Разовая премия дата получения дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Разовая премия дата получения дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Пояснения налоговому органу о причинах снижения доходов сотрудников по данным расчета по форме 6-НДФЛ (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)изменить систему премирования, отказавшись от премий к отпуску и праздничным датам, разовых премий за трудовые достижения.
(КонсультантПлюс, 2026)изменить систему премирования, отказавшись от премий к отпуску и праздничным датам, разовых премий за трудовые достижения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ с выплат после увольнения
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 21)А для ежемесячных премий сохраняется прежняя позиция: дата получения дохода - последний день месяца, за работу в котором она начислена <25>. Это объясняется тем, что премии за труд - часть зарплаты, а в целях НДФЛ доход в виде зарплаты считается полученным в последний день месяца <26>. Если же работник увольняется, то дата получения дохода в виде зарплаты за отработанные дни месяца увольнения - последний день работы <27>. Следовательно, и ежемесячная премия, начисленная за эти дни, тоже считается полученной в день увольнения.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 21)А для ежемесячных премий сохраняется прежняя позиция: дата получения дохода - последний день месяца, за работу в котором она начислена <25>. Это объясняется тем, что премии за труд - часть зарплаты, а в целях НДФЛ доход в виде зарплаты считается полученным в последний день месяца <26>. Если же работник увольняется, то дата получения дохода в виде зарплаты за отработанные дни месяца увольнения - последний день работы <27>. Следовательно, и ежемесячная премия, начисленная за эти дни, тоже считается полученной в день увольнения.
Статья: Доход в виде премии: определяем дату получения и отражаем в отчетности
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ налоговые агенты исчисляют сумму НДФЛ на дату фактического получения физическим лицом дохода. Эта дата определяется по правилам ст. 223 НК РФ. Так, согласно пп. 1 п. 1 названной статьи при получении доходов в денежной форме датой фактического получения налогоплательщиком дохода признается день выплаты дохода, в том числе его перечисления на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц. Что касается дохода в виде оплаты труда, в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой его фактического получения является последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности по трудовому договору.
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ налоговые агенты исчисляют сумму НДФЛ на дату фактического получения физическим лицом дохода. Эта дата определяется по правилам ст. 223 НК РФ. Так, согласно пп. 1 п. 1 названной статьи при получении доходов в денежной форме датой фактического получения налогоплательщиком дохода признается день выплаты дохода, в том числе его перечисления на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц. Что касается дохода в виде оплаты труда, в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой его фактического получения является последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности по трудовому договору.
Нормативные акты
Постановление администрации Шаховского муниципального района МО от 28.08.2012 N 2973
(ред. от 13.06.2013)
"Об утверждении Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений по работе с молодежью городского поселения Шаховская"
(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2013)- разовые премии в связи с профессиональными праздниками, праздничными датами, юбилейными датами со дня рождения (50-летие, 55-летие, 60-летие, 65-летие, 70-летие и т.д.), юбилеем учреждения и трудовой деятельности, уходом на пенсию.
(ред. от 13.06.2013)
"Об утверждении Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений по работе с молодежью городского поселения Шаховская"
(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2013)- разовые премии в связи с профессиональными праздниками, праздничными датами, юбилейными датами со дня рождения (50-летие, 55-летие, 60-летие, 65-летие, 70-летие и т.д.), юбилеем учреждения и трудовой деятельности, уходом на пенсию.
Интервью: Премии в целях НДФЛ: даты и коды
("Главная книга", 2017, N 12)- Официальной позиции по этому вопросу нет. Однако представляется, что порядок тот же, что и при выплате квартальных и годовых премий. Ведь и в этом случае нет конкретного месяца, за который начисляется доход в виде премии. Поэтому доход в виде разовой премии за трудовые результаты считается полученным в последний день того месяца, которым датирован приказ руководителя о ее выплате.
("Главная книга", 2017, N 12)- Официальной позиции по этому вопросу нет. Однако представляется, что порядок тот же, что и при выплате квартальных и годовых премий. Ведь и в этом случае нет конкретного месяца, за который начисляется доход в виде премии. Поэтому доход в виде разовой премии за трудовые результаты считается полученным в последний день того месяца, которым датирован приказ руководителя о ее выплате.
Статья: Весенние "подарки" от законодателей налоговым агентам по НДФЛ
(Никифорова Н.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 6)Обратите внимание! Приведенные выводы Минфин распространяет и на выплату доходов в виде поощрений (премий). У судебных органов на этот счет иное мнение. Пример - Постановление АС СЗО от 23.12.2014 N Ф07-428/2014 по делу N А56-74147/2013. Арбитры констатировали: поскольку спорные премии (разовые и ежеквартальные) с точки зрения ТК РФ представляют собой элемент оплаты труда, их выплата в целях исчисления НДФЛ должна рассматриваться как получение дохода в виде оплаты труда. Поэтому при определении даты получения дохода в отношении премий налогоплательщик обоснованно применял п. 2 ст. 223 НК РФ, перечисляя НДФЛ с указанных доходов не по мере их фактической выплаты, а в срок, установленный для окончательного расчета по заработной плате за соответствующий месяц.
(Никифорова Н.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 6)Обратите внимание! Приведенные выводы Минфин распространяет и на выплату доходов в виде поощрений (премий). У судебных органов на этот счет иное мнение. Пример - Постановление АС СЗО от 23.12.2014 N Ф07-428/2014 по делу N А56-74147/2013. Арбитры констатировали: поскольку спорные премии (разовые и ежеквартальные) с точки зрения ТК РФ представляют собой элемент оплаты труда, их выплата в целях исчисления НДФЛ должна рассматриваться как получение дохода в виде оплаты труда. Поэтому при определении даты получения дохода в отношении премий налогоплательщик обоснованно применял п. 2 ст. 223 НК РФ, перечисляя НДФЛ с указанных доходов не по мере их фактической выплаты, а в срок, установленный для окончательного расчета по заработной плате за соответствующий месяц.
Статья: Проверка на ошибки: доплата работнику к отпуску
("Российский налоговый курьер", 2015, N 16)Минфин России утверждает, что премия - это самостоятельный вид дохода. Она не относится к доходам в виде оплаты труда (Письма от 27.03.2015 N 03-04-07/17028 и от 12.11.2007 N 03-04-06-01/383). Значит, датой получения разовой премии нельзя считать последний день месяца, в котором ее начислили (подробнее читайте во врезке ниже). Эта норма применяется только к зарплате (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговики поддержали эти выводы (Письмо ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5756@).
("Российский налоговый курьер", 2015, N 16)Минфин России утверждает, что премия - это самостоятельный вид дохода. Она не относится к доходам в виде оплаты труда (Письма от 27.03.2015 N 03-04-07/17028 и от 12.11.2007 N 03-04-06-01/383). Значит, датой получения разовой премии нельзя считать последний день месяца, в котором ее начислили (подробнее читайте во врезке ниже). Эта норма применяется только к зарплате (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговики поддержали эти выводы (Письмо ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5756@).
Вопрос: ...По общему правилу датой фактического получения дохода при получении налогоплательщиком доходов в денежной форме определяется день выплаты дохода. Как определить дату получения дохода при выплате работникам учреждения различных видов премий?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2019, N 5)Определение даты фактического получения дохода в виде премии зависит от ее вида, поэтому в случае начисления и выплаты сотрудникам учреждения доходов в виде:
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2019, N 5)Определение даты фактического получения дохода в виде премии зависит от ее вида, поэтому в случае начисления и выплаты сотрудникам учреждения доходов в виде:
Статья: 36,6-НДФЛ: осложнений не будет
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 1)Если в приказе руководителя организации не поименован конкретный месяц, за который выплачивается премия, то она не является премией по итогам месяца. Это разовая премия, и для нее дата получения дохода - день выплаты.
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 1)Если в приказе руководителя организации не поименован конкретный месяц, за который выплачивается премия, то она не является премией по итогам месяца. Это разовая премия, и для нее дата получения дохода - день выплаты.
Статья: НДФЛ: вопросы конца года
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)Группа 2. Дата получения дохода - день выплаты денег независимо от того, за какой период эта сумма начислена <38>. Например, отпускные за дни января 2019 г., выплаченные в декабре, - это доход 2018 г., по ним нельзя предоставить стандартный вычет за январь. А оплаченный в январе больничный за дни декабря, выплаченные в 2019 г. премии за 2018 г. в целом, за IV квартал 2018 г., разовые премии за трудовые успехи 2018 г. <39> - это доходы 2019 г. Поэтому при исчислении с них НДФЛ нельзя применять вычеты 2018 г.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)Группа 2. Дата получения дохода - день выплаты денег независимо от того, за какой период эта сумма начислена <38>. Например, отпускные за дни января 2019 г., выплаченные в декабре, - это доход 2018 г., по ним нельзя предоставить стандартный вычет за январь. А оплаченный в январе больничный за дни декабря, выплаченные в 2019 г. премии за 2018 г. в целом, за IV квартал 2018 г., разовые премии за трудовые успехи 2018 г. <39> - это доходы 2019 г. Поэтому при исчислении с них НДФЛ нельзя применять вычеты 2018 г.
Статья: Что учесть при составлении расчета 6-НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 7)Если в приказе руководителя организации не поименован конкретный месяц, за который выплачивается премия, то она не является премией по итогам месяца. Это разовая премия, и для нее дата получения дохода - день выплаты.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 7)Если в приказе руководителя организации не поименован конкретный месяц, за который выплачивается премия, то она не является премией по итогам месяца. Это разовая премия, и для нее дата получения дохода - день выплаты.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 29.09.2017 N 03-04-07/63400 <Дата фактического получения дохода в виде годовых и единовременных премий>
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 21)В связи с этим возникает вопрос: на какую дату считается полученным доход в виде годовой или разовой производственной премии, относящейся к оплате труда?
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 21)В связи с этим возникает вопрос: на какую дату считается полученным доход в виде годовой или разовой производственной премии, относящейся к оплате труда?