Реализация доли в уставном капитале заполнение декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация доли в уставном капитале заполнение декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)ВАС РФ признал форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденную Приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения", в части показателей, отражаемых по строке 050 листа 02, строке 290, строке 360 приложения N 3 к листу 02, не действующей в той мере, в какой названная декларация препятствует налогоплательщикам при определении базы налога на прибыль учитывать убыток по операции реализации третьему лицу доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, как не соответствующую гл. 25 НК РФ.
(Д.М. Щекин)ВАС РФ признал форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденную Приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения", в части показателей, отражаемых по строке 050 листа 02, строке 290, строке 360 приложения N 3 к листу 02, не действующей в той мере, в какой названная декларация препятствует налогоплательщикам при определении базы налога на прибыль учитывать убыток по операции реализации третьему лицу доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, как не соответствующую гл. 25 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Можно ли уменьшить полученную в текущем периоде прибыль от продажи доли в УК другой организации по контролируемой сделке на убыток от основной деятельности, полученный в прошлом году? Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Декларация по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (далее - Порядок заполнения декларации).
(Консультация эксперта, 2024)Декларация по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (далее - Порядок заполнения декларации).
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Согласно п. 1 ст. 284.2 НК РФ налоговая ставка 0%, предусмотренная п. 4.1 ст. 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от реализации или иного выбытия (в т.ч. погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Согласно п. 1 ст. 284.2 НК РФ налоговая ставка 0%, предусмотренная п. 4.1 ст. 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от реализации или иного выбытия (в т.ч. погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 21.05.2009 N ВАС-3454/09
<О признании частично недействующей формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 N 54н>Общество также обращает внимание на то, что несмотря на внесенные Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ дополнения в статью 268 Кодекса, действовавшие в 2005 году и позднее до 01.07.2008 Приказы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций" (далее - Приказ МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614) и Минфина России от 07.02.2006 N 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения" (далее - Приказ Минфина России от 07.02.2006 N 24н) предусматривали учет убытка от реализации имущественного права в общем порядке, то есть в соответствующих декларациях учитывались как выручка от реализации имущественных прав, так и в качестве расходов их стоимость без какой-либо корректировки, влекущей увеличение прибыли на сумму убытка по операциям реализации долей в уставном капитале хозяйственного общества, и лишь с изданием Приказа Минфина России от 05.05.2008 N 54н, вступившего в силу с 01.07.2008, в форме декларации появились оспариваемые обществом положения. Глава 25 Кодекса в период, предшествовавший изданию последнего из названных Приказов, не претерпела изменений, позволяющих сделать вывод о необходимости включения в налоговую базу по налогу на прибыль убытков от продажи имущественного права в виде доли в уставном капитале хозяйственного общества.
<О признании частично недействующей формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 N 54н>Общество также обращает внимание на то, что несмотря на внесенные Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ дополнения в статью 268 Кодекса, действовавшие в 2005 году и позднее до 01.07.2008 Приказы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций" (далее - Приказ МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614) и Минфина России от 07.02.2006 N 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения" (далее - Приказ Минфина России от 07.02.2006 N 24н) предусматривали учет убытка от реализации имущественного права в общем порядке, то есть в соответствующих декларациях учитывались как выручка от реализации имущественных прав, так и в качестве расходов их стоимость без какой-либо корректировки, влекущей увеличение прибыли на сумму убытка по операциям реализации долей в уставном капитале хозяйственного общества, и лишь с изданием Приказа Минфина России от 05.05.2008 N 54н, вступившего в силу с 01.07.2008, в форме декларации появились оспариваемые обществом положения. Глава 25 Кодекса в период, предшествовавший изданию последнего из названных Приказов, не претерпела изменений, позволяющих сделать вывод о необходимости включения в налоговую базу по налогу на прибыль убытков от продажи имущественного права в виде доли в уставном капитале хозяйственного общества.
Вопрос: Сельскохозяйственная артель продала физическому лицу земельную долю, приобретенную в 2015 г. Правильно ли отразить продажу земельной доли в декларации по налогу на прибыль как реализацию прочего имущества?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Сельскохозяйственная артель продала физическому лицу земельную долю, приобретенную в 2015 г. Правильно ли отразить продажу земельной доли в декларации по налогу на прибыль как реализацию прочего имущества?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Сельскохозяйственная артель продала физическому лицу земельную долю, приобретенную в 2015 г. Правильно ли отразить продажу земельной доли в декларации по налогу на прибыль как реализацию прочего имущества?
"Пособие по вопросам налоговой ответственности"
(Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н утверждены форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения. Решением ВАС РФ от 21.05.2009 N ВАС-3454/09 данная форма признана не соответствующей главе 25 НК РФ в части показателей, отражаемых по строке 050 листа 02, строке 290 и строке 360 приложения 3 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, не действующей в той мере, в какой названная декларация препятствует налогоплательщикам при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитывать убыток по операции реализации третьему лицу доли в уставном капитале хозяйственного общества в форме общества с ограниченной ответственностью.
(Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н утверждены форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения. Решением ВАС РФ от 21.05.2009 N ВАС-3454/09 данная форма признана не соответствующей главе 25 НК РФ в части показателей, отражаемых по строке 050 листа 02, строке 290 и строке 360 приложения 3 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, не действующей в той мере, в какой названная декларация препятствует налогоплательщикам при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитывать убыток по операции реализации третьему лицу доли в уставном капитале хозяйственного общества в форме общества с ограниченной ответственностью.
Статья: Особенности заполнения декларации по налогу на прибыль автосалонами
(Воронцова Т.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 9)Составление декларации по налогу на прибыль начинают с заполнения Приложений к листу 02. ООО "Автомир-XXX" на основании данных заполняет сначала Приложение N 1 к листу 02. В строке 012 организация указывает выручку от реализации покупных товаров в сумме 21 300 000 руб.
(Воронцова Т.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 9)Составление декларации по налогу на прибыль начинают с заполнения Приложений к листу 02. ООО "Автомир-XXX" на основании данных заполняет сначала Приложение N 1 к листу 02. В строке 012 организация указывает выручку от реализации покупных товаров в сумме 21 300 000 руб.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)Согласно Приказу ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" лист 05 декларации заполняется при реализации акций, не обращающихся на ОРЦБ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)Согласно Приказу ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" лист 05 декларации заполняется при реализации акций, не обращающихся на ОРЦБ.
Вопрос: Организация реализовала свою долю в уставном капитале организации другому участнику организации. Организация владела долей менее 5 лет. В какой строке декларации по налогу на прибыль необходимо отразить выручку и расходы от реализации доли в уставном капитале?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
Вопрос: Вправе ли организация при определении налоговой базы по налогу на прибыль полностью учитывать убыток от продажи третьему лицу доли в уставном капитале ООО?
(Консультация эксперта, 2009)Исходя из анализа формы налоговой декларации по налогу на прибыль (действующей до внесения в нее изменений Решением ВАС РФ от 21.05.2009 N ВАС-3454/09), налогоплательщики обязаны при определении налоговой базы увеличивать сумму прибыли на сумму убытка по операциям реализации третьим лицам долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, т.е. не могут учитывать расходы по указанным операциям в полном размере.
(Консультация эксперта, 2009)Исходя из анализа формы налоговой декларации по налогу на прибыль (действующей до внесения в нее изменений Решением ВАС РФ от 21.05.2009 N ВАС-3454/09), налогоплательщики обязаны при определении налоговой базы увеличивать сумму прибыли на сумму убытка по операциям реализации третьим лицам долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, т.е. не могут учитывать расходы по указанным операциям в полном размере.
Вопрос: Организация собирается продать долю в уставе другой российской организации (недвижимости у нее нет), владение долей более пяти лет. Облагается ли операция налогом на прибыль по ставке 0%?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Для этого требуется соблюдение следующего условия: в активах организации, доля в уставном капитале которой реализуется, недвижимое имущество на территории РФ должно составлять не более половины. Значение определяется по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу продажи. При этом оценивается как прямое, так и косвенное владение.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Для этого требуется соблюдение следующего условия: в активах организации, доля в уставном капитале которой реализуется, недвижимое имущество на территории РФ должно составлять не более половины. Значение определяется по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу продажи. При этом оценивается как прямое, так и косвенное владение.
Вопрос: Может ли организация применить ставку 0% по налогу на прибыль при продаже доли в уставном капитале ООО, приобретенной по договору купли-продажи в 2014 г.? Если да, то как отразить в декларации по налогу на прибыль налоговую базу, если доход от продажи доли превышает расходы на ее приобретение?
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Организация вправе применить ставку 0% по налогу на прибыль при продаже доли в уставном капитале ООО, если доля непрерывно принадлежала организации более пяти лет на дату реализации, а также доля составляет уставный капитал ООО, не более 50% активов которого по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Организация вправе применить ставку 0% по налогу на прибыль при продаже доли в уставном капитале ООО, если доля непрерывно принадлежала организации более пяти лет на дату реализации, а также доля составляет уставный капитал ООО, не более 50% активов которого по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй)"
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н утверждена форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения. Решением ВАС РФ от 21.05.2009 N ВАС-3454/09 данная форма признана не соответствующей главе 25 НК РФ в части показателей, отражаемых по строке 050 листа 02, строке 290 и строке 360 приложения 3 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, не действующей в той мере, в какой названная декларация препятствует налогоплательщикам при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитывать убыток по операции реализации третьему лицу доли в уставном капитале хозяйственного общества в форме общества с ограниченной ответственностью.
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н утверждена форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения. Решением ВАС РФ от 21.05.2009 N ВАС-3454/09 данная форма признана не соответствующей главе 25 НК РФ в части показателей, отражаемых по строке 050 листа 02, строке 290 и строке 360 приложения 3 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, не действующей в той мере, в какой названная декларация препятствует налогоплательщикам при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитывать убыток по операции реализации третьему лицу доли в уставном капитале хозяйственного общества в форме общества с ограниченной ответственностью.
"НДС. Нестандартные решения стандартных проблем"
(Рабинович А.М.)
("Статус-Кво 97", 2013)Известны случаи, когда ВАС РФ признавал недействующими отдельные положения подзаконных актов, поскольку они не соответствовали НК РФ. Так, Решением ВАС РФ от 21.05.2009 N ВАС-3454/09 была признана недействующей форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в той мере, в какой она вопреки НК РФ препятствовала налогоплательщикам учитывать убыток по операции реализации третьему лицу доли в уставном капитале хозяйственного общества <1>.
(Рабинович А.М.)
("Статус-Кво 97", 2013)Известны случаи, когда ВАС РФ признавал недействующими отдельные положения подзаконных актов, поскольку они не соответствовали НК РФ. Так, Решением ВАС РФ от 21.05.2009 N ВАС-3454/09 была признана недействующей форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в той мере, в какой она вопреки НК РФ препятствовала налогоплательщикам учитывать убыток по операции реализации третьему лицу доли в уставном капитале хозяйственного общества <1>.