС.
Готовое решение: Счет-фактура физическим лицам
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы реализуете физлицам (не ИП) товары (работы, услуги) за наличный или безналичный расчет или передаете безвозмездно, счет-фактуру можете не оформлять. Физическое лицо не является плательщиком НДС, вычет не применяет, поэтому счет-фактура ему не нужен.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы реализуете физлицам (не ИП) товары (работы, услуги) за наличный или безналичный расчет или передаете безвозмездно, счет-фактуру можете не оформлять. Физическое лицо не является плательщиком НДС, вычет не применяет, поэтому счет-фактура ему не нужен.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли продажу товаров, учитываемых по покупным ценам, если оплата товаров производится покупателями с использованием банковских карт? Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и пониженную ставку НДС 5%...
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу организация при реализации товаров должна выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки (передачи) товара и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В данном случае товары реализуются физлицам, не являющимся плательщиками НДС, в режиме розничной торговли с использованием ККТ. Поэтому счета-фактуры покупателям не выдаются на основании п. 7 ст. 168 НК РФ. В книге продаж организация регистрирует первичный учетный документ, содержащий суммарные (сводные) данные показаний контрольных лент ККТ по итогам продаж за месяц (квартал). Такой вывод можно сделать из положений п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж. В рассматриваемой консультации исходим из того, что в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет, содержащая указанные данные.
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу организация при реализации товаров должна выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки (передачи) товара и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В данном случае товары реализуются физлицам, не являющимся плательщиками НДС, в режиме розничной торговли с использованием ККТ. Поэтому счета-фактуры покупателям не выдаются на основании п. 7 ст. 168 НК РФ. В книге продаж организация регистрирует первичный учетный документ, содержащий суммарные (сводные) данные показаний контрольных лент ККТ по итогам продаж за месяц (квартал). Такой вывод можно сделать из положений п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж. В рассматриваемой консультации исходим из того, что в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет, содержащая указанные данные.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу сотруднику подарка в конце года, если после указанного события и до конца календарного года организация не выплачивает этому сотруднику доход в денежной форме?..
(Консультация эксперта, 2025)При реализации товаров (в том числе на безвозмездной основе) организация, в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, обязана выставить соответствующий счет-фактуру.
(Консультация эксперта, 2025)При реализации товаров (в том числе на безвозмездной основе) организация, в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, обязана выставить соответствующий счет-фактуру.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продажа товаров в розницу, если покупатели оплачивают их с использованием банковских карт?..
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, поскольку физические лица не являются плательщиками НДС, счета-фактуры по товарам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом по итогам налогового периода (Письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-09/67585).
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, поскольку физические лица не являются плательщиками НДС, счета-фактуры по товарам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом по итогам налогового периода (Письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-09/67585).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку физические лица не являются налогоплательщиками НДС и, соответственно, этот налог к вычету не принимают, при безвозмездной реализации товаров физическим лицам (в том числе сотрудникам, детям сотрудников) счета-фактуры по указанным операциям в адрес каждого физического лица можно не выставлять. При этом для отражения указанных операций в книге продаж можно составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку физические лица не являются налогоплательщиками НДС и, соответственно, этот налог к вычету не принимают, при безвозмездной реализации товаров физическим лицам (в том числе сотрудникам, детям сотрудников) счета-фактуры по указанным операциям в адрес каждого физического лица можно не выставлять. При этом для отражения указанных операций в книге продаж можно составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям.
Готовое решение: НДС при розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации товаров (работ, услуг) физлицам-ИП счета-фактуры нужно выставлять по общим основаниям (п. 3 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации товаров (работ, услуг) физлицам-ИП счета-фактуры нужно выставлять по общим основаниям (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Готовое решение: НДС с межценовой разницы
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы купили автомобиль или мотоцикл у продавца, применявшего ОСН и выдавшего счет-фактуру с НДС, исчисленным по п. 5.1 или п. 5.2 ст. 154 НК РФ, и последним собственником, на которого было зарегистрировано ТС, являлось физлицо, при его перепродаже налоговую базу определяйте так. Она составляет разницу между ценой реализации, рассчитанной по ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС и ценой приобретения с учетом НДС (за исключением случая применения специальных пониженных ставок НДС при УСН). Обозначенный счет-фактуру в книге покупок не регистрируйте (п. 5.2 ст. 154 НК РФ, п. 3 Письма ФНС России от 06.06.2024 N ЕА-4-3/6295@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы купили автомобиль или мотоцикл у продавца, применявшего ОСН и выдавшего счет-фактуру с НДС, исчисленным по п. 5.1 или п. 5.2 ст. 154 НК РФ, и последним собственником, на которого было зарегистрировано ТС, являлось физлицо, при его перепродаже налоговую базу определяйте так. Она составляет разницу между ценой реализации, рассчитанной по ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС и ценой приобретения с учетом НДС (за исключением случая применения специальных пониженных ставок НДС при УСН). Обозначенный счет-фактуру в книге покупок не регистрируйте (п. 5.2 ст. 154 НК РФ, п. 3 Письма ФНС России от 06.06.2024 N ЕА-4-3/6295@).
Типовая ситуация: Как исчислить НДС при реализации
(Издательство "Главная книга", 2025)При реализации физлицам НДС начисляют как обычно. Счет-фактуру можно не выставлять и в книге продаж регистрировать чеки ККТ.
(Издательство "Главная книга", 2025)При реализации физлицам НДС начисляют как обычно. Счет-фактуру можно не выставлять и в книге продаж регистрировать чеки ККТ.
Корреспонденция счетов: Как отразить приобретение и передачу работникам детских новогодних подарков?..
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае при реализации товаров (в том числе на безвозмездной основе) организация, на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, обязана составить счет-фактуру. Поскольку подарки передаются работникам - физическим лицам, которые не являются налогоплательщиками НДС, на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры могут не составляться.
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае при реализации товаров (в том числе на безвозмездной основе) организация, на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, обязана составить счет-фактуру. Поскольку подарки передаются работникам - физическим лицам, которые не являются налогоплательщиками НДС, на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры могут не составляться.