Реализация акций с убытком учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация акций с убытком учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 280 "Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик реализовал взаимозависимому лицу акции по цене значительно ниже рыночной, вследствие чего у него образовался убыток. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, посчитав, что сумма убытка учтена неправомерно, поскольку цена акций не находилась в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги на основании ст. 280 НК РФ. При определении рыночной цены налоговый орган использовал заключение эксперта, которое было сделано в рамках проверки взаимозависимого с налогоплательщиком юридического лица. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговый орган фактически повторно провел проверку по одному и тому же вопросу, поскольку убытки возникли в году, который уже был проверен налоговым органом во время предыдущей налоговой проверки, нарушения при формировании убытка не были выявлены. Кроме того, по мнению общества, инспекция была не вправе использовать заключение эксперта, полученное в рамках проверки иного лица. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, отметив, что поскольку убыток был перенесен, инспекция вправе проверить правомерность его учета в текущем периоде, а налоговый орган был вправе использовать экспертизу рыночной стоимости акций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик реализовал взаимозависимому лицу акции по цене значительно ниже рыночной, вследствие чего у него образовался убыток. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, посчитав, что сумма убытка учтена неправомерно, поскольку цена акций не находилась в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги на основании ст. 280 НК РФ. При определении рыночной цены налоговый орган использовал заключение эксперта, которое было сделано в рамках проверки взаимозависимого с налогоплательщиком юридического лица. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговый орган фактически повторно провел проверку по одному и тому же вопросу, поскольку убытки возникли в году, который уже был проверен налоговым органом во время предыдущей налоговой проверки, нарушения при формировании убытка не были выявлены. Кроме того, по мнению общества, инспекция была не вправе использовать заключение эксперта, полученное в рамках проверки иного лица. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, отметив, что поскольку убыток был перенесен, инспекция вправе проверить правомерность его учета в текущем периоде, а налоговый орган был вправе использовать экспертизу рыночной стоимости акций.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 280 "Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело акции иностранной компании, которая, в свою очередь, владела акциями общества. Вскоре общество ликвидировало данную компанию, при этом рыночная стоимость собственных акций, полученных при ликвидации, оказалась ниже стоимости приобретения акций иностранной компании. Полученный убыток общество учло в общей налоговой базе, однако инспекция посчитала такие действия неправомерными. По ее мнению, положения ст. 280 НК РФ исключают возможность уменьшения общей налоговой базы, формируемой по доходам и расходам налогоплательщика, не связанным с операциями с ценными бумагами, на суммы убытков, полученных налогоплательщиком от операций с необращающимися ценными бумагами. Суд признал действия общества правомерными и отметил, что при получении имущества ликвидируемой организации (в данном случае - акций) общество не осуществляло операции по реализации ценных бумаг, поэтому полученный убыток может быть учтен в общей, а не специальной налоговой базе.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело акции иностранной компании, которая, в свою очередь, владела акциями общества. Вскоре общество ликвидировало данную компанию, при этом рыночная стоимость собственных акций, полученных при ликвидации, оказалась ниже стоимости приобретения акций иностранной компании. Полученный убыток общество учло в общей налоговой базе, однако инспекция посчитала такие действия неправомерными. По ее мнению, положения ст. 280 НК РФ исключают возможность уменьшения общей налоговой базы, формируемой по доходам и расходам налогоплательщика, не связанным с операциями с ценными бумагами, на суммы убытков, полученных налогоплательщиком от операций с необращающимися ценными бумагами. Суд признал действия общества правомерными и отметил, что при получении имущества ликвидируемой организации (в данном случае - акций) общество не осуществляло операции по реализации ценных бумаг, поэтому полученный убыток может быть учтен в общей, а не специальной налоговой базе.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация в одном налоговом периоде (квартале) реализовала акции, не обращающиеся на ОРЦБ, по двум сделкам. По одной сделке получена прибыль, а по другой получен убыток. Как рассчитать стоимость реализации акций для целей ведения раздельного учета НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в одном налоговом периоде (квартале) реализовала акции, не обращающиеся на ОРЦБ, по двум сделкам. По одной сделке получена прибыль (доходы составили 500 тыс. руб., цена приобретения акций - 450 тыс. руб.), а по другой получен убыток (доходы составили 400 тыс. руб., цена приобретения - 450 тыс. руб.). Как рассчитать стоимость реализации акций для целей ведения раздельного учета НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в одном налоговом периоде (квартале) реализовала акции, не обращающиеся на ОРЦБ, по двум сделкам. По одной сделке получена прибыль (доходы составили 500 тыс. руб., цена приобретения акций - 450 тыс. руб.), а по другой получен убыток (доходы составили 400 тыс. руб., цена приобретения - 450 тыс. руб.). Как рассчитать стоимость реализации акций для целей ведения раздельного учета НДС?
Вопрос: О предложениях, связанных с учетом в целях налога на прибыль вознаграждений членам совета директоров, убытков при реализации акций; об НДФЛ с оплаты расходов членов совета директоров.
(Письмо Минфина России от 04.02.2022 N 03-03-06/2/7549)Вопрос: О предложениях, связанных с учетом в целях налога на прибыль вознаграждений членам совета директоров, убытков при реализации акций; об НДФЛ с оплаты расходов членов совета директоров.
(Письмо Минфина России от 04.02.2022 N 03-03-06/2/7549)Вопрос: О предложениях, связанных с учетом в целях налога на прибыль вознаграждений членам совета директоров, убытков при реализации акций; об НДФЛ с оплаты расходов членов совета директоров.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2023 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлено, что убыток от реализации амортизируемого имущества, при формировании первоначальной стоимости которого расходы учитывались с применением коэффициента 1,5, признается равным нулю.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлено, что убыток от реализации амортизируемого имущества, при формировании первоначальной стоимости которого расходы учитывались с применением коэффициента 1,5, признается равным нулю.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)20. Налогоплательщик-акционер, реализующий акции, полученные им при увеличении уставного капитала акционерного общества, определяет доход как разницу между ценой реализации и первоначально оплаченной стоимостью акции, скорректированной с учетом изменения количества акций в результате увеличения уставного капитала.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)20. Налогоплательщик-акционер, реализующий акции, полученные им при увеличении уставного капитала акционерного общества, определяет доход как разницу между ценой реализации и первоначально оплаченной стоимостью акции, скорректированной с учетом изменения количества акций в результате увеличения уставного капитала.