Размер доп тарифа без спец оценки
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер доп тарифа без спец оценки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы проведения специальной оценки условий труда
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Что касается проводимой специальной оценки условий труда, то ее результаты влияют только на размер упомянутых дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР:
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Что касается проводимой специальной оценки условий труда, то ее результаты влияют только на размер упомянутых дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР:
Статья: Страховые социальные взносы в 2014 году с учетом специальной оценки условий труда
(Карпунин В.Б.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2014, N 9)Страховые взносы по дополнительным тарифам уплачиваются без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов, которая установлена ч. 4 и 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ч. 3 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
(Карпунин В.Б.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2014, N 9)Страховые взносы по дополнительным тарифам уплачиваются без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов, которая установлена ч. 4 и 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ч. 3 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 22.03.2018 N 66-АПГ18-4
Об оставлении без изменения решения Иркутского областного суда от 07.11.2017, которым было удовлетворено административное исковое заявление о признании недействующим в части приказа Службы по тарифам Иркутской области от 30.09.2016 N 233-спр "Об установлении долгосрочных тарифов на тепловую энергию, поставляемую потребителям индивидуальным предпринимателем Байрамовым Г.И. оглы на территории рабочего поселка Куйтун".Довод органа регулирования о том, что страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты, производимые в пользу кочегаров, не должны начисляться в отсутствие специальной оценки условий труда в отношении рабочего места данных работников, является несостоятельным, поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи 428 Налогового кодекса результаты специальной оценки условий труда влияют на размер дополнительного тарифа в зависимости от класса условий труда, который устанавливается по результатам ее проведения, но если специальная оценка не проведена, применению подлежит величина дополнительного тарифа, предусмотренная пунктом 2 этой нормы.
Об оставлении без изменения решения Иркутского областного суда от 07.11.2017, которым было удовлетворено административное исковое заявление о признании недействующим в части приказа Службы по тарифам Иркутской области от 30.09.2016 N 233-спр "Об установлении долгосрочных тарифов на тепловую энергию, поставляемую потребителям индивидуальным предпринимателем Байрамовым Г.И. оглы на территории рабочего поселка Куйтун".Довод органа регулирования о том, что страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты, производимые в пользу кочегаров, не должны начисляться в отсутствие специальной оценки условий труда в отношении рабочего места данных работников, является несостоятельным, поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи 428 Налогового кодекса результаты специальной оценки условий труда влияют на размер дополнительного тарифа в зависимости от класса условий труда, который устанавливается по результатам ее проведения, но если специальная оценка не проведена, применению подлежит величина дополнительного тарифа, предусмотренная пунктом 2 этой нормы.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2014 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 1 января 2014 г. введена специальная оценка условий труда и установлены новые дополнительные тарифы на пенсионные взносы для работников вредных и опасных производств.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 1 января 2014 г. введена специальная оценка условий труда и установлены новые дополнительные тарифы на пенсионные взносы для работников вредных и опасных производств.
Заключение Комитета ГД ФС РФ по бюджету и налогам
"По проекту федерального закона N 721596-7 "Об исполнении бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 2018 год"Страховые взносы по дополнительным тарифам для отдельных категорий страхователей в отношении выплат работникам, занятым на работах с особыми условиями труда, определены с учетом специальной оценки условий труда на рабочих местах и установления дифференцированных тарифов от 0 до 8 процентов. Для плательщиков, не прошедших оценку условий труда и не имеющих результатов аттестации, установлены дополнительные тарифы для Списка N 1 - 9%, Списка N 2 и малых списков - 6 процентов.
"По проекту федерального закона N 721596-7 "Об исполнении бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 2018 год"Страховые взносы по дополнительным тарифам для отдельных категорий страхователей в отношении выплат работникам, занятым на работах с особыми условиями труда, определены с учетом специальной оценки условий труда на рабочих местах и установления дифференцированных тарифов от 0 до 8 процентов. Для плательщиков, не прошедших оценку условий труда и не имеющих результатов аттестации, установлены дополнительные тарифы для Списка N 1 - 9%, Списка N 2 и малых списков - 6 процентов.
Статья: Как определить размер дополнительного тарифа страхового взноса в ПФР?
(Герасимова Н.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)Если же условия труда по результатам аттестации признаны оптимальными или допустимыми (класс 1 или 2), страховые взносы следует начислять с применением дополнительного тарифа, размер которого определен ч. 1, 2 ст. 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ (Письмо Минтруда России N 17-3/В-76, п. 3 Письма Минтруда России N 17-3/10/В-1579). То же самое касается ситуации, когда результаты аттестации рабочих мест отсутствуют (а специальная оценка условий труда еще не проводилась) (п. п. 3.5, 4 Письма Минтруда России N 17-3/В-113).
(Герасимова Н.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)Если же условия труда по результатам аттестации признаны оптимальными или допустимыми (класс 1 или 2), страховые взносы следует начислять с применением дополнительного тарифа, размер которого определен ч. 1, 2 ст. 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ (Письмо Минтруда России N 17-3/В-76, п. 3 Письма Минтруда России N 17-3/10/В-1579). То же самое касается ситуации, когда результаты аттестации рабочих мест отсутствуют (а специальная оценка условий труда еще не проводилась) (п. п. 3.5, 4 Письма Минтруда России N 17-3/В-113).
Статья: Страховые взносы по дополнительным тарифам: когда они начисляются, а когда нет?
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)Отметим: вышеназванные тарифы применяют те работодатели, у которых отсутствуют результаты специальной оценки или аттестации рабочих мест (п. 4 Письма Минтруда России от 13.03.2014 N 17-3/В-113).
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)Отметим: вышеназванные тарифы применяют те работодатели, у которых отсутствуют результаты специальной оценки или аттестации рабочих мест (п. 4 Письма Минтруда России от 13.03.2014 N 17-3/В-113).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)Как указал суд, признавая доводы страхователя необоснованными, результаты аттестации, проведенной до вступления в силу ФЗ от 28.12.2013 N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда", применяются при определении размера дополнительных тарифов только в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации признаны вредными и (или) опасными.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)Как указал суд, признавая доводы страхователя необоснованными, результаты аттестации, проведенной до вступления в силу ФЗ от 28.12.2013 N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда", применяются при определении размера дополнительных тарифов только в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации признаны вредными и (или) опасными.
Статья: Уплата страховых взносов по дополнительным тарифам
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)В Определении от 22.03.2018 N 66-АПГ18-4 Верховный суд признал несостоятельной позицию работодателя, согласно которой страховые взносы по дополнительному тарифу не должны начисляться на выплаты, производимые в пользу работников, работающих во вредных условиях труда, имеющих право на досрочную пенсию, если в отношении их рабочих мест не проведена СОУТ. Суд отметил, что в соответствии с п. 3 ст. 428 НК РФ результаты СОУТ влияют на размер дополнительного тарифа в зависимости от класса условий труда, который устанавливается по результатам ее проведения. Если же спецоценка не проведена, применению подлежит величина дополнительного тарифа, предусмотренная п. 1, 2 этой статьи.
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)В Определении от 22.03.2018 N 66-АПГ18-4 Верховный суд признал несостоятельной позицию работодателя, согласно которой страховые взносы по дополнительному тарифу не должны начисляться на выплаты, производимые в пользу работников, работающих во вредных условиях труда, имеющих право на досрочную пенсию, если в отношении их рабочих мест не проведена СОУТ. Суд отметил, что в соответствии с п. 3 ст. 428 НК РФ результаты СОУТ влияют на размер дополнительного тарифа в зависимости от класса условий труда, который устанавливается по результатам ее проведения. Если же спецоценка не проведена, применению подлежит величина дополнительного тарифа, предусмотренная п. 1, 2 этой статьи.
Вопрос: О применении дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР в отношении выплат работникам, занятым на подземных работах, в случае отсутствия результатов проведения спецоценки условий труда, а также о заполнении и представлении расчета по страховым взносам.
(Письмо ФНС России от 24.05.2017 N БС-4-11/9763)Таким образом, в случае отсутствия результатов проведения специальной оценки условий труда вновь созданных рабочих мест, на выплаты работникам, занятым на подземных работах, страховые взносы начисляются по дополнительному тарифу, предусмотренному пунктом 1 статьи 428 Кодекса, в размере 9%.
(Письмо ФНС России от 24.05.2017 N БС-4-11/9763)Таким образом, в случае отсутствия результатов проведения специальной оценки условий труда вновь созданных рабочих мест, на выплаты работникам, занятым на подземных работах, страховые взносы начисляются по дополнительному тарифу, предусмотренному пунктом 1 статьи 428 Кодекса, в размере 9%.
Тематический выпуск: Страховые взносы - 2017. Часть I
(Березина Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 4)Таким образом, если по результатам специальной оценки условия труда будут признаны оптимальными или допустимыми, плательщик, возможно, будет освобожден от уплаты страховых взносов по доптарифу. Следует помнить, что в соответствии с п. 5 ст. 421 НК РФ дополнительные страховые взносы уплачиваются без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов, которая установлена ст. 421 НК РФ. Иначе говоря, взносы по доптарифам необходимо перечислять независимо от того, превысила ли база по страховым взносам предельную величину, установленную на соответствующий год.
(Березина Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 4)Таким образом, если по результатам специальной оценки условия труда будут признаны оптимальными или допустимыми, плательщик, возможно, будет освобожден от уплаты страховых взносов по доптарифу. Следует помнить, что в соответствии с п. 5 ст. 421 НК РФ дополнительные страховые взносы уплачиваются без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов, которая установлена ст. 421 НК РФ. Иначе говоря, взносы по доптарифам необходимо перечислять независимо от того, превысила ли база по страховым взносам предельную величину, установленную на соответствующий год.
Статья: Некоторые проблемы применения законодательства о специальной оценке условий труда
(Чудова Е.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2015, N 2)Помимо всего прочего, нововведения содержат шкалу дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд России, дифференцированную таким образом, что чем выше уровень воздействия на здоровье человека вредных и (или) опасных производственных факторов, тем больше и размер уплачиваемых работодателем взносов и, соответственно, наоборот. Следует констатировать, что раньше для многих работодателей было выгоднее "заплатить штраф, если отсутствие аттестации обнаружит трудовая инспекция, чем платить за проведение аттестации" <5>. Таким образом, с этой точки зрения, проведение работодателем специальной оценки условий труда будет способствовать перераспределению его расходов.
(Чудова Е.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2015, N 2)Помимо всего прочего, нововведения содержат шкалу дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд России, дифференцированную таким образом, что чем выше уровень воздействия на здоровье человека вредных и (или) опасных производственных факторов, тем больше и размер уплачиваемых работодателем взносов и, соответственно, наоборот. Следует констатировать, что раньше для многих работодателей было выгоднее "заплатить штраф, если отсутствие аттестации обнаружит трудовая инспекция, чем платить за проведение аттестации" <5>. Таким образом, с этой точки зрения, проведение работодателем специальной оценки условий труда будет способствовать перераспределению его расходов.
Статья: Отчитываемся в ПФР в 2015 г.: на что обратить внимание
(Романова Е.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 5)Подразделы 2.2 и 2.3 заполняются, если организация не проводила специальную оценку условий труда или не имеет действующих результатов аттестации рабочих мест. В этом случае дополнительные взносы начисляются по фиксированным тарифам (ч. 1, 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, см. табл. 1).
(Романова Е.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 5)Подразделы 2.2 и 2.3 заполняются, если организация не проводила специальную оценку условий труда или не имеет действующих результатов аттестации рабочих мест. В этом случае дополнительные взносы начисляются по фиксированным тарифам (ч. 1, 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, см. табл. 1).
Вопрос: ...У организации отсутствуют результаты специальной оценки или аттестации рабочих мест, поэтому в 2014 г. она уплачивала страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам. Сохранится ли эта обязанность в 2015 г., если не будет проведена специальная оценка условий труда?
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, организация, которая не имеет результатов специальной оценки условий труда или аттестации рабочих мест, должна будет уплачивать дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР в 2015 г. по ставкам: 6% - на выплаты работающим в тяжелых условиях труда, а также занятым в определенных отраслях и 9% - на выплаты в пользу работников, занятых во вредных условиях труда, на подземных работах или в горячих цехах.
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, организация, которая не имеет результатов специальной оценки условий труда или аттестации рабочих мест, должна будет уплачивать дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР в 2015 г. по ставкам: 6% - на выплаты работающим в тяжелых условиях труда, а также занятым в определенных отраслях и 9% - на выплаты в пользу работников, занятых во вредных условиях труда, на подземных работах или в горячих цехах.
Вопрос: Какие дополнительные тарифы на обязательное пенсионное страхование установлены Налоговым кодексом?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)2. Размеры дополнительных тарифов, если у страхователя отсутствуют результаты специальной оценки условий труда или аттестации рабочих мест по условиям труда:
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)2. Размеры дополнительных тарифов, если у страхователя отсутствуют результаты специальной оценки условий труда или аттестации рабочих мест по условиям труда: