Размер суточных в 2023 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер суточных в 2023 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как платить суточные (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Суточные не облагаются НДФЛ и взносами на ВНиМ, ОПС и ОМС в размере, не превышающем за каждый день (п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ, Письма Минфина от 25.04.2025 N 03-04-06/42114, от 03.10.2023 N 03-04-06/93699):
(Издательство "Главная книга", 2026)Суточные не облагаются НДФЛ и взносами на ВНиМ, ОПС и ОМС в размере, не превышающем за каждый день (п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ, Письма Минфина от 25.04.2025 N 03-04-06/42114, от 03.10.2023 N 03-04-06/93699):
Статья: Образовательное учреждение получает помощь от добровольцев и волонтеров
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)Согласно п. 6 ст. 420 НК РФ выплаты добровольцам (волонтерам) компенсаций на возмещение их расходов не признаются объектом обложения страховыми взносами. Исключение - расходы на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)Согласно п. 6 ст. 420 НК РФ выплаты добровольцам (волонтерам) компенсаций на возмещение их расходов не признаются объектом обложения страховыми взносами. Исключение - расходы на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"в абзаце двенадцатом первое предложение после слов "за пределами территории Российской Федерации," дополнить словами "суточные, выплачиваемые в размерах, установленных актом Президента Российской Федерации и (или) актом Правительства Российской Федерации, работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры,";
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"в абзаце двенадцатом первое предложение после слов "за пределами территории Российской Федерации," дополнить словами "суточные, выплачиваемые в размерах, установленных актом Президента Российской Федерации и (или) актом Правительства Российской Федерации, работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры,";
Вопрос: О представлении персонифицированных сведений в отношении добровольцев, которым организация осуществляет выплаты, направленные на возмещение их расходов.
(Письмо ФНС России от 19.09.2023 N ЗГ-3-11/12095@)Таким образом, в случае если в рамках заключаемых с добровольцами гражданско-правовых договоров организация производит выплаты, направленные на возмещение их расходов, в частности, расходов на питание в размере, не превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 Кодекса, то в отношении таких физических лиц Сведения не представляются.
(Письмо ФНС России от 19.09.2023 N ЗГ-3-11/12095@)Таким образом, в случае если в рамках заключаемых с добровольцами гражданско-правовых договоров организация производит выплаты, направленные на возмещение их расходов, в частности, расходов на питание в размере, не превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 Кодекса, то в отношении таких физических лиц Сведения не представляются.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в отсутствие документов, подтверждающих понесенные работником расходы, выплаты за разъездной характер могут квалифицироваться как доплата к заработной плате за особые условия труда, которая подлежит обложению страховыми взносами (см., например, Постановление АС Северо-Западного округа от 05.09.2023 N Ф07-12871/2023 по делу N А21-14871/2022).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в отсутствие документов, подтверждающих понесенные работником расходы, выплаты за разъездной характер могут квалифицироваться как доплата к заработной плате за особые условия труда, которая подлежит обложению страховыми взносами (см., например, Постановление АС Северо-Западного округа от 05.09.2023 N Ф07-12871/2023 по делу N А21-14871/2022).
Статья: Новые коды доходов и вычетов по НДФЛ
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 4)Напомним, что Приказом ФНС России от 16.12.2022 N ЕД-7-11/1216@ "О внесении изменений в Приложения N 1 и N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" были скорректированы и внесены следующие коды доходов, действующие с 05.02.2023:
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 4)Напомним, что Приказом ФНС России от 16.12.2022 N ЕД-7-11/1216@ "О внесении изменений в Приложения N 1 и N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" были скорректированы и внесены следующие коды доходов, действующие с 05.02.2023:
Вопрос: На время приостановки производства по направлению центра занятости работник временно переведен к другому работодателю. У первого работодателя суточные для командировок по РФ установлены в размере 1 200 руб., а у нового - 700 руб. Работник считает, что суточные ему полагаются в размере 1 200 руб. Прав ли он?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: На время приостановки производства по направлению центра занятости работник временно переведен к другому работодателю. У первого работодателя суточные для командировок по РФ установлены в размере 1 200 руб., а у нового - 700 руб. Работник считает, что суточные ему полагаются в размере 1 200 руб. Прав ли он?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: На время приостановки производства по направлению центра занятости работник временно переведен к другому работодателю. У первого работодателя суточные для командировок по РФ установлены в размере 1 200 руб., а у нового - 700 руб. Работник считает, что суточные ему полагаются в размере 1 200 руб. Прав ли он?
Вопрос: Об НДФЛ в отношении суточных при направлении работника в командировку в Херсонскую область.
(Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-04-06/93699)Таким образом, если суточные выплачиваются работникам при направлении их в служебные командировки на территорию, в частности, Херсонской области на основании Постановления N 1915, то они освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 Кодекса в размерах, установленных Постановлением N 1915.
(Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-04-06/93699)Таким образом, если суточные выплачиваются работникам при направлении их в служебные командировки на территорию, в частности, Херсонской области на основании Постановления N 1915, то они освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 Кодекса в размерах, установленных Постановлением N 1915.
Вопрос: В ООО работник работает по основному месту работы, в АО - внешним совместителем. По обоим местам работы работник одновременно двумя работодателями направляется в командировки из г. Санкт-Петербурга в г. Нижний Новгород. Положена ли ему выплата суточных по обоим местам работы или только по одному месту работы?
(Консультация эксперта, 2023)Из приведенных норм следует, что в них прямо указано о сохранении по обоим местам работы среднего заработка в течение периода командировки. Несмотря на то что по суточным отсутствует аналогичная прямая норма, все же, по нашему мнению, по смыслу приведенных норм суточные также подлежат выплате по обоим местам работы. При выплате суточных по одному месту работы в одинарном размере нарушаются права работника как внешнего совместителя или как основного работника. Поэтому можно сделать вывод, что работнику полагаются к выплате суточные по обоим местам работы, вне зависимости от наличия или отсутствия соглашения между работодателями о распределении расходов.
(Консультация эксперта, 2023)Из приведенных норм следует, что в них прямо указано о сохранении по обоим местам работы среднего заработка в течение периода командировки. Несмотря на то что по суточным отсутствует аналогичная прямая норма, все же, по нашему мнению, по смыслу приведенных норм суточные также подлежат выплате по обоим местам работы. При выплате суточных по одному месту работы в одинарном размере нарушаются права работника как внешнего совместителя или как основного работника. Поэтому можно сделать вывод, что работнику полагаются к выплате суточные по обоим местам работы, вне зависимости от наличия или отсутствия соглашения между работодателями о распределении расходов.
Статья: Множественные поправки в НК РФ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В качестве переходного положения предусмотрено освобождение от обложения акцизом реализации и передачи произведенных сахаросодержащих напитков (операций, указанных в пп. 1, 7 - 12 п. 1 ст. 182 НК РФ) в налоговые периоды, дата начала которых приходится на период с 1 июля 2023 года до 30 сентября 2023 года, для субъектов МСП, включенных в реестр по состоянию на 1 октября 2022 года (статья 13 Закона).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В качестве переходного положения предусмотрено освобождение от обложения акцизом реализации и передачи произведенных сахаросодержащих напитков (операций, указанных в пп. 1, 7 - 12 п. 1 ст. 182 НК РФ) в налоговые периоды, дата начала которых приходится на период с 1 июля 2023 года до 30 сентября 2023 года, для субъектов МСП, включенных в реестр по состоянию на 1 октября 2022 года (статья 13 Закона).
Вопрос: О величине не облагаемой НДФЛ и страховыми взносами в 2023 и 2024 гг. суммы надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемой взамен суточных.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-06/6036)Вопрос: О величине не облагаемой НДФЛ и страховыми взносами в 2023 и 2024 гг. суммы надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемой взамен суточных.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-06/6036)Вопрос: О величине не облагаемой НДФЛ и страховыми взносами в 2023 и 2024 гг. суммы надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемой взамен суточных.
Готовое решение: Как облагаются доходы сотрудника, работающего в России с удаленного рабочего места
(КонсультантПлюс, 2026)компенсация расходов на проживание облагается НДФЛ в размере сверх установленных норм, если расходы документально не подтверждены. Компенсация документально подтвержденных расходов или компенсация в пределах норм при отсутствии документального подтверждения НДФЛ не облагается;
(КонсультантПлюс, 2026)компенсация расходов на проживание облагается НДФЛ в размере сверх установленных норм, если расходы документально не подтверждены. Компенсация документально подтвержденных расходов или компенсация в пределах норм при отсутствии документального подтверждения НДФЛ не облагается;
Статья: Нюансы обложения страховыми взносами выплат разъездным работникам
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 37)Такой подход находил поддержку в судах при условии, что фиксированные выплаты, являющиеся аналогом суточных, производились только за дни разъездов. Так, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 30.08.2024 N 19АП-4477/2024 по делу N А14-9996/2023 признал выплаты разъездным работникам в фиксированном размере компенсациями, не облагаемыми страховыми взносами. Он указал, что данные выплаты производились только работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, на основании локального нормативного акта в соответствии с отчетом о выполненной работе сотрудника (за каждый день нахождения в разъездах) в сумме, установленной приказом директора. Такую же позицию занял и АС Поволжского округа в постановлении от 22.09.2022 N Ф06-18613/2022 по делу N А65-24920/2021. Он указал, что в качестве подтверждающих документов компания представила трудовые договоры с водителями, приказы о приеме на работу, путевые листы, товарно-транспортные накладные, маршрутные карты, расчет полевого довольствия, служебные записки-отчеты с подтверждением расходов части полевого довольствия. Данные документы содержат информацию о водителе, маршруте движения транспортного средства и продолжительности поездки, а также подтверждают факт нахождения работника в разъезде. По своему характеру данная компенсация (суточные) не предполагает документального подтверждения расходов, а определяется исходя из продолжительности поездки.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 37)Такой подход находил поддержку в судах при условии, что фиксированные выплаты, являющиеся аналогом суточных, производились только за дни разъездов. Так, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 30.08.2024 N 19АП-4477/2024 по делу N А14-9996/2023 признал выплаты разъездным работникам в фиксированном размере компенсациями, не облагаемыми страховыми взносами. Он указал, что данные выплаты производились только работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, на основании локального нормативного акта в соответствии с отчетом о выполненной работе сотрудника (за каждый день нахождения в разъездах) в сумме, установленной приказом директора. Такую же позицию занял и АС Поволжского округа в постановлении от 22.09.2022 N Ф06-18613/2022 по делу N А65-24920/2021. Он указал, что в качестве подтверждающих документов компания представила трудовые договоры с водителями, приказы о приеме на работу, путевые листы, товарно-транспортные накладные, маршрутные карты, расчет полевого довольствия, служебные записки-отчеты с подтверждением расходов части полевого довольствия. Данные документы содержат информацию о водителе, маршруте движения транспортного средства и продолжительности поездки, а также подтверждают факт нахождения работника в разъезде. По своему характеру данная компенсация (суточные) не предполагает документального подтверждения расходов, а определяется исходя из продолжительности поездки.