РАзовая премия дата получения дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу РАзовая премия дата получения дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В расчете 6-НДФЛ производственные (ежемесячные, квартальные, годовые) и непроизводственные (разовые, к праздникам) премии приводятся одинаково. Порядок отражения премии такой же, как и порядок отражения зарплаты, поскольку дата фактического получения дохода и момент исчисления и удержания НДФЛ и срок его перечисления в бюджет определяются по одним и тем же правилам (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В расчете 6-НДФЛ производственные (ежемесячные, квартальные, годовые) и непроизводственные (разовые, к праздникам) премии приводятся одинаково. Порядок отражения премии такой же, как и порядок отражения зарплаты, поскольку дата фактического получения дохода и момент исчисления и удержания НДФЛ и срок его перечисления в бюджет определяются по одним и тем же правилам (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Статья: Самые частые ошибки при заполнении 6-НДФЛ в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Напомним, что премии бывают разные: разовые, ежемесячные, ежеквартальные, по итогам года и т.д. Дата получения дохода работника очень важна, так как от нее зависит уплата НДФЛ в бюджет. Так, датой получения дохода в премии считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В день выплаты премии бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Напомним, что премии бывают разные: разовые, ежемесячные, ежеквартальные, по итогам года и т.д. Дата получения дохода работника очень важна, так как от нее зависит уплата НДФЛ в бюджет. Так, датой получения дохода в премии считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В день выплаты премии бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ.
Нормативные акты
Постановление администрации Шаховского муниципального района МО от 28.08.2012 N 2973
(ред. от 13.06.2013)
"Об утверждении Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений по работе с молодежью городского поселения Шаховская"
(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2013)- разовые премии в связи с профессиональными праздниками, праздничными датами, юбилейными датами со дня рождения (50-летие, 55-летие, 60-летие, 65-летие, 70-летие и т.д.), юбилеем учреждения и трудовой деятельности, уходом на пенсию.
(ред. от 13.06.2013)
"Об утверждении Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений по работе с молодежью городского поселения Шаховская"
(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2013)- разовые премии в связи с профессиональными праздниками, праздничными датами, юбилейными датами со дня рождения (50-летие, 55-летие, 60-летие, 65-летие, 70-летие и т.д.), юбилеем учреждения и трудовой деятельности, уходом на пенсию.
Формы
Форма: Пояснения налоговому органу о причинах снижения доходов сотрудников по данным расчета по форме 6-НДФЛ (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)изменить систему премирования, отказавшись от премий к отпуску и праздничным датам, разовых премий за трудовые достижения.
(КонсультантПлюс, 2025)изменить систему премирования, отказавшись от премий к отпуску и праздничным датам, разовых премий за трудовые достижения.
Статья: На какую дату нужно признать премии, выплачиваемые работникам?
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Выигрышность данной позиции для налоговых агентов, полагаем, очевидна. Правда, нужно учесть, что и в Определении ВС РФ N 307-КГ15-2718, и в Письме ФНС России N БС-4-11/1139@ речь идет исключительно о премиях, выплаченных за результаты работы. Но ведь есть и другие премии, которые чаще всего носят разовый характер (например, премии к праздникам, юбилейным датам). Стимулирующими подобные выплаты признать довольно сложно. Поэтому при выплате таких разовых премий безопаснее считать день их выплаты датой получения дохода.
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Выигрышность данной позиции для налоговых агентов, полагаем, очевидна. Правда, нужно учесть, что и в Определении ВС РФ N 307-КГ15-2718, и в Письме ФНС России N БС-4-11/1139@ речь идет исключительно о премиях, выплаченных за результаты работы. Но ведь есть и другие премии, которые чаще всего носят разовый характер (например, премии к праздникам, юбилейным датам). Стимулирующими подобные выплаты признать довольно сложно. Поэтому при выплате таких разовых премий безопаснее считать день их выплаты датой получения дохода.
Статья: Учет премий при расчете отпускных
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)Справедливости ради отметим, что Президиум ВАС признавал в 2013 году премии, выплаченные работникам организации в связи с наступающими новогодними праздниками, элементами оплаты труда и имеющими стимулирующий характер (Постановление от 25.06.2013 N 215/13). Эти премии были разовыми, выплаченными на основании приказа руководителя, размер премии для каждого работника определялся по усмотрению руководителя.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)Справедливости ради отметим, что Президиум ВАС признавал в 2013 году премии, выплаченные работникам организации в связи с наступающими новогодними праздниками, элементами оплаты труда и имеющими стимулирующий характер (Постановление от 25.06.2013 N 215/13). Эти премии были разовыми, выплаченными на основании приказа руководителя, размер премии для каждого работника определялся по усмотрению руководителя.
Статья: Минфин разъяснил, как определить дату фактического получения дохода в виде премий
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Датой фактического получения премий за период (за квартал, за год), а также разовых премий, не предусмотренных системой оплаты труда, считается день выплаты премии, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Датой фактического получения премий за период (за квартал, за год), а также разовых премий, не предусмотренных системой оплаты труда, считается день выплаты премии, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.
Статья: Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 4)В НДФЛ-регистрах и в НДФЛ-отчетности и регулярные, и разовые производственные премии вы отражаете с кодом 2002 и с датой получения дохода, приходящейся на день выплаты. Это исключит спор с налоговиками <10>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 4)В НДФЛ-регистрах и в НДФЛ-отчетности и регулярные, и разовые производственные премии вы отражаете с кодом 2002 и с датой получения дохода, приходящейся на день выплаты. Это исключит спор с налоговиками <10>.
Статья: Что учесть при составлении расчета 6-НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 7)Если в приказе руководителя организации не поименован конкретный месяц, за который выплачивается премия, то она не является премией по итогам месяца. Это разовая премия, и для нее дата получения дохода - день выплаты.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 7)Если в приказе руководителя организации не поименован конкретный месяц, за который выплачивается премия, то она не является премией по итогам месяца. Это разовая премия, и для нее дата получения дохода - день выплаты.
Статья: Весенние "подарки" от законодателей налоговым агентам по НДФЛ
(Никифорова Н.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 6)Обратите внимание! Приведенные выводы Минфин распространяет и на выплату доходов в виде поощрений (премий). У судебных органов на этот счет иное мнение. Пример - Постановление АС СЗО от 23.12.2014 N Ф07-428/2014 по делу N А56-74147/2013. Арбитры констатировали: поскольку спорные премии (разовые и ежеквартальные) с точки зрения ТК РФ представляют собой элемент оплаты труда, их выплата в целях исчисления НДФЛ должна рассматриваться как получение дохода в виде оплаты труда. Поэтому при определении даты получения дохода в отношении премий налогоплательщик обоснованно применял п. 2 ст. 223 НК РФ, перечисляя НДФЛ с указанных доходов не по мере их фактической выплаты, а в срок, установленный для окончательного расчета по заработной плате за соответствующий месяц.
(Никифорова Н.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 6)Обратите внимание! Приведенные выводы Минфин распространяет и на выплату доходов в виде поощрений (премий). У судебных органов на этот счет иное мнение. Пример - Постановление АС СЗО от 23.12.2014 N Ф07-428/2014 по делу N А56-74147/2013. Арбитры констатировали: поскольку спорные премии (разовые и ежеквартальные) с точки зрения ТК РФ представляют собой элемент оплаты труда, их выплата в целях исчисления НДФЛ должна рассматриваться как получение дохода в виде оплаты труда. Поэтому при определении даты получения дохода в отношении премий налогоплательщик обоснованно применял п. 2 ст. 223 НК РФ, перечисляя НДФЛ с указанных доходов не по мере их фактической выплаты, а в срок, установленный для окончательного расчета по заработной плате за соответствующий месяц.
Вопрос: Наша фирма к юбилею генерального директора хочет выплатить ему премию. Каким образом оформить данную выплату? Можно ли ее учесть в расходах при УСН?
("Упрощенка", 2014, N 4)Что касается расходов, то разовые премии, не связанные с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (к юбилею, памятной дате и т.п.), не уменьшают налоговую базу по УСН (Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-06/6-329). Дело в том, что такие премии не направлены на получение дохода, а значит, не соответствуют критерию экономической обоснованности затрат (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Кроме того, они не являются стимулирующими выплатами, связанными с трудовыми показателями, поэтому не могут быть учтены в расходах в составе оплаты труда (пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 255 НК РФ).
("Упрощенка", 2014, N 4)Что касается расходов, то разовые премии, не связанные с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (к юбилею, памятной дате и т.п.), не уменьшают налоговую базу по УСН (Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-06/6-329). Дело в том, что такие премии не направлены на получение дохода, а значит, не соответствуют критерию экономической обоснованности затрат (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Кроме того, они не являются стимулирующими выплатами, связанными с трудовыми показателями, поэтому не могут быть учтены в расходах в составе оплаты труда (пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 255 НК РФ).
Статья: Основные выплаты физлицам в отчетности: 6-НДФЛ, РСВ-1 ПФР и 4 - ФСС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 17)Но такой подход справедлив лишь для разовых премий, не связанных с трудовыми достижениями (к юбилеям, праздничным датам и др.). Для них как раз логично считать датой получения дохода день их выплаты работникам <41>, поскольку они не входят в систему оплаты труда. И удерживать с них НДФЛ и перечислять его в бюджет нужно либо в день их выплаты, либо на следующий день, но не позже <42>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 17)Но такой подход справедлив лишь для разовых премий, не связанных с трудовыми достижениями (к юбилеям, праздничным датам и др.). Для них как раз логично считать датой получения дохода день их выплаты работникам <41>, поскольку они не входят в систему оплаты труда. И удерживать с них НДФЛ и перечислять его в бюджет нужно либо в день их выплаты, либо на следующий день, но не позже <42>.
Статья: Проверка на ошибки: доплата работнику к отпуску
("Российский налоговый курьер", 2015, N 16)Минфин России утверждает, что премия - это самостоятельный вид дохода. Она не относится к доходам в виде оплаты труда (Письма от 27.03.2015 N 03-04-07/17028 и от 12.11.2007 N 03-04-06-01/383). Значит, датой получения разовой премии нельзя считать последний день месяца, в котором ее начислили (подробнее читайте во врезке ниже). Эта норма применяется только к зарплате (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговики поддержали эти выводы (Письмо ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5756@).
("Российский налоговый курьер", 2015, N 16)Минфин России утверждает, что премия - это самостоятельный вид дохода. Она не относится к доходам в виде оплаты труда (Письма от 27.03.2015 N 03-04-07/17028 и от 12.11.2007 N 03-04-06-01/383). Значит, датой получения разовой премии нельзя считать последний день месяца, в котором ее начислили (подробнее читайте во врезке ниже). Эта норма применяется только к зарплате (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговики поддержали эти выводы (Письмо ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5756@).