Разница между цессией и переводом долга
Подборка наиболее важных документов по запросу Разница между цессией и переводом долга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Порядок учета договоров уступки прав требования и перевода долга
(Мотохин А.М.)
("Международные банковские операции", 2013, N 1)Прежде чем переходить к изучению схем и порядка учета операций, реализуемых в рамках договоров перевода долга и уступки прав требования, необходимо понять разницу между этими двумя договорами.
(Мотохин А.М.)
("Международные банковские операции", 2013, N 1)Прежде чем переходить к изучению схем и порядка учета операций, реализуемых в рамках договоров перевода долга и уступки прав требования, необходимо понять разницу между этими двумя договорами.
"Коммерческое право: актуальные проблемы и перспективы развития: Сборник статей к юбилею доктора юридических наук, профессора Бориса Ивановича Пугинского"
(сост. Е.А. Абросимова, С.Ю. Филиппова)
("Статут", 2011)С юридической точки зрения такие сделки квалифицируются как купля-продажа имущественных прав (п. 4 ст. 454 ГК РФ). Каузой этих сделок является получение разницы между ценой сделки по открытию позиции и ценой сделки по ее закрытию.
(сост. Е.А. Абросимова, С.Ю. Филиппова)
("Статут", 2011)С юридической точки зрения такие сделки квалифицируются как купля-продажа имущественных прав (п. 4 ст. 454 ГК РФ). Каузой этих сделок является получение разницы между ценой сделки по открытию позиции и ценой сделки по ее закрытию.
Нормативные акты
Указание Банка России от 17.09.1999 N 640-У
"О проведении операций междилерского РЕПО с ГКО - ОФЗ"2.4. В соответствии с Договором об уступке требований и переводе долга Дилер обязан возместить Банку России расходы, связанные с исполнением последним замещающих сделок, а также (в случае, если Дилер является покупателем Облигаций по первой части РЕПО) уплатить сумму, равную курсовой разнице между ценой, по которой Банк России должен при проведении замещающей сделки поставить Облигации Дилеру - контрагенту данного Дилера по второй части РЕПО, и средневзвешенной ценой данного выпуска Облигаций по итогам вторичных торгов в день исполнения замещающей сделки либо (при отсутствии в данный день вторичных торгов или средневзвешенной цены по данному выпуску Облигаций) средневзвешенной ценой данного выпуска Облигаций по итогам последнего дня проведения вторичных торгов, за который она была официально установлена Торговой системой.
"О проведении операций междилерского РЕПО с ГКО - ОФЗ"2.4. В соответствии с Договором об уступке требований и переводе долга Дилер обязан возместить Банку России расходы, связанные с исполнением последним замещающих сделок, а также (в случае, если Дилер является покупателем Облигаций по первой части РЕПО) уплатить сумму, равную курсовой разнице между ценой, по которой Банк России должен при проведении замещающей сделки поставить Облигации Дилеру - контрагенту данного Дилера по второй части РЕПО, и средневзвешенной ценой данного выпуска Облигаций по итогам вторичных торгов в день исполнения замещающей сделки либо (при отсутствии в данный день вторичных торгов или средневзвешенной цены по данному выпуску Облигаций) средневзвешенной ценой данного выпуска Облигаций по итогам последнего дня проведения вторичных торгов, за который она была официально установлена Торговой системой.
Вопрос: ...В каком порядке подлежат включению в целях исчисления налога на прибыль расходы ОАО, связанные с приобретением права требования доли в строящемся доме, инвентаризацией, оплатой госпошлины за получение свидетельства о праве собственности на квартиру и за регистрацию сделки при продаже квартиры физлицу, а также с оплатой коммунальных и риелторских услуг?
(Консультация эксперта, 2009)Ответ: Согласно Гражданскому кодексу РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) (п. 1 ст. 382 ГК РФ). Участник долевого строительства может уступить право (требование) по договору после уплаты им цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации").
(Консультация эксперта, 2009)Ответ: Согласно Гражданскому кодексу РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) (п. 1 ст. 382 ГК РФ). Участник долевого строительства может уступить право (требование) по договору после уплаты им цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации").
Статья: Получение задолженности со счетов третьих лиц
(Рыжков К.)
("Аудит и налогообложение", 2012, N 9)Если же право требования уступается после наступления срока платежа, то отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) также признается убытком (п. 2 ст. 279 НК РФ), но он будет включаться в состав внереализационных расходов в размере 50% от суммы убытка на дату уступки права и в размере 50% от суммы убытка по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.
(Рыжков К.)
("Аудит и налогообложение", 2012, N 9)Если же право требования уступается после наступления срока платежа, то отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) также признается убытком (п. 2 ст. 279 НК РФ), но он будет включаться в состав внереализационных расходов в размере 50% от суммы убытка на дату уступки права и в размере 50% от суммы убытка по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.
"Основы судебного примирения"
(Лазарев С.В.)
("Инфотропик Медиа", 2011)Судье необходимо выяснить у каждой из сторон верхний и нижний предел требований, разница между которыми будет являться уступкой. При этом верхний предел известен - он сформулирован в иске и отзыве на исковое заявление - позиция стороны. Речь в данном случае идет не только о сумме требований. Предметом торга часто является срок исполнения обязательства (рассрочка, отсрочка, единовременное погашение задолженности при уменьшении ее размера и т.д.), вид имущественного предоставления (вместо денег имущество, перевод долга, признание правоты и т.д.). Однако стороны, как правило, не торопятся снижать свои требования, идя на уступки. В этом случае судья предлагает некий средний вариант, определяемый между позициями сторон. Если стороны соглашаются с ним, то он ложится в основу соглашения. Мотивы могут быть разные: авторитет суда (судья не просто так предлагает - значит, каждой из сторон так выгоднее), возможность дальнейшего сотрудничества друг с другом, завышенные первоначальные требования (исковое заявление подается с расчетом на дальнейшую уступку или ответчик начинает оспаривать все подряд), желание минимизировать затраты (при "бесспорных" исках условия примирения соответствуют потенциальному решению суда в целях получить льготу по государственной пошлине).
(Лазарев С.В.)
("Инфотропик Медиа", 2011)Судье необходимо выяснить у каждой из сторон верхний и нижний предел требований, разница между которыми будет являться уступкой. При этом верхний предел известен - он сформулирован в иске и отзыве на исковое заявление - позиция стороны. Речь в данном случае идет не только о сумме требований. Предметом торга часто является срок исполнения обязательства (рассрочка, отсрочка, единовременное погашение задолженности при уменьшении ее размера и т.д.), вид имущественного предоставления (вместо денег имущество, перевод долга, признание правоты и т.д.). Однако стороны, как правило, не торопятся снижать свои требования, идя на уступки. В этом случае судья предлагает некий средний вариант, определяемый между позициями сторон. Если стороны соглашаются с ним, то он ложится в основу соглашения. Мотивы могут быть разные: авторитет суда (судья не просто так предлагает - значит, каждой из сторон так выгоднее), возможность дальнейшего сотрудничества друг с другом, завышенные первоначальные требования (исковое заявление подается с расчетом на дальнейшую уступку или ответчик начинает оспаривать все подряд), желание минимизировать затраты (при "бесспорных" исках условия примирения соответствуют потенциальному решению суда в целях получить льготу по государственной пошлине).
Статья: Контролируемая задолженность, или Особенности налогообложения процентных доходов
(Агаева И.Д.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 2)В заключение хотелось бы отметить, что за рамками нормативного регулирования остается ситуация, когда российский кредитор (например, банк) с дисконтом уступает права требования, вытекающие из кредитного договора (договора займа) с российским заемщиком его ассоциированной иностранной компании (например, материнской компании заемщика). В этом случае налоговым законодательством не предусмотрен порядок налогообложения доходов от такой сделки в виде разницы между стоимостью покупки долга и полученным впоследствии от заемщика - своей дочерней компании дохода в виде тела кредита без учета дисконта. Законом также не предусмотрена обязанность кредитора, уступающего права требования с дисконтом, или заемщика, выплачивающего долг иностранной компании, удержать налог с такого дохода. Поэтому такая сделка становится легальным механизмом перевода капитала за границу без уплаты налогов на территории Российской Федерации. Однако этот вопрос не совсем является предметом обсуждения настоящей статьи и требует дополнительных исследований.
(Агаева И.Д.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 2)В заключение хотелось бы отметить, что за рамками нормативного регулирования остается ситуация, когда российский кредитор (например, банк) с дисконтом уступает права требования, вытекающие из кредитного договора (договора займа) с российским заемщиком его ассоциированной иностранной компании (например, материнской компании заемщика). В этом случае налоговым законодательством не предусмотрен порядок налогообложения доходов от такой сделки в виде разницы между стоимостью покупки долга и полученным впоследствии от заемщика - своей дочерней компании дохода в виде тела кредита без учета дисконта. Законом также не предусмотрена обязанность кредитора, уступающего права требования с дисконтом, или заемщика, выплачивающего долг иностранной компании, удержать налог с такого дохода. Поэтому такая сделка становится легальным механизмом перевода капитала за границу без уплаты налогов на территории Российской Федерации. Однако этот вопрос не совсем является предметом обсуждения настоящей статьи и требует дополнительных исследований.
Корреспонденция счетов: Организация А реализовала организации Б товары. Организация Б перевела долг по оплате этих товаров на организацию В. Организация В в качестве отступного передает организации А в оплату товаров право требования участника долевого строительства квартиры в строящемся доме (НДС к оплате не предъявлен). Как отразить данные операции в учете организации А?..
(Консультация эксперта, 2009)Товары проданы в октябре за 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.), фактическая себестоимость этих товаров составляет 700 000 руб. В ноябре покупатель товаров перевел свой долг на организацию В. В этом же месяце с организацией В заключено соглашение об отступном и получено право требования участника долевого строительства квартиры в строящемся доме. Цена договора участия в долевом строительстве составляет 4 000 000 руб. и на момент заключения соглашения об отступном оплачена организацией В застройщику полностью. В соответствии с условиями соглашения об отступном организация А выплачивает фирме В разницу между ценой договора участия в долевом строительстве и долгом по оплате товара организации В. В дальнейшем организация А планирует реализовать полученное право требования.
(Консультация эксперта, 2009)Товары проданы в октябре за 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.), фактическая себестоимость этих товаров составляет 700 000 руб. В ноябре покупатель товаров перевел свой долг на организацию В. В этом же месяце с организацией В заключено соглашение об отступном и получено право требования участника долевого строительства квартиры в строящемся доме. Цена договора участия в долевом строительстве составляет 4 000 000 руб. и на момент заключения соглашения об отступном оплачена организацией В застройщику полностью. В соответствии с условиями соглашения об отступном организация А выплачивает фирме В разницу между ценой договора участия в долевом строительстве и долгом по оплате товара организации В. В дальнейшем организация А планирует реализовать полученное право требования.
Вопрос: ...Организация A рассчиталась с организацией B (применяющей УСН) по договору переуступки долга векселем третьего лица. Вексель стороны оценили в 100 000 руб. Номинальная стоимость векселя - 300 000 руб. По соглашению о новации между организацией B и векселедателем долг по векселю переведен в аванс за товар. Облагается ли у организации B налогом разница между оценочной и номинальной стоимостью векселя? Какую сумму она вправе учесть в расходах?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация A рассчиталась с организацией B (применяющей УСН) по договору переуступки долга векселем третьего лица, т.е. вознаграждение нового кредитора за переуступленный долг организация A погасила векселем третьего лица. Данный вексель стороны оценили в 100 000 руб. Номинальная стоимость данного векселя составляет 300 000 руб. В последующем между организацией B и векселедателем (организацией C) заключено соглашение о новации, согласно которому долг по данному векселю "новируется" (переведен) в аванс за товар (предназначенный для дальнейшей реализации), который будет поставлен в будущем. Будет ли у организации B облагаться налогом (в рамках применения УСН) разница между оценочной стоимостью и номинальной стоимостью векселя (200 000 руб.)? Какую сумму организация B вправе учесть в составе расходов в данной ситуации (в рамках соглашения о новации)?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация A рассчиталась с организацией B (применяющей УСН) по договору переуступки долга векселем третьего лица, т.е. вознаграждение нового кредитора за переуступленный долг организация A погасила векселем третьего лица. Данный вексель стороны оценили в 100 000 руб. Номинальная стоимость данного векселя составляет 300 000 руб. В последующем между организацией B и векселедателем (организацией C) заключено соглашение о новации, согласно которому долг по данному векселю "новируется" (переведен) в аванс за товар (предназначенный для дальнейшей реализации), который будет поставлен в будущем. Будет ли у организации B облагаться налогом (в рамках применения УСН) разница между оценочной стоимостью и номинальной стоимостью векселя (200 000 руб.)? Какую сумму организация B вправе учесть в составе расходов в данной ситуации (в рамках соглашения о новации)?