РАзовая премия к новому году
Подборка наиболее важных документов по запросу РАзовая премия к новому году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13 по делу N А64-1493/2012
Требование: О признании частично недействительным решения пенсионного органа. Обстоятельства: Оспариваемым решением заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 47 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ, за неуплату страховых взносов.
Решение: В удовлетворении заявления в части требований отказано, так как разовые премии, выплаченные работникам, относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления, поскольку они являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений.Судами установлено, что работникам общества на основании приказа от 21.12.2010 N 279 "О премировании" в связи с наступающими новогодними праздниками, в целях поддержки трудового коллектива выплачены разовые премии. Размер премии для каждого работника определялся по усмотрению руководителя общества.
Требование: О признании частично недействительным решения пенсионного органа. Обстоятельства: Оспариваемым решением заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 47 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ, за неуплату страховых взносов.
Решение: В удовлетворении заявления в части требований отказано, так как разовые премии, выплаченные работникам, относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления, поскольку они являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений.Судами установлено, что работникам общества на основании приказа от 21.12.2010 N 279 "О премировании" в связи с наступающими новогодними праздниками, в целях поддержки трудового коллектива выплачены разовые премии. Размер премии для каждого работника определялся по усмотрению руководителя общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как поощрить сотрудников выплатой премии
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как составить приказ о премировании, в том числе на разовую премию, премию к празднику (включая Новый год, 23 Февраля, 8 Марта)
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как составить приказ о премировании, в том числе на разовую премию, премию к празднику (включая Новый год, 23 Февраля, 8 Марта)
Вопрос: Каков порядок налогообложения премии к юбилею работника и к юбилею организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13 указано: из содержания ст. ст. 15, 16, 56, 57, 129, 135 и 191 ТК РФ следует, что разовые премии (в этом деле рассматривались премии работникам к Новому году) связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер. Поэтому такие выплаты являются элементами оплаты труда и работники получают их в рамках трудовых отношений. Следовательно, спорные премии относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления. Аналогичной позиции в отношении социальных выплат, в том числе в отношении единовременного поощрения в связи с праздничными и юбилейными датами, придерживается Минфин России (п. 2 Письма Минфина России от 14.12.2020 N 03-15-06/109203).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13 указано: из содержания ст. ст. 15, 16, 56, 57, 129, 135 и 191 ТК РФ следует, что разовые премии (в этом деле рассматривались премии работникам к Новому году) связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер. Поэтому такие выплаты являются элементами оплаты труда и работники получают их в рамках трудовых отношений. Следовательно, спорные премии относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления. Аналогичной позиции в отношении социальных выплат, в том числе в отношении единовременного поощрения в связи с праздничными и юбилейными датами, придерживается Минфин России (п. 2 Письма Минфина России от 14.12.2020 N 03-15-06/109203).
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 30.12.2002 N 28-11/64333
<О едином социальном налоге>- разовая премия к Новому году;
<О едином социальном налоге>- разовая премия к Новому году;
Административная практика
Решение Магаданского УФАС России от 11.04.2024 по делу N 049/01/10-204/2023
Обстоятельства: Основанием для возбуждения и рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства РФ явился результат рассмотрения материалов учреждения, направленных им в рамках исполнения предписания антимонопольного органа, в соответствии с которым учреждением в случае изменения отпускных цен на нерудные строительные материалы необходимо представлять в антимонопольный орган калькуляции, сметы, расчеты и иные документы, подтверждающие обоснованность такого изменения.
Решение: Действия учреждения нарушают п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.Комиссией Магаданского УФАС России приняты без исключения следующие затраты из прибыли: материальная помощь разовая, премии и выплаты из прибыли, ритуальные расходы, материальная помощь разовая при выходе на пенсию, материальная помощь на рождение, страховые взносы, новогодние подарки.
Обстоятельства: Основанием для возбуждения и рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства РФ явился результат рассмотрения материалов учреждения, направленных им в рамках исполнения предписания антимонопольного органа, в соответствии с которым учреждением в случае изменения отпускных цен на нерудные строительные материалы необходимо представлять в антимонопольный орган калькуляции, сметы, расчеты и иные документы, подтверждающие обоснованность такого изменения.
Решение: Действия учреждения нарушают п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.Комиссией Магаданского УФАС России приняты без исключения следующие затраты из прибыли: материальная помощь разовая, премии и выплаты из прибыли, ритуальные расходы, материальная помощь разовая при выходе на пенсию, материальная помощь на рождение, страховые взносы, новогодние подарки.
Вопрос: Когда для целей расчета НДФЛ считается фактически полученной премия?
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 7)Правда, единого мнения в судах по поводу того, какие премии не включаются в фонд оплаты труда, пока не сформировано. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13 по делу N А64-1493/2012 рассматривался вопрос обложения, правда, страховыми взносами, разовой премии работникам, выплаченной к новогодним праздникам.
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 7)Правда, единого мнения в судах по поводу того, какие премии не включаются в фонд оплаты труда, пока не сформировано. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13 по делу N А64-1493/2012 рассматривался вопрос обложения, правда, страховыми взносами, разовой премии работникам, выплаченной к новогодним праздникам.
Статья: Как учесть годовую премию при расчете отпускных
(Дунаева О.В.)
("Зарплата", 2015, N 5)Разовая премия вне системы оплаты труда. В декабре 2014 г. выдана разовая премия к Новому году в сумме 4000 руб. Премия начислена на основании приказа директора, она не предусмотрена системой оплаты труда.
(Дунаева О.В.)
("Зарплата", 2015, N 5)Разовая премия вне системы оплаты труда. В декабре 2014 г. выдана разовая премия к Новому году в сумме 4000 руб. Премия начислена на основании приказа директора, она не предусмотрена системой оплаты труда.
Статья: Разовые премии в базе по страховым взносам
(Мотылев А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 32)Вместе с тем премия может быть выплачена работникам и на основании лишь приказа руководителя организации. И если она не носит стимулирующего характера, то есть не связана с трудовыми достижениям работника, а например, приурочена к празднику, правомерность признания ее элементом заработной платы, а вместе с тем и объектом обложения страховыми взносами, вызывает большие сомнения. Аналогичным образом и в деле N А64-1493/2012 страхователь не включил в базу для начисления страховых взносов разовые премии, выплаченные к Новому году без учета результатов труда конкретных работников, что и послужило поводом для претензий инспекторов ПФР после проведения документальной проверки. В результате обществу были доначислены взносы, пени и штраф. Не согласившись с решением фонда, компания обратилась в суд с заявлением о признании решения управления ПФР о привлечении ее к ответственности недействительным. И в части рассматриваемого эпизода судьи всех трех инстанций требования общества удовлетворили. Надежда для представителей фонда забрезжила лишь, когда тройка судей ВАС передала дело в Президиум Высшего Арбитражного Суда для пересмотра в порядке надзора.
(Мотылев А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 32)Вместе с тем премия может быть выплачена работникам и на основании лишь приказа руководителя организации. И если она не носит стимулирующего характера, то есть не связана с трудовыми достижениям работника, а например, приурочена к празднику, правомерность признания ее элементом заработной платы, а вместе с тем и объектом обложения страховыми взносами, вызывает большие сомнения. Аналогичным образом и в деле N А64-1493/2012 страхователь не включил в базу для начисления страховых взносов разовые премии, выплаченные к Новому году без учета результатов труда конкретных работников, что и послужило поводом для претензий инспекторов ПФР после проведения документальной проверки. В результате обществу были доначислены взносы, пени и штраф. Не согласившись с решением фонда, компания обратилась в суд с заявлением о признании решения управления ПФР о привлечении ее к ответственности недействительным. И в части рассматриваемого эпизода судьи всех трех инстанций требования общества удовлетворили. Надежда для представителей фонда забрезжила лишь, когда тройка судей ВАС передала дело в Президиум Высшего Арбитражного Суда для пересмотра в порядке надзора.
Статья: Новые решения ВАС по страховым взносам
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10)Предметом спора между ООО и ПФР стали страховые взносы, начисленные на разовые премии к Новому году в размере более 1,5 млн руб.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10)Предметом спора между ООО и ПФР стали страховые взносы, начисленные на разовые премии к Новому году в размере более 1,5 млн руб.
Статья: Верховный суд - об исчислении и уплате страховых взносов
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13: разовые премии, выплаченные работникам к Новому году, связаны с выполнением ими трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер. Поэтому такие выплаты являются элементами оплаты труда и работники получают их в рамках трудовых отношений. Следовательно, спорные премии относятся к облагаемым страховыми взносами
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13: разовые премии, выплаченные работникам к Новому году, связаны с выполнением ими трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер. Поэтому такие выплаты являются элементами оплаты труда и работники получают их в рамках трудовых отношений. Следовательно, спорные премии относятся к облагаемым страховыми взносами
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2013 год. Часть II
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 5)(-) 2. По мнению ПФР, разовые премии, выплаченные в связи с наступающими новогодними праздниками в целях поддержки трудового коллектива, подлежат обложению страховыми взносами.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 5)(-) 2. По мнению ПФР, разовые премии, выплаченные в связи с наступающими новогодними праздниками в целях поддержки трудового коллектива, подлежат обложению страховыми взносами.
Статья: Рейтинг спорных ситуаций, связанных с исчислением и уплатой страховых взносов
(Терновка Ю.Л.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 20)По этому вопросу существует судебная практика. В одном из дел компания на основании приказа "О премировании" выплатила сотрудникам разовые премии в целях поддержки трудового коллектива в связи с наступающими новогодними праздниками. При этом размер премии для каждого работника определялся по усмотрению руководителя общества. ФАС Центрального округа пришел к выводу, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между компанией и ее работниками не является основанием для признания всех выплат, которые начисляются данным работникам, платой за их труд. Следовательно, в спорной ситуации компания вправе была не начислять страховые взносы (Постановление от 06.11.2012 N А64-1493/2012). Однако контролеры с указанным решением не согласились и дело было передано в Президиум ВАС РФ. Несмотря на отсутствие указания в трудовом или коллективном договоре на возможность выплаты подобных премий, суд пришел к выводу, что спорные выплаты связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер. Следовательно, такие премии являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений, в связи с чем облагаются страховыми взносами (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13).
(Терновка Ю.Л.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 20)По этому вопросу существует судебная практика. В одном из дел компания на основании приказа "О премировании" выплатила сотрудникам разовые премии в целях поддержки трудового коллектива в связи с наступающими новогодними праздниками. При этом размер премии для каждого работника определялся по усмотрению руководителя общества. ФАС Центрального округа пришел к выводу, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между компанией и ее работниками не является основанием для признания всех выплат, которые начисляются данным работникам, платой за их труд. Следовательно, в спорной ситуации компания вправе была не начислять страховые взносы (Постановление от 06.11.2012 N А64-1493/2012). Однако контролеры с указанным решением не согласились и дело было передано в Президиум ВАС РФ. Несмотря на отсутствие указания в трудовом или коллективном договоре на возможность выплаты подобных премий, суд пришел к выводу, что спорные выплаты связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер. Следовательно, такие премии являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений, в связи с чем облагаются страховыми взносами (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13).
Статья: Даты получения дохода и сроки уплаты для НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 10)Квартальные, годовые, разовые премии за труд
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 10)Квартальные, годовые, разовые премии за труд
Статья: Комментарий к Постановлению ФАС ДВО от 10.04.2015 N Ф03-396/2015
(Мартынова О.В.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 8)В Постановлении АС ДВО от 10.04.2015 N Ф03-396/2015 рассмотрен спор о включении разовых премий в базу для начисления страховых взносов.
(Мартынова О.В.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 8)В Постановлении АС ДВО от 10.04.2015 N Ф03-396/2015 рассмотрен спор о включении разовых премий в базу для начисления страховых взносов.
Статья: Праздничные траты в учете и налогообложении
(Евстратова Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Резюмировать рассматриваемый вопрос предлагаем Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13. Из содержания ст. ст. 15, 16, 56, 57, 129, 135, 191 ТК РФ следует, что разовые премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, а значит, являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений. Таким образом, разовые премии к новогодним праздникам подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
(Евстратова Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Резюмировать рассматриваемый вопрос предлагаем Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13. Из содержания ст. ст. 15, 16, 56, 57, 129, 135, 191 ТК РФ следует, что разовые премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, а значит, являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений. Таким образом, разовые премии к новогодним праздникам подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.