Пониженный тариф 21
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженный тариф 21 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- Организации, включенные в реестр участников промышленных кластеров, являющиеся одновременно сторонами специальных инвестиционных контрактов, заключенных в соответствии со ст. 16 Федерального закона от 31.12.2014 N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" (подп. 21 п. 1 ст. 427 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- Организации, включенные в реестр участников промышленных кластеров, являющиеся одновременно сторонами специальных инвестиционных контрактов, заключенных в соответствии со ст. 16 Федерального закона от 31.12.2014 N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" (подп. 21 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Вопрос: Может ли организация - субъект МСП, занятая обрабатывающим производством, применять пониженный тариф страховых взносов, если она имеет доход в 70% суммарно по нескольким ОКВЭД помимо основного, которые относятся к обрабатывающим производствам, включенным в Перечень?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, исходя из формулировки п. 13.2 ст. 427 НК РФ полагаем, что для применения пониженных тарифов страховых взносов субъектом МСП нужно, чтобы не менее 70% составляли доходы от осуществления именно основного вида экономической деятельности, относящегося к обрабатывающим производствам из установленного Перечня. Доля доходов, полученных по дополнительным кодам ОКВЭД, в том числе в случае если они относятся также к обрабатывающим производствам в целях применения пониженного тарифа, предусмотренного п. 2.5 ст. 427 НК РФ, не учитывается.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, исходя из формулировки п. 13.2 ст. 427 НК РФ полагаем, что для применения пониженных тарифов страховых взносов субъектом МСП нужно, чтобы не менее 70% составляли доходы от осуществления именно основного вида экономической деятельности, относящегося к обрабатывающим производствам из установленного Перечня. Доля доходов, полученных по дополнительным кодам ОКВЭД, в том числе в случае если они относятся также к обрабатывающим производствам в целях применения пониженного тарифа, предусмотренного п. 2.5 ст. 427 НК РФ, не учитывается.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Плательщик на УСН применил пониженный тариф. Контролирующий орган доначислил ему взносы из-за претензии к расчету дохода от льготируемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление взносов признают неправомерным, если суд посчитает, что пониженный тариф можно применять, если льготируемая деятельность является основной, независимо от того, какой налог по ней уплачивается
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление взносов признают неправомерным, если суд посчитает, что пониженный тариф можно применять, если льготируемая деятельность является основной, независимо от того, какой налог по ней уплачивается
Нормативные акты
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"индивидуальная часть тарифа страховых взносов - часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (доля единого тарифа, доля совокупного фиксированного размера или доля единого пониженного тарифа), предназначенная для формирования денежных средств и пенсионных прав застрахованного лица, учитываемая на его индивидуальном лицевом счете, в том числе в целях определения размеров страховой пенсии (без учета фиксированной выплаты к страховой пенсии).
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"индивидуальная часть тарифа страховых взносов - часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (доля единого тарифа, доля совокупного фиксированного размера или доля единого пониженного тарифа), предназначенная для формирования денежных средств и пенсионных прав застрахованного лица, учитываемая на его индивидуальном лицевом счете, в том числе в целях определения размеров страховой пенсии (без учета фиксированной выплаты к страховой пенсии).
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")При предоставлении налоговых льгот должен быть обеспечен равный подход - условия применения льгот должны толковаться и применяться таким образом, чтобы дифференциация прав налогоплательщиков осуществлялась по объективным и разумным критериям, отвечающим цели соответствующих законоположений (определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2022 N 305-ЭС22-17644, от 27.04.2022 N 305-ЭС21-24673, от 24.11.2021 N 310-ЭС21-11695, от 28.09.2021 N 308-ЭС21-6663 и др.).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")При предоставлении налоговых льгот должен быть обеспечен равный подход - условия применения льгот должны толковаться и применяться таким образом, чтобы дифференциация прав налогоплательщиков осуществлялась по объективным и разумным критериям, отвечающим цели соответствующих законоположений (определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2022 N 305-ЭС22-17644, от 27.04.2022 N 305-ЭС21-24673, от 24.11.2021 N 310-ЭС21-11695, от 28.09.2021 N 308-ЭС21-6663 и др.).
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП при изменении в 2025 г. основного вида деятельности с кода 28.25 на код 22.21 ОКВЭД.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-15-06/31247)Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП при изменении в 2025 г. основного вида деятельности с кода 28.25 на код 22.21 ОКВЭД.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-15-06/31247)Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП при изменении в 2025 г. основного вида деятельности с кода 28.25 на код 22.21 ОКВЭД.
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов территорий опережающего развития (в том числе международных)
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России уточняет, что речь идет о новых рабочих местах, которые указаны в бизнес-плане инвестиционного проекта, представляемого для заключения соглашения о деятельности на ТОР, в самом соглашении и впоследствии в вашем штатном расписании (Письма от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114170, от 21.03.2022 N 03-15-06/21562, от 03.12.2021 N 03-15-06/98380). Если в перечисленных документах указаны рабочие места руководителя и главного бухгалтера, которые созданы до получения статуса резидента ТОР, то для применения пониженных тарифов они признаются новыми рабочими местами (п. 2 Письма ФНС России от 06.04.2023 N БС-4-11/4196@, направленного Письмом ФНС России от 11.04.2023 N БС-4-11/4362@). Полагаем, что разъяснения ведомств справедливы и для резидентов МТОР.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России уточняет, что речь идет о новых рабочих местах, которые указаны в бизнес-плане инвестиционного проекта, представляемого для заключения соглашения о деятельности на ТОР, в самом соглашении и впоследствии в вашем штатном расписании (Письма от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114170, от 21.03.2022 N 03-15-06/21562, от 03.12.2021 N 03-15-06/98380). Если в перечисленных документах указаны рабочие места руководителя и главного бухгалтера, которые созданы до получения статуса резидента ТОР, то для применения пониженных тарифов они признаются новыми рабочими местами (п. 2 Письма ФНС России от 06.04.2023 N БС-4-11/4196@, направленного Письмом ФНС России от 11.04.2023 N БС-4-11/4362@). Полагаем, что разъяснения ведомств справедливы и для резидентов МТОР.
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидию, выделенную в качестве компенсации стоимости услуги, реализованной без оплаты или по пониженной цене, учитывайте в составе выручки от реализации (Письма Минфина России от 21.04.2026 N 03-03-05/33523, от 23.07.2025 N 03-03-05/71179). Примером может служить субсидия, предоставленная организации в связи с реализацией услуг по регулируемым тарифам. Рассматриваемые субсидии учитывайте (Письма Минфина России от 16.04.2025 N 03-03-06/1/38071, от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25887):
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидию, выделенную в качестве компенсации стоимости услуги, реализованной без оплаты или по пониженной цене, учитывайте в составе выручки от реализации (Письма Минфина России от 21.04.2026 N 03-03-05/33523, от 23.07.2025 N 03-03-05/71179). Примером может служить субсидия, предоставленная организации в связи с реализацией услуг по регулируемым тарифам. Рассматриваемые субсидии учитывайте (Письма Минфина России от 16.04.2025 N 03-03-06/1/38071, от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25887):
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2026)единый пониженный тариф страховых взносов для отдельных категорий плательщиков (пп. 7, 8 п. 1, п. п. 2.2, 3, 4 ст. 427 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)единый пониженный тариф страховых взносов для отдельных категорий плательщиков (пп. 7, 8 п. 1, п. п. 2.2, 3, 4 ст. 427 НК РФ);
Вопрос: Об определении организацией, являющейся участником промышленного кластера, объема осуществленных инвестиций для целей применения пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 18.03.2026 N 03-15-06/21766)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ПАО от 04.02.2026 по вопросу определения организацией, являющейся участником промышленного кластера, объема осуществленных инвестиций для целей применения пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 18.03.2026 N 03-15-06/21766)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ПАО от 04.02.2026 по вопросу определения организацией, являющейся участником промышленного кластера, объема осуществленных инвестиций для целей применения пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.
Вопрос: Об НДС при переходе организации, применяющей УСН и осуществляющей регулируемый вид деятельности в области обращения с ТКО, на применение ставки НДС 7% в связи с утратой права на применение ставки 5%.
(Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-11/125667)В связи с тем что в августе 2025 г. доход ООО превысил 250 млн руб., начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 250 млн руб., а именно с 1 сентября 2025 г., организация стала применять НДС 7%. Поскольку организация применяет упрощенную систему налогообложения и является плательщиком НДС с пониженной ставкой 7%, отсутствуют основания для возмещения НДС.
(Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-11/125667)В связи с тем что в августе 2025 г. доход ООО превысил 250 млн руб., начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 250 млн руб., а именно с 1 сентября 2025 г., организация стала применять НДС 7%. Поскольку организация применяет упрощенную систему налогообложения и является плательщиком НДС с пониженной ставкой 7%, отсутствуют основания для возмещения НДС.
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП, основным видом деятельности которой является "Производство готовых текстильных изделий, кроме одежды".
(Письмо Минфина России от 05.03.2025 N 03-15-05/21491)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 21.02.2025, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу применения с 01.01.2025 единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, являющейся субъектом малого или среднего предпринимательства (далее - МСП), основным видом экономической деятельности которой является "Производство готовых текстильных изделий, кроме одежды" (код ОКВЭД 2 - 13.92) и доля получаемого дохода по которому составляет 70%, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 05.03.2025 N 03-15-05/21491)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 21.02.2025, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу применения с 01.01.2025 единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, являющейся субъектом малого или среднего предпринимательства (далее - МСП), основным видом экономической деятельности которой является "Производство готовых текстильных изделий, кроме одежды" (код ОКВЭД 2 - 13.92) и доля получаемого дохода по которому составляет 70%, и сообщает следующее.
Готовое решение: Налогообложение участников специальных инвестиционных контрактов
(КонсультантПлюс, 2026)Льготы по страховым взносам распространяются на организации-участники промышленных кластеров, заключившие СПИК в соответствии со ст. 16 Федерального закона от 31.12.2014 N 488-ФЗ, одной из сторон которого является РФ (пп. 21 п. 1 ст. 427 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Льготы по страховым взносам распространяются на организации-участники промышленных кластеров, заключившие СПИК в соответствии со ст. 16 Федерального закона от 31.12.2014 N 488-ФЗ, одной из сторон которого является РФ (пп. 21 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю на ПСН уплачивать страховые взносы за своих работников?
(Консультация эксперта, 2026)При этом если индивидуальный предприниматель осуществляет выплаты работникам - инвалидам I, II или III группы, то на эти суммы страховые взносы начисляются по пониженному тарифу в размере 60% от установленных размеров (ст. 21 Закона N 125-ФЗ, ст. 2 Закона N 434-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)При этом если индивидуальный предприниматель осуществляет выплаты работникам - инвалидам I, II или III группы, то на эти суммы страховые взносы начисляются по пониженному тарифу в размере 60% от установленных размеров (ст. 21 Закона N 125-ФЗ, ст. 2 Закона N 434-ФЗ).