Разные выплаты в 6-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Разные выплаты в 6-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какой код дохода указать в справке о доходах и суммах налога физического лица и нужно ли отражать его в форме 6-НДФЛ при выплате работнику (не ИП) платежей по договору аренды за нежилое помещение?
(Консультация эксперта, 2024)Отметим, что, если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам и соответствующим КБК по налогу, разд. 2 формы 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждой ставке НДФЛ и по соответствующему КБК по налогу (п. 27 Порядка).
(Консультация эксперта, 2024)Отметим, что, если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам и соответствующим КБК по налогу, разд. 2 формы 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждой ставке НДФЛ и по соответствующему КБК по налогу (п. 27 Порядка).
Вопрос: Как отразить в форме 6-НДФЛ выплату зарплаты за месяц, относящийся к прошлому кварталу?
(Консультация эксперта, 2024)Отметим, что, если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам и соответствующим КБК по налогу, разд. 2 расчета 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждой ставке НДФЛ и по соответствующему КБК по налогу (п. 27 Порядка).
(Консультация эксперта, 2024)Отметим, что, если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам и соответствующим КБК по налогу, разд. 2 расчета 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждой ставке НДФЛ и по соответствующему КБК по налогу (п. 27 Порядка).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.05.2024 N ЕД-7-23/390@
(ред. от 08.07.2025)
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"- контроль правильности, достоверности и своевременности представления сведений по форме 2-НДФЛ "Сведения о доходах физических лиц" (до 2023 года), 6-НДФЛ "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом";
(ред. от 08.07.2025)
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"- контроль правильности, достоверности и своевременности представления сведений по форме 2-НДФЛ "Сведения о доходах физических лиц" (до 2023 года), 6-НДФЛ "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом";
<Письмо> ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>В Разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>В Разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
Статья: 10 ответов на насущные вопросы по НДФЛ-поправкам - 2025
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)В ближайшее время вряд ли у вас будет занижение исчисленного и удержанного НДФЛ. Ведь при доходе до 2,4 млн руб. и для зарплаты, и для РК ставка одинаковая - 13%. Вопрос только в распределении НДФЛ с зарплаты и РК на разные КБК. Но это потом, когда появятся официальные разъяснения, можно будет уточнить, представив корректирующее уведомление либо указав правильные КБК в расчете 6-НДФЛ (то есть сформировав по отдельному разделу 1 и 2 с КБК для зарплаты и с КБК для РК). Если все налоги в бюджет были уплачены в установленные сроки, на ЕНС было положительное сальдо (нет недоимок по другим налогам), то по НДФЛ не должно быть пеней <6>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)В ближайшее время вряд ли у вас будет занижение исчисленного и удержанного НДФЛ. Ведь при доходе до 2,4 млн руб. и для зарплаты, и для РК ставка одинаковая - 13%. Вопрос только в распределении НДФЛ с зарплаты и РК на разные КБК. Но это потом, когда появятся официальные разъяснения, можно будет уточнить, представив корректирующее уведомление либо указав правильные КБК в расчете 6-НДФЛ (то есть сформировав по отдельному разделу 1 и 2 с КБК для зарплаты и с КБК для РК). Если все налоги в бюджет были уплачены в установленные сроки, на ЕНС было положительное сальдо (нет недоимок по другим налогам), то по НДФЛ не должно быть пеней <6>.
Статья: НДФЛ и взносы с матпомощи: с какой и когда платить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Матпомощь, которая не облагается НДФЛ, страховыми взносами и взносами на травматизм в полной сумме, в зарплатной отчетности отражается по-разному в зависимости от того, кому она выплачена.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Матпомощь, которая не облагается НДФЛ, страховыми взносами и взносами на травматизм в полной сумме, в зарплатной отчетности отражается по-разному в зависимости от того, кому она выплачена.
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2026)Каждое из ОП включает в расчет 6-НДФЛ только выплаченные им доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ). Исключением может быть ситуация, когда эти подразделения находятся на территории одного муниципального образования и отчетность подается через одно из этих или другое ответственное подразделение (подробнее об этом рассказано в разд. 2.1, 2.2 настоящего материала). Сведения в отношении доходов, облагаемых по разным ставкам, отражаются каждым ОП в отдельных листах разд. 2 своего расчета 6-НДФЛ. При заполнении расчета 6-НДФЛ за год по каждой ставке, по которой начислялся НДФЛ, ОП также оформляют отдельные листы справки о доходах и суммах налога по этому физлицу.
(КонсультантПлюс, 2026)Каждое из ОП включает в расчет 6-НДФЛ только выплаченные им доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ). Исключением может быть ситуация, когда эти подразделения находятся на территории одного муниципального образования и отчетность подается через одно из этих или другое ответственное подразделение (подробнее об этом рассказано в разд. 2.1, 2.2 настоящего материала). Сведения в отношении доходов, облагаемых по разным ставкам, отражаются каждым ОП в отдельных листах разд. 2 своего расчета 6-НДФЛ. При заполнении расчета 6-НДФЛ за год по каждой ставке, по которой начислялся НДФЛ, ОП также оформляют отдельные листы справки о доходах и суммах налога по этому физлицу.
Вопрос: Каков порядок действий налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ при переплате дивидендов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Так, если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам и соответствующим КБК по налогу, по каждой ставке налога и по соответствующему КБК по налогу разд. 2 расчета 6-НДФЛ заполняется отдельно. Учитывая рассматриваемую ситуацию, если по итогам года организацией выявлена переплата дивидендов нерезиденту, во избежание споров с контролирующими органами рекомендуем пересчитать выплаченную ему сумму дохода, превышающую сумму дивидендов за год, по ставке 30% и представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ с заполнением разд. 2 для ставок налога 15% и 30% (п. 27 Порядка).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Так, если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам и соответствующим КБК по налогу, по каждой ставке налога и по соответствующему КБК по налогу разд. 2 расчета 6-НДФЛ заполняется отдельно. Учитывая рассматриваемую ситуацию, если по итогам года организацией выявлена переплата дивидендов нерезиденту, во избежание споров с контролирующими органами рекомендуем пересчитать выплаченную ему сумму дохода, превышающую сумму дивидендов за год, по ставке 30% и представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ с заполнением разд. 2 для ставок налога 15% и 30% (п. 27 Порядка).
Типовая ситуация: Как заполнить расчет 6-НДФЛ (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Если вы выплачивали физлицам доходы, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам, в расчете 6-НДФЛ разд. 2 заполните отдельно для каждой из них. При выплате доходов, НДФЛ с которых зачисляется по разным ставкам и КБК, заполните несколько разд. 2 - по количеству комбинаций "ставка плюс КБК" (п. 27 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если вы выплачивали физлицам доходы, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам, в расчете 6-НДФЛ разд. 2 заполните отдельно для каждой из них. При выплате доходов, НДФЛ с которых зачисляется по разным ставкам и КБК, заполните несколько разд. 2 - по количеству комбинаций "ставка плюс КБК" (п. 27 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется отдельно для каждой комбинации ставки налога и КБК. В связи с этим при выплате доходов, облагаемых НДФЛ по разным ставкам, в составе расчета будет несколько разд. 2. В строке 160 расчета 6-НДФЛ укажите общую сумму налога, удержанную с начала года и относящуюся к конкретным ставке и КБК (п. 27, пп. 13 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется отдельно для каждой комбинации ставки налога и КБК. В связи с этим при выплате доходов, облагаемых НДФЛ по разным ставкам, в составе расчета будет несколько разд. 2. В строке 160 расчета 6-НДФЛ укажите общую сумму налога, удержанную с начала года и относящуюся к конкретным ставке и КБК (п. 27, пп. 13 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Статья: Доходы работника в компании - свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОП
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Если организация не перешла на централизованный порядок уплаты НДФЛ, то расчет 6-НДФЛ она сдает в разные ИФНС по каждому ОП со своим КПП и ОКТМО <2>. Когда работник трудится в одном подразделении - ГП или ОП - и получает большие доходы, проблем с исчислением НДФЛ не возникает. Налог исчисляют по двум ставкам - 13% с дохода в пределах 5 млн руб. и 15% с суммы превышения - и отражают в расчете 6-НДФЛ с ОКТМО этого подразделения и двумя разделами 1 и 2 - со ставкой 13% и со ставкой 15%.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Если организация не перешла на централизованный порядок уплаты НДФЛ, то расчет 6-НДФЛ она сдает в разные ИФНС по каждому ОП со своим КПП и ОКТМО <2>. Когда работник трудится в одном подразделении - ГП или ОП - и получает большие доходы, проблем с исчислением НДФЛ не возникает. Налог исчисляют по двум ставкам - 13% с дохода в пределах 5 млн руб. и 15% с суммы превышения - и отражают в расчете 6-НДФЛ с ОКТМО этого подразделения и двумя разделами 1 и 2 - со ставкой 13% и со ставкой 15%.
Статья: Разбираем проблемные ситуации с отчетом 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Налоговые инспекторы не вправе требовать пояснений по расхождениям отчетов 6-НДФЛ и РСВ. Расчетные периоды и даты получения доходов разные. Датой получения дохода для НДФЛ является дата выплаты дохода (ст. 223 НК РФ). А по страховым взносам дата осуществления выплат определяется как день их начисления в пользу работника (ст. 424 НК РФ). В связи с этим 6-НДФЛ и РСВ не должны сходиться в показателях (Письмо ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-11/4421@). Но на практике инспекторы нередко запрашивают такие пояснения. Их составляют в свободной форме с указанием соответствующих статей.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Налоговые инспекторы не вправе требовать пояснений по расхождениям отчетов 6-НДФЛ и РСВ. Расчетные периоды и даты получения доходов разные. Датой получения дохода для НДФЛ является дата выплаты дохода (ст. 223 НК РФ). А по страховым взносам дата осуществления выплат определяется как день их начисления в пользу работника (ст. 424 НК РФ). В связи с этим 6-НДФЛ и РСВ не должны сходиться в показателях (Письмо ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-11/4421@). Но на практике инспекторы нередко запрашивают такие пояснения. Их составляют в свободной форме с указанием соответствующих статей.
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2026)Если к выплаченным доходам применяются разные ставки НДФЛ и КБК, то разд. 2, 3, 4 справки и приложение к ней заполняйте отдельно для каждой комбинации налоговой ставки и КБК (п. п. 33, 34, пп. 1, 3 п. 35, п. п. 44, 47, 49 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если к выплаченным доходам применяются разные ставки НДФЛ и КБК, то разд. 2, 3, 4 справки и приложение к ней заполняйте отдельно для каждой комбинации налоговой ставки и КБК (п. п. 33, 34, пп. 1, 3 п. 35, п. п. 44, 47, 49 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Вопрос: Отпускные перечисляются в месяце, предшествующем началу отпуска, когда неизвестен средний заработок за последний месяц. После производится перерасчет отпускных, которые перечисляются в следующем месяце вместе с зарплатой. Как в расчете 6-НДФЛ отражать остаток отпускных, образовавшийся при окончательном расчете?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Если выплата отпускных и их перерасчет приходятся на разные отчетные периоды и в результате перерасчета отпускных производится доплата, то в зависимости от даты выплат и сроков уплаты налога возможны ситуации, когда первая выплата и доплата будут отражены в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за разные периоды либо когда они будут отражены в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за один период (строки 020 - 026). В разд. 2 расчета 6-НДФЛ того отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом доплаты, в частности по строкам 120, 140, 160. Общая сумма удержанного НДФЛ с учетом доплаты в зависимости от срока удержания отражается также по строкам 161 - 166.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Если выплата отпускных и их перерасчет приходятся на разные отчетные периоды и в результате перерасчета отпускных производится доплата, то в зависимости от даты выплат и сроков уплаты налога возможны ситуации, когда первая выплата и доплата будут отражены в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за разные периоды либо когда они будут отражены в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за один период (строки 020 - 026). В разд. 2 расчета 6-НДФЛ того отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом доплаты, в частности по строкам 120, 140, 160. Общая сумма удержанного НДФЛ с учетом доплаты в зависимости от срока удержания отражается также по строкам 161 - 166.